税务代理编号简1Word文档下载推荐.docx

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23、借款利息

24、资产损失清单与专项

25、外企商社按经费支出核算纳税

26、股权转让四种方式：

直接转让股权、先分配再转股权、先转增资本再转股权、撤资

27、清算

28、特殊性税务处理

29、个人所得税计算

30、印花税计算

（编号简1）：

给出税务师事务所或注册税务师为企业进行税务代理的实际情况，提出问题：

（1）指出企业存在的问题；

（2）对于企业存在的问题，注册税务师应该如何处理？

（3）存在代理过错时双方应当承担何种责任？

　　可能会涉及的知识点：

（1）税收实体法的内容；

（2）税务代理法律关系的建立；

　　（3）注册税务师的执业规则——拒绝出具报告的情形，出具报告时不得出现的行为，执业过程中不得出现的情形；

　　（4）注册税务师的权利与义务；

　　（5）税务代理的法律责任，尤其是受托方的法律责任、双方共同的法律责任；

　　（6）税务代理法律关系的变更、终止，尤其是单方终止的情形。

　税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款——可以出选择题，也可以在简答题中涉及这部分内容。

　　区分对注册税务师和税务师事务所处罚的不同。

　　注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款。

　　2.对属于共同法律责任的处理——共同承担法律责任

　　代理人知道委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。

（编号简3）:

小规模纳税人转一般纳税人问题（结合税务登记出简答题）

一、增值税一般纳税人认定登记

　　1.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

　　年应税销售额：

在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

　　稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。

　　2.主管税务机关：

国税局。

企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。

　　3.认定标准：

工业企业——50万元；

商业企业——80万元。

应税销售额达到一般纳税人标准的纳税人，应向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

未申请办理一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

　　4.纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后40日内，向主管税务机关报送一般纳税人认定表。

（编号简4）：

结合流转税的征税范围和发票的开具、作废、红字发票，出简答题。

- 

作废-作废条件是指同时具有下列情形：

（1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（2）销售方未抄税并且未记账；

　　（3）购买方未认证或认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

开具红字增值税专用发票-购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》的情形-一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形不符合作废条件的，或因销货部分退回及发生销售折让的-在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息

-销售方须在专用发票认证期限内（发票开具之日起180日内认证）向主管税务机关填报申请单-因开票有误购买方拒收专用发票的-在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料

（编号简5）:

个体工商户的应纳税额的计算，其中较重要的是扣除项目规定。

1.注意个体工商户应按照个体工商户的生产、经营所得应税项目缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。

　　2.注意成本列支范围。

包括：

支付给生产经营从业人员的工资，但业主的工资不得从应纳税所得额中扣除。

计算个人所得税时，从2011年9月1日起，业主费用扣除为3500元/月。

　　3.用于个人和家庭的支出不得在个体工商户的成本费用中列支。

（编号简6）

错账类型

调账方法

当期错账

一般情况

根据正常会计核算调账，采用红字调整法、补充登记法、综合调整法予以调整

按月结转利润

在本月内发现的错账，调整错账本身即可

在本月以后发现的错账，影响到利润的账项还需要先通过相关科目最终结转到本年利润科目调整

上一年度错账

对上一年度税收发生影响的

在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容

在上一年度决算报表编制之后发现的：

　　①对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整；

　　②对于影响上年利润的项目，应通过“以前年度损益调整”进行调整

不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的

可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项

建筑业的混合销售行为（编号简7）

3.建筑业的混合销售行为（编号简7）　　

情形

税务处理

计税依据

纳税地点

纳税义务发生时间

销售自产货物并提供建筑业劳务

自产货物销售额

增值税

自产货物的销售额

机构所在地

根据结算方式确定

建筑业劳务营业额

营业税

能同时提供其机构所在地主管国税局出具的纳税人“从事货物生产证明”以及该项自产货物增值税发票的

余额计税：

所取得的工程价款扣减自产货物价款后的余额

劳务发生地

在收到预收款的当天发生纳税义务

否则

全额计税：

不得扣减自产货物价款，即计税营业额为所取得的工程价款

用外购货物提供建筑业劳务

应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备价款

纳税人销售自产货物以及非自产货物的同时提供建筑业劳务的

建筑业劳务的计税营业额为所取得的工程价款仅限于扣减自产货物价款后（即非自产货物价款不得扣减）的余额

　　4.软件产品（含嵌入式软件、动漫软件）（编号简8）　　

类型

软件安装费、维护费、培训费等收入

纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入

应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策

对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等

不征收增值税，征收营业税

受托开发软件产品

著作权属于受托方的

征收增值税

著作权属于委托方或属于双方共同拥有的

　　5.租赁（可以结合发票开具出简答题）（编号简9）　　

印花税

企业所得税

经营租赁

营业税服务业

租金收入

财产租赁合同

出租方提折旧；

承租方扣租赁费

融资租赁

经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位

无论租赁货物的所有权是否转让给承租方

营业税金融保险业

以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。

　　本期营业额＝（应收取的全部价款和价外费用-实际成本）×

（本期天数÷

总天数）

按照“借款合同”以租金收入缴纳印花税

由承租方计提折旧；

不得扣除租赁费

其他单位

租赁货物的所有权转让给承租方的

货物的销售额——计算销项税额，可以抵扣进项税额

租赁货物的所有权未转让给承租方的

融资性售后回租（国家税务总局公告2010年第13号）

承租方出售资产的行为

不征收增值税和营业税

承租人出售资产的行为，不确认为销售收入；

　　承租方计提折旧：

仍按出售前原账面价值作为计税基础计提折旧

　　承租人支付的属于融资利息的部分，作为财务费用在税前扣除

融资租赁企业出租资产的行为

以其向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额

　　6.商业企业向供货方收取的部分收入（可以结合发票开具出简答题）（编号简10）　　

发票开具

账务处理

与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入

按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金

　　当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金÷

（1＋所购货物适用增值税税率）×

所购货物适用增值税税率

如果能够取得开具红字增值税专用发票通知单，可以由供货方开具红字专用发票

商业企业：

冲减进货成本；

　　供货方：

冲减销售收入

与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入

按营业税的适用税目税率（服务业、5%）征收营业税

开具服务业的普通发票

记入其他业务收入；

供货方：

记入销售费用

（二）销售自己使用过的固定资产（非常重要，包括开具发票的处理，容易出简答题或在综合题中涉及）（编号简11）　　

纳税人

分类

一般纳税人

销售使用过的、已经抵扣进项税额的固定资产

（1）按适用税率征收增值税

销项税额＝含税售价/（1＋17%）×

17%

（2）可以开具增值税专用发票

通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算

销售使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产

（1）按简易办法依4%征收率减半征收增值税

应纳税额＝含税售价/（1＋4%）×

4%×

50%

（2）开具普通发票，不得开具增值税专用发票

通过“应交税费——未交增值税”核算

小规模纳税人

销售自己使用过的固定资产和旧货

（1）减按2%的征收率征收增值税

应纳税额＝含税销售额/（1＋3%）×

2%

（2）不得由税务机关代开增值税专用发票

个人

销售使用过的物品

免增值税

备注：

纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。

　熟悉“丢失已开具专用发票的处理”。

（编号简12）

以增值税为主的综合题：

（编号综1）

掌握出口货物应退税额的计算方法、账务处理与审核（可能单独出简答题，编号简13）

　　1.一般贸易出口与进料加工贸易

（1）购进材料

（2）出口销售时

　　①确认收入

　　借：

应收外汇账款

　　　　贷：

主营业务收入

　　②结转成本

主营业务成本

库存商品