会计学第七章PPT文件格式下载.ppt

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但登记总账的工作量较大。

适用于规模较小、业务较少的企业。

LOGO账务处理程序的步骤账务处理程序的步骤核对核对核对核对原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表原始凭证汇总表原始凭证汇总表收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证现金日记账现金日记账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账会计报表会计报表会计报表会计报表明细账明细账明细账明细账总账总账总账总账核对核对核对核对123345566LOGO汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序特点先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。

优缺点及适用性简化了登记总账的工作量，同时可反映账户的对应关系；

但编制汇总记账凭证的工作量较大。

一般适用于规模较大、业务较多的企业。

LOGO汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证根据现金、银行存款收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证，分别以借方科目借方科目借方科目借方科目设置，并按相应的贷贷贷贷方科目方科目方科目方科目归类汇总。

根据现金、银行存款付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证，分别以贷方科目贷方科目贷方科目贷方科目设置，并按相应的借借借借方科目方科目方科目方科目归类汇总。

汇总转账凭证汇总转账凭证按转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证中的每一贷方科目贷方科目贷方科目贷方科目分别设置，根据一定时期内的全部转账凭证，按与该贷方科目相对应的全部借方科目借方科目借方科目借方科目归类汇总。

LOGO汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表原始凭证汇总表原始凭证汇总表收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证现金日记账现金日记账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账会计会计会计会计报表报表报表报表明细账明细账明细账明细账总账总账总账总账汇总记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证1233456677LOGO科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序特点优缺点及适用性简化登记总账的工作量；

但不能反映各账户的对应关系，不利于了解经济业务的来龙去脉。

一般适用于大中型企业。

先根据记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。

LOGO科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序现现金金银行银行日记账日记账科目汇总表科目汇总表明细账明细账总总账账会会计计报报表表收收款款付付款款转转账账记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证汇总表汇总表原始凭证原始凭证1234566773LOGO账务处理程序账务处理程序v区别：

登记总账的依据和方法不同区别：

登记总账的依据和方法不同v科目汇总表与汇总记账凭证的区别科目汇总表与汇总记账凭证的区别科目汇总表的作用和汇总记账凭证相似，但他们的结构不科目汇总表的作用和汇总记账凭证相似，但他们的结构不同，填制的方法也不同。

同，填制的方法也不同。

汇总记账凭证的每一账户的贷（借）分别按相应的借（贷）汇总记账凭证的每一账户的贷（借）分别按相应的借（贷）放账户汇总一定时期内的借贷方发生额；

科目汇总表则定放账户汇总一定时期内的借贷方发生额；

科目汇总表则定期汇总每一账户的本期借、贷方发生额，并不按对应账户期汇总每一账户的本期借、贷方发生额，并不按对应账户汇总。

因此汇总记账凭证能够反映各账户之间的对应关系，汇总。

因此汇总记账凭证能够反映各账户之间的对应关系，而科目汇总表则不能。

而科目汇总表则不能。

LOGO编制报表前的准备工作编制报表前的准备工作LOGO编制报表前的准备工作编制报表前的准备工作会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿会计报表会计报表编制报表前的准备工作LOGO编表前准备工作的内容编表前准备工作的内容期末账项调整。

期末账项调整。

按照按照权责发生制权责发生制原则原则，正确地划分各个会计期间的，正确地划分各个会计期间的收入、费用。

收入、费用。

全面清查资产，核实债务。

结算款项是否存在？

债权债务是否正确？

各项存货的账存数与实存数是否一致？

各项投资是否存在？

固定资产的账存数与实存数是否一致等？

LOGO编表前准备工作的内容编表前准备工作的内容3.3.3.3.对账。

对账。

账证、账账、账实相符。

4.4.4.4.结账。

结账。

计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。

5.5.5.5.编制工作底稿编制工作底稿编制工作底稿编制工作底稿（不是一项必须进行的会计工作）不是一项必须进行的会计工作）LOGO期末账项调整期末账项调整期末按期末按权责发生制权责发生制权责发生制权责发生制对部分会计事项予以调整对部分会计事项予以调整的行为叫账项调整；

账项调整时编制的会计分录的行为叫账项调整；

账项调整时编制的会计分录就叫调整分录。

就叫调整分录。

基本调整事项一般有四类：

应计收入的记录（已赚取但未收到）应计收入的记录（已赚取但未收到）应计费用的记录应计费用的记录预收收入的分配预收收入的分配预付费用的摊销预付费用的摊销LOGO账项调整的目的和依据账项调整的目的和依据v目的：

