会计基础讲义第六章Word格式.docx
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第二节 原始凭证
一、原始凭证的概念和基本内容
（一）概念
原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。
【注意】原始凭证必须能够表明经济业务已经发生或其完成情况，凡是不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证，如购货申请单、购销合同、计划、银行对账单、银行存款余额调节表等，不能作为原始凭证；
职工人名册、固定资产卡片、试算平衡表。
判断题】企业在与外单位发生的任何经济业务中，取得的各种书面证明都是原始凭证。
（ ）
【正确答案】×
【答案解析】比如购销合同，购货申请单等书面凭证，并不是原始凭证。
（二）原始凭证的基本内容
（1）凭证的名称；
（2）填制凭证的日期；
（3）填制凭证单位名称或者填制人姓名；
（4）经办人员的签名或者盖章；
（5）接受凭证单位名称；
（6）经济业务内容；
（7）数量、单价和金额。
二、原始凭证的种类
（一）按照取得的来源不同
1.自制原始凭证
自制原始凭证是指由本单位有关部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证。
2.外来原始凭证
外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。
（二）原始凭证按照格式不同
1.通用凭证
通用凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。
如：
发票、银行转账结算凭证。
2.专用凭证
专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。
如“领料单”、“差旅费报销单”、“折旧计算表”、“工资费用分配表”等。
（三）按照填制手续和内容不同
1.一次凭证
一次凭证是指一次填制完成，只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证。
（收料单、领料单、报销凭单）
一次凭证应在经济业务发生或完成时，由相关业务人员一次填制完成。
该凭证往往只能反映一项经济业务，或者同时反映若干项同一性质的经济业务。
2.累计凭证
累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证。
（限额领料单）
累计凭证应在每次经济业务完成后，由相关人员在同一张凭证上重复填制完成。
该凭证能在一定时期内不断重复地反映同类经济业务的完成情况。
限额领料单
材料名称及规格
计量单位
领用限额
实际领用
单价
金额
A材料
千克
50千克
10元
5000元
日期
领用
限额结余
请领
数量
实发
发料
签章
领料
4月1日
10千克
李华
王红
40千克
4月2日
30千克
4月3日
20千克
3.汇总凭证
汇总凭证是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。
（发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单）
汇总凭证应由相关人员在汇总一定时期内反映同类经济业务的原始凭证后填制完成。
该凭证只能将类型相同的经济业务进行汇总，不能汇总两类或两类以上的经济业务。
汇丰公司材料凭证汇总表
2009年6月30日
项目
甲材料
乙材料
丙材料
金额
合计
数量
（千克）
（元）
生产A产品耗用
生产B产品耗用
1000
1000
6000
6000
600
300
1200
600
2000
16000
8000
23200
14600
小计
2000
12000
900
1800
3000
24000
3800
车间一般耗用
行政管理部门耗用
500
3000
100
200
100
800
3800
200
2500
15000
1000
2100
3100
24800
41800
复核（签章）：
制表（签章）：
三、原始凭证的填制要求
（一）基本要求
1.记录真实
经济业务的内容、数字等必须真实可靠、符合实际情况。
2.内容完整
填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。
3.手续完备
（1）单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或指定的人员签名盖章；
（2）对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；
（3）从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；
（4）从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。
4.书写清楚、规范
文字：
字迹清楚、不得使用未经国务院公布的简化汉字。
数字和货币符号：
书写要符合下列要求：
（1）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得写连笔字。
特别在要连着写几个“0”时，也一定要单个地写，不能将几个“0”连在一起一笔写完。
（2）阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写，如人民币符号为“￥’。
币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。
￥2000.00
凡阿拉伯金额数字前写有货币币种符号的，数字后面不再写货币单位。
所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角、分；
无角、分的，角位和分位可写“00”或者符号“—’；
有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“—’代替。
例如：
a.￥2000.00￥2000.—（√）
b.￥2000.00（×
）
c.￥2000.30（√）￥2000.3—（×
（3）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，应一律用正楷或行书体书写，不得用0、一、二、三、四。
五、六、七、八、九、十等简化字代替。
不得任意自造简化字。
大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。
大写金额数字到元或为角止的，之后应当写“整”字或者“正”字。
大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字或者“正”字。
（4）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。
5.编号连续
一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。
6.不得涂改、刮擦和挖补
原始凭证如有错误，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。
原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
7.填制及时
及时填写、及时送交会计机构、及时审核。
8.附加要求
（1）购买实物的原始凭证，必须有验收证明。
（2）支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证等代替。
（3）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；
退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。
（4）职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。
收回借款时，应当另开收据或退还借款副本，不得退还原借款收据。
（5）上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。
如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明文件的批准机关名称、日期和文号，以便确认经济业务的审批情况和查阅。
多选题】填制原始凭证时，符合书写要求的有（ ）。
A.阿拉伯金额数字前面应当填写货币币种符号
B.币种符号与阿拉伯金额之间不得留有空白
C.大写金额有分的，分字后面要写“整”或“正”字
D.汉字大写金额可以用简化字代替
【正确答案】AB
【答案解析】选项C大写金额有分的，分字不用写整或正；
选项D汉字大写金额不可以用简化字代替。
多选题】在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的有（ ）。
A.所有以元为单位的，一律填写到角分
B.无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“—”
C.有角无分的，分位应当写“0”
D.有角无分的，分位也可以用符号“—”代替
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D，有角无分的，分位不可以用符号“—”代替。
单选题】发现金额有错误的原始凭证，正确的做法是（ ）。
A.由出具单位在原始凭证上更正
B.由出具单位在原始凭证上更正，并加盖出具单位印章
C.由出具单位重开
D.本单位代替出具单位进行更正
【正确答案】C
【答案解析】发现金额有错误的原始凭证，应由出具单位重开。
（二）自制原始凭证的填制要求
不同的自制原始凭证，填制要求也有所不同。
1.一次凭证的填制
2.累计凭证的填制
3.汇总凭证的填制
（三）外来原始凭证的填制要求
外来原始凭证应在企业同外单位发生经济业务时，由外单位的相关人员填制完成。
外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由经营单位印制，在填制时加盖出具凭证单位公章方为有效。
对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写或打印机套打。
四、原始凭证的审核
（一）审核六个方面
1.真实性
包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实，数据是否真实等内容的审查。
2.合法性
审核原始凭证所记录经济业务是否有违反国家法律法规问题。
3.合理性
审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要，是否符合有关的计划和预算等。
4.完整性
原始凭
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