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1、（一） 活期存款 利息计算与单位相同 借 利息支出 贷 吸收活期储蓄存款XXX（二）定期存款 整存整取1， 利息计算与单位相同 本金x年利率=应付利息 按5%交税借 应付利息一年期整存整取储蓄利息 贷 应缴税费代扣利息税借 吸收定期储蓄存款整存整取储蓄xx借 应付利息一年期整存整取储蓄存款利息 贷 库存现金2，存本取息零存整取（月积数计息法） 积数x月利率=应付利息3，借 应存利息一年期零存整取储蓄利息 贷 应交税费代扣利息税借 吸收定期储蓄存款零存整取储蓄xx借 应付利息一年期零存整取储蓄存款利息4，整存零取 计算同零存整取，在最后一次支付利息借 应付利息一年期整存零取储蓄利息借 吸收定期储

2、蓄存款整存零取储蓄xx第四章一 贷款业务的核算（一）信用贷款的核算（1）信用贷款的发放借 短期贷款xx 贷 吸收活期存款xx（2）按期收回贷款借 吸收活期存款xx 贷 短期贷款xx利息收入利息的核算1，定期结息：每季度末月20日为结息日，方法与单位活期存款计息一样 贷 利息收入2，利随本清：归还本金的同时计收利息。借款人还款时，应计算自放款之日起至还款前一日止的贷款日数。对年按360日，对月按30日，零头日按实际日数计算P103先提一个月利息：借 应收利息xx 借 库存现金 应收利息xx 利息收入（1） 逾期贷款借 逾期贷款xx 贷 逾期贷款xx逾期贷款为资产类账户（二） 担保贷款业务的核算（

3、1） 保证贷款业务的核算（同信用贷款）（2） 抵押贷款业务的核算发放 借 抵押贷款xx收回 借 吸收活期存款xx 贷 抵押贷款xx利息的核算：按季计收利息方法与信用贷款相同。逾期抵押贷款核算：1个月以上无法收回借 抵债资产（公允价值。资产类） 贷 逾期贷款xx（账面价值）应收利息xx（账面价值）营业外收入（差额）（或借记营业外支出）银行出售抵债资产借 存放中央银行款项（实际取得） 贷 抵债资产（账面余额或公允价值）应交税费（支付相关税费）自动 借 固定资产 贷 抵债资产（3）质押贷款的核算：质押是动产和权利，抵押是不动产二票据贴现业务的核算（一） 票据贴现的核算贴现利息=汇票金额x贴现天数x日

4、贴现率30借 贴现资产面值 贷 吸收活期存款（实支金额） 贴现资产利息调整（差额）（贴现天数是贴现日和到期日之间的时间，包括二者）实付贴现金额=汇票金额贴现利息借 贴现资产利息调整（2）汇票到期收回贴现款的核算借 联行来帐xx 贷 贴现面值 （转销面值）转销利息调整（银行持有期间的利息）三 贷款损失准备的核算（1）一般风险准备金的核算应提取的一般风险准备金=年末各项贷款余额之和x计提比例-年初贷款一般准备余额借 利润分配一般风险准备 贷 一般风险准备（2）贷款减值准备的核算借 资产减值损失贷款减值损失（费用类） 贷 贷款减值准备专项准备（资产类）（3）核销呆账贷款借 贷款减值准备 贷 逾期贷款

5、xx借款人户 或 xx贷款xx借款人户收入 已核销未收回贷款xx借款人户已核销但又收回 （先收本，后收息）借 逾期贷款xx借款人户 贷 贷款减值准备专项准备同时 借 吸收活期存款xx借款人户 贷 利息支出xx贷款利息收入户 逾期贷款xx借款人户 付出 已核销未收回贷款xx户四，应收利息账务处理1核销应收利息的核算借 利息收入xx利息收入户 贷 应收利息xx户同时 收入 应收未收利息xx户收回利息借 吸收活期存款xx户 贷 利息收入xx户同时：付出：应收未收利息xx户第五章 支付结算业务异地结算：托收承付；汇兑；银行汇票同城结算：支票；银行本票通用结算：商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）

