银行会计总结Word文件下载.docx

银行会计总结Word文件下载.docx

《银行会计总结Word文件下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《银行会计总结Word文件下载.docx（32页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

（一）活期存款利息计算与单位相同

借利息支出

贷吸收活期储蓄存款——XXX

（二）定期存款

整存整取

1，利息计算与单位相同本金x年利率=应付利息按5%交税

借应付利息——一年期整存整取储蓄利息

贷应缴税费——代扣利息税

借吸收定期储蓄存款——整存整取储蓄——xx

借应付利息——一年期整存整取储蓄存款利息

贷库存现金

2，存本取息

零存整取（月积数计息法）积数x月利率=应付利息

3，借应存利息——一年期零存整取储蓄利息

贷应交税费——代扣利息税

借吸收定期储蓄存款——零存整取储蓄——xx

借应付利息——一年期零存整取储蓄存款利息

4，整存零取计算同零存整取，在最后一次支付利息

借应付利息——一年期整存零取储蓄利息

借吸收定期储蓄存款——整存零取储蓄——xx

第四章

一贷款业务的核算

（一）信用贷款的核算

（1）信用贷款的发放

借短期贷款——xx

贷吸收活期存款——xx

（2）按期收回贷款

借吸收活期存款——xx

贷短期贷款——xx

利息收入

利息的核算1，定期结息：

每季度末月20日为结息日，方法与单位活期存款计息一样

贷利息收入

2，利随本清：

归还本金的同时计收利息。

借款人还款时，应计算自放款之日起至还款前一日止的贷款日数。

对年按360日，对月按30日，零头日按实际日数计算

P103先提一个月利息：

借应收利息——xx

借库存现金

应收利息——xx

利息收入

（1）逾期贷款

借逾期贷款——xx

贷逾期贷款——xx

逾期贷款为资产类账户

（二）担保贷款业务的核算

（1）保证贷款业务的核算（同信用贷款）

（2）抵押贷款业务的核算

发放借抵押贷款——xx

收回借吸收活期存款——xx

贷抵押贷款——xx

利息的核算：

按季计收利息方法与信用贷款相同。

逾期抵押贷款核算：

1个月以上无法收回

借抵债资产（公允价值。

资产类）

贷逾期贷款——xx（账面价值）

应收利息——xx（账面价值）

营业外收入（差额）（或借记营业外支出）

银行出售抵债资产

借存放中央银行款项（实际取得）

贷抵债资产（账面余额或公允价值）

应交税费（支付相关税费）

自动借固定资产

贷抵债资产

（3）质押贷款的核算：

质押是动产和权利，抵押是不动产

二票据贴现业务的核算

（一）票据贴现的核算

贴现利息=汇票金额x贴现天数x日贴现率／30

借贴现资产——面值

贷吸收活期存款（实支金额）

贴现资产——利息调整（差额）

（贴现天数是贴现日和到期日之间的时间，包括二者）

实付贴现金额=汇票金额—贴现利息

借贴现资产——利息调整

（2）汇票到期收回贴现款的核算

借联行来帐——xx

贷贴现面值（转销面值）

转销利息调整（银行持有期间的利息）

三贷款损失准备的核算

（1）一般风险准备金的核算

应提取的一般风险准备金=年末各项贷款余额之和x计提比例-年初贷款一般准备余额

借利润分配——一般风险准备

贷一般风险准备

（2）贷款减值准备的核算

借资产减值损失——贷款减值损失（费用类）

贷贷款减值准备——专项准备（资产类）

（3）核销呆账贷款

借贷款减值准备

贷逾期贷款——xx借款人户

或xx贷款——xx借款人户

收入已核销未收回贷款——xx借款人户

已核销但又收回（先收本，后收息）

借逾期贷款——xx借款人户

贷贷款减值准备——专项准备

同时借吸收活期存款——xx借款人户

贷利息支出——xx贷款利息收入户

逾期贷款——xx借款人户

付出已核销未收回贷款——xx户

四，应收利息账务处理

1核销应收利息的核算

借利息收入——xx利息收入户

贷应收利息——xx户

同时收入应收未收利息——xx户

收回利息

借吸收活期存款——xx户

贷利息收入——xx户

同时：

付出：

应收未收利息——xx户

第五章支付结算业务

异地结算：

托收承付；

汇兑；

银行汇票

同城结算：