目的：

为为了正确地分期了正确地分期计计算算损损益益。

正确地划分相正确地划分相邻邻会会计计期期间间的收入和的收入和费费用，使用，使应应属属报报告告期的收入和成本期的收入和成本费费用相配比，以便正确地用相配比，以便正确地结结算各期的算各期的损损益益和考核各会和考核各会计计期期间间的的财务财务成果成果。

v依据：

持续经营假设和会计分期假设依据：

持续经营假设和会计分期假设权责发生制和收付实现制权责发生制和收付实现制LOGO两种不同的会计基础两种不同的会计基础v会会会会计计基基基基础础是指用以是指用以计算、算、记录和和编制一定期制一定期间费用成本，收入成果等会用成本，收入成果等会计事事项的基本原的基本原则和方法。

和方法。

按照不同的原按照不同的原则和方法所确定的企和方法所确定的企业损益是不同益是不同的。

的。

v会会计基基础主要有主要有收付收付收付收付实现实现制制制制和和权责发权责发生制生制生制生制两种。

两种。

LOGO两种不同的会计基础的区别两种不同的会计基础的区别v收入和收入和收入和收入和费费费费用的确用的确用的确用的确认认认认和入和入和入和入账账账账的的的的时间标时间标时间标时间标准不同。

准不同。

收付收付实现实现制是以款制是以款项项的的实际实际收付收付为标为标准来准来计计算和确定算和确定本期收益和本期收益和费费用。

凡在本期用。

凡在本期实际实际收到的收入或付出的收到的收入或付出的费费用，用，不不论论是不是属于是不是属于这这一会一会计计期期间间，都作，都作为为本期的收入和本期的收入和费费用用处处理，凡是本期未收到的收入和支付的理，凡是本期未收到的收入和支付的费费用，即使用，即使应应属本属本期，也不作本期的收入和期，也不作本期的收入和费费用用处处理。

理。

权责发权责发生制生制则则是以是以应应收收应应付付为标为标准来准来计计算确定本期收算确定本期收益和益和费费用。

凡用。

凡应应属本期的收入、属本期的收入、费费用，不用，不论论是否是否实际实际收到收到或付出，均或付出，均应应作作为为本期的收入、本期的收入、费费用入用入账账，凡不属于本期，凡不属于本期的收入、的收入、费费用，即使本期已用，即使本期已经实际经实际收到或付出，均不能作收到或付出，均不能作为为本期收入，本期收入，费费用入用入账账。

LOGO两种不同的会计基础的区别两种不同的会计基础的区别v账务处账务处账务处账务处理不同。

理不同。

采用收付采用收付实现实现制是以款制是以款项项的的实实收收实实付付为标为标准准进进行行账务账务处处理。

本期理。

本期实际实际收到款收到款项项作收入入作收入入账账，本期支付款，本期支付款项项作作费费用入用入账账，不存在期末，不存在期末账项调账项调整的整的账务处账务处理。

采用采用权责发权责发生制就存在一个生制就存在一个对对收入、收入、费费用用进进行分析行分析问问题题，即，即对对本期已收到和未收到的收入，本期已付出和未付本期已收到和未收到的收入，本期已付出和未付出的出的费费用均按用均按应应收收应应付付为标为标准准进进行行账项调账项调整整。

例例：

一月份收到本季度出租固定一月份收到本季度出租固定资产资产的租金收入的租金收入900元，采用收付元，采用收付实现实现制将制将这这900元作元作为为一月份的收入入一月份的收入入账账。

采用。

采用权责发权责发生制收到生制收到这这900元元时时，只能作，只能作为预为预收收入入收收入入账账，待月末，待月末该该固定固定资产资产租用一月期租用一月期满满再将再将1/3的收入即的收入即300元元转转，作本期收入入，作本期收入入账账。

LOGO两种不同的会计基础的区别两种不同的会计基础的区别v优优优优缺点和适用范缺点和适用范缺点和适用范缺点和适用范围围围围不同。

不同。

采用收付采用收付实现实现制下的制下的账务处账务处理理简单简单，但不能，但不能准确地准确地计计算本期算本期损损益，它益，它适用于适用于不不计计算成本的算成本的非非盈利盈利单单位位。

权责发权责发生制下的核算手生制下的核算手续续比比较较复复杂杂，但符合，但符合配比原配比原则则的要求，能比的要求，能比较较准确地反映特定会