6、；委托收款信用卡其中票据结算包括：银行汇票，支票，商业汇票一， 支票结算业务的核算支票包括普通支票划线；专用支票注明（现金支票和专帐支票）（一）持票人与出票人在同一银行开户借 吸收活期存款出票人户 贷 吸收活期存款持票人户（二）持票人与出票人不在同一银行开户（贷方主动给用活期存款，不主动用其他应付款,上面是持票人让交钱，下面是出票人主动交钱）提出交换时（持票人银行）借 存放中央银行款项 贷 其他应付款同城票据清算户（付款人）借 其他应付款同城票据清算户发生退票 贷 存放中央银行款项（出票人银行）出票人开户行的核算持票人开户银行借 放中央银行款项二，银行汇票结算业务（3步）1申请行开出汇票借 吸

7、收活期存款申请人户 或库存现金 贷 汇出汇款（出票金额） （负债类）2代理收款行 （持票人开户行）过来的票据叫来帐，发出的汇票叫往帐借 联行往帐 贷 吸收活期存款收款单位（持票人来开户） 贷 应解汇款收款人户（负债类）用现金（从银行汇票中提钱要用应解汇款）3出票行受到代理付款行寄来的报单全额付款（实际结算额=出票额）借 汇出汇款（出票金额） 贷 联行往帐有多余额（实际结算出票金额） 贷 联行来帐（实际结算金额）吸收活期存款xx户（余额）其它应付款（申请人未在银行开户）三银行本票结算1出票行签发本票借 吸收活期存款本票申请人户 贷 开出本票（负债类）2持票人的代理付款行提示付款 贷 吸收活期存款

8、收款单位持票人向出票行提示付款借 开出本票或库存现金3出票行收到交换提入的本票后转账四， 商业汇票结算业务一） 商业承兑汇票（2步）委托收款行“登记发出委托收款凭证登记”付款行1借 吸收活期存款出票人 贷 联行往帐代收款行2代收款行收到回来的票据借 联行来帐付款行 贷 吸收活期存款收款人二）银行承兑汇票（5步）承兑手续费=票面金额乘以万分之51承兑人向银行申请借 吸收活期存款承兑申请人户 贷 手续费及佣金收入2持票人开户行受理银行承兑汇票登记发出委托收款登记，无分录3承兑行于汇票到期日的核算 或逾期贷款承兑申请人户 贷 应解汇款承兑申请人户4承兑银行支付票款借 应解汇款承兑申请人户 贷 联行往

9、帐（异地转账）或存放中央银行款项（同城转账）5持票人开户行收到划回票款借 联行来帐（异地）或存放中央银行款项（同城转账）五，信用卡业务核算一），信用卡开户发卡的核算 或库存现金（仅对个人账户）贷 吸收信用卡存款单位（个人） 手续费及佣金收入二），信用卡续存三），信用卡消费（1），特约单位开户核算1特约单位和持卡人在同一银行借 吸收信用卡存款备用金 贷 吸收活期存款收款人户 手续费及佣金收入（特约上应按交易额的一定比例向发卡行支付手续费）2特约单位和持卡人同城不同行手续费及佣金收入3特约单位和持卡人不同城借 联行往帐（往发卡行发单要钱）（2）持卡人开户行的核算（联行来帐）四），信用卡提现借 吸收

10、信用卡存款个人卡贷 库存现金（存放中央银行款项等）六，汇兑结算业务的核算一），汇出行的结算借 吸收活期存款汇款人户二），汇入行的核算1单位在本行开户借 联行来帐2收款人为个人，转账待付 贷 应解汇款取款时 借 应解汇款三），退汇的核算1汇入行刚收到已转入应解汇款借 应解汇款2汇出行 贷 吸收活期存款汇款人户或其他应付款（汇款人未在银行开户）七，委托收款结算业务核算一），收款人开户行受理委托收款业务登记发出委托收款登记薄，无分录二），付款人开户行的核算1全额付款借 吸收活期存款付款人户 贷 联行往帐（存放中央银行款项）2拒绝付款3无款支付三），收款人开户行的核算借 联行来帐（存放中央银行款项）销记发出委托收款凭证登记薄八，托收承付结算的核算一），收款人开户行受理托收承付，只有业务手续，没有账务处理2逾期付款3拒绝付款三），收款人开户行收到托收款的