支票；

银行本票

通用结算：

商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）；

委托收款信用卡

其中票据结算包括：

银行汇票，支票，商业汇票

一，支票结算业务的核算

支票包括普通支票——划线；

专用支票——注明（现金支票和专帐支票）

（一）持票人与出票人在同一银行开户

借吸收活期存款——出票人户

贷吸收活期存款——持票人户

（二）持票人与出票人不在同一银行开户（贷方主动给用活期存款，不主动用其他应付款,上面是持票人让交钱，下面是出票人主动交钱）

提出交换时（持票人银行）

借存放中央银行款项

贷其他应付款——同城票据清算户（付款人）

借其他应付款——同城票据清算户

发生退票

贷存放中央银行款项

（出票人银行）

出票人开户行的核算

持票人开户银行

借放中央银行款项

二，银行汇票结算业务（3步）

1申请行开出汇票

借吸收活期存款——申请人户

或库存现金

贷汇出汇款（出票金额）（负债类）

2代理收款行（持票人开户行）过来的票据叫来帐，发出的汇票叫往帐

借联行往帐

贷吸收活期存款——收款单位（持票人来开户）

贷应解汇款——收款人户（负债类）

用现金

（从银行汇票中提钱要用应解汇款）

3出票行受到代理付款行寄来的报单

全额付款（实际结算额=出票额）

借汇出汇款（出票金额）

贷联行往帐

有多余额（实际结算＜出票金额）

贷联行来帐（实际结算金额）

吸收活期存款——xx户（余额）

其它应付款（申请人未在银行开户）

三银行本票结算

1出票行签发本票

借吸收活期存款——本票申请人户

贷开出本票（负债类）

2持票人的代理付款行提示付款

贷吸收活期存款——收款单位

持票人向出票行提示付款

借开出本票

或库存现金

3出票行收到交换提入的本票后转账

四，商业汇票结算业务

一）商业承兑汇票（2步）委托收款行“登记发出委托收款凭证登记”

付款行

1借吸收活期存款——出票人

贷联行往帐——代收款行

2代收款行收到回来的票据

借联行来帐——付款行

贷吸收活期存款——收款人

二）银行承兑汇票（5步）

承兑手续费=票面金额乘以万分之5

1承兑人向银行申请

借吸收活期存款——承兑申请人户

贷手续费及佣金收入

2持票人开户行受理银行承兑汇票

登记发出委托收款登记，无分录

3承兑行于汇票到期日的核算

或逾期贷款——承兑申请人户

贷应解汇款——承兑申请人户

4承兑银行支付票款

借应解汇款——承兑申请人户

贷联行往帐（异地转账）

或存放中央银行款项（同城转账）

5持票人开户行收到划回票款

借联行来帐（异地）或存放中央银行款项（同城转账）

五，信用卡业务核算

一），信用卡开户发卡的核算

或库存现金（仅对个人账户）

贷吸收信用卡存款——单位（个人）

手续费及佣金收入

二），信用卡续存

三），信用卡消费

（1），特约单位开户核算

1特约单位和持卡人在同一银行

借吸收信用卡存款——备用金

贷吸收活期存款——收款人户

手续费及佣金收入（特约上应按交易额的一定比例向发卡行支付手续费）

2特约单位和持卡人同城不同行

手续费及佣金收入

3特约单位和持卡人不同城

借联行往帐（往发卡行发单要钱）

（2）持卡人开户行的核算

（联行来帐）

四），信用卡提现

借吸收信用卡存款——个人卡

贷库存现金（存放中央银行款项等）

六，汇兑结算业务的核算

一），汇出行的结算

借吸收活期存款——汇款人户

二），汇入行的核算

1单位在本行开户

借联行来帐

2收款人为个人，转账待付

贷应解汇款

取款时借应解汇款

三），退汇的核算

1汇入行

刚收到

已转入应解汇款

借应解汇款

2汇出行

贷吸收活期存款——汇款人户

或其他应付款（汇款人未在银行开户）

七，委托收款结算业务核算

一），收款人开户行受理委托收款业务登记发出委托收款登记薄，无分录

二），付款人开户行的核算

1全额付款

借吸收活期存款——付款人户

贷联行往帐（存放中央银行款项）

2拒绝付款

3无款支付

三），收款人开户行的核算

借联行来帐（存放中央银行款项）

销记发出委托收款凭证登记薄

八，托收承付结算的核算

一），收款人开户行受理托收承付，只有业务手续，没有账务处理

2逾期付款

3拒绝付款

三），收款人开户行收到托收款的