中级财会业务题例题Word文档格式.docx

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应付票据

（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。

投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为万元，乙公司开具增值税专用发票。

假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

原材料--W材料1415

贷：

实收资本

（4）6月20日，销售W材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为万元，款项已由银行收妥。

其他业务收入171

应交税费--应交增值税（销项税额）

（5）6月30日，因自然灾害毁损W材料50千克，该批材料购入时支付的增值税为万元。

待处理财产损益

原材料14

应交税费应交增值税进项税额转出2,38

经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。

其他应收款10

营业外支出

待处理财产损益

（6）6月份发出材料情况如下：

①生产车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；

车间管理部门领用700千克；

企业行政管理部门领用450千克。

②委托加工一批零部件，发出W材料100千克。

③6月20日对外销售发出W材料600千克。

（7）6月30日，W材料的预计可变现净值为1000万元。

假定除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

（1）编制甲公司第

（1）至（4）项业务的会计分录。

（2）计算：

甲公司6月份W材料的加权平均单位成本=

（385+++1415）/（1400+800+590+500）=（万元）

（3）①编制甲公司第（5）项业务的会计分录。

②计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。

产品定额分配率=2000*（20*24+52*10）=

A产品成本=20*24*=（万元）

B产品成本=52*10*=（万元）

生产成本--A产品

--B产品

制造费用196

管理费用126

原材料--W材料882

委托加工物资28

原材料--W材料28

其他业务成本168

原材料--W材料168

③编制甲公司第（6）项结转发出材料成本的会计分录。

（4）计算甲公司6月30日

W材料账面余额=385+++8-168=（万元）

（5）计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。

资产减值损失

存货跌价准备

（6）计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。

1000万元

（“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

【例4-1】

某企业经税务部门核定为一般纳税人，某日该企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元，增值税税额为3400元，发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付。

根据上述资料，应编制会计分录如下：

原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

银行存款23400

沿用【例4-1】的资料，并假设购入材料业务的发票等结算凭证已到，货款已经支付，但材料尚未运到。

企业应于收到发票等结算凭证时，编制会计分录如下：

在途物资20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

银行存款23400

上述材料到达入库时，再作如下账务处理：

原材料　　　　20000

在途物资　　　20000

假设【例4-1】中购入材料业务的材料已经运到，并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。

月末，按照暂估价入账，假设其暂估价为18000元。

有关会计分录如下：

原材料　　　　　　　　　18000

应付账款——暂估应付账款　18000

下月初用红字将上述分录原账冲回

原材料18000

收到有关结算凭证，并支付货款时

原材料　　　　　　　　　　20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

银行存款　　　　　　　　　　23400

A股份有限公司收到甲股东作为资本投入的原材料,投资协议约定的价值为650000元，增值税专用发票上注明的税额为110500元，投资各方确认按该金额作为甲股东的投入资本，可折换A公司每股面值1元的普通股股票500000股。

原材料　　　　　　　　　　650000

应交税费——应交增值税（进项税额）110500

股本——甲股东500000

资本公积——股本溢价260500

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，采用实际成本法核算存货。

2012年3月，甲公司接受A公司以其生产的产品作为投资，该产品的公允价值为100万元，取得增值税专用发票上注明的不含增值税价款为100万元，增值税额为17万元。

假定甲公司注册资本总额为1000万元，A公司在甲公司享有份额为11%。

甲公司的会计处理为？

借：

原材料　100　　应交税费—应交增值税（进项税额）17　　贷：

实收资本　　　110（1000×

11%）　　　　资本公积——资本溢价　　7【例4-4】A企业委托B企业加工材料一批（属于应税消费品），原材料成本为10000元，支付的加工费为8000元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成验收入库，加工费用等已经支付。

双方适用的增值税税率为17%。

A企业按实际成本对原材料进行日常核算，有关会计处理如下：

（1）发出委托加工材料

委托加工物资　　　10000

原材料　　10000

（2）支付加工费用

消费税组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷

（1-消费税税率）＝

（10000+8000）÷

（1-10%）=20000（元）

受托方代收代交的消费税＝20000×

10%＝2000（元）

应交增值税＝8000×

17%＝1360（元）

①A企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时，消费税额准予抵扣

委托加工物资8000

应交税费——应交增值税（进项税额）1360

——应交消费税2000

银行存款11360

②A企业收回加工后的材料直接用于销售时，消费税额计入委托加工物资的成本。

委托加工物资（8000+2000）10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1360

银行存款11360

（3）加工完成收回委托加工材料

①A企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时

原材料18000

委托加工物资18000

②A企业收回加工后的材料直接用于销售时

原材料20000

委托加工物资20000

【例4-5】甲公司以其使用中的账面价值为850000元（原价为1000000元，累计折旧为150000元，未计提减值准备）的一台设备换入乙公司生产的一批钢材，钢材的账面价值为800000元。

甲公司换入钢材作为原材料用于生产产品，乙公司换入设备作为固定资产管理。

设备的公允价值为1000000元，钢材的公允价值为1000000元。

甲公司和乙公司都为增值税的一般纳税人，适用的增值税的税率均为17%，计税价格等于公允价值。

该非货币性交易具有商业实质。

甲公司换出资产是一台设备，换入资产是一批钢材，换入钢材成本=换出设备的公允价值1000000元

固定资产清理850000

累计折旧150000

固定资产1000000

原材料1000000

应交税费——应交增值税（进项税额）170000

营业外收入320000

甲公司欠乙公司购货款350000元，由于甲公司财务发生困难，短期内不能支付已于2011年5月1日到期的货款。

2011年7月10日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。

该产品的公允价值为200000元，实际成本为120000元。

甲公司为增值税的一般纳税人，增值税税率为17%。

乙公司于2011年8月10日收到甲公司抵债的产品，并作为产成品入库；

乙公司对该项应收账款计提了50000元的坏账准备。

乙公司的账务处理：

1.计算债务重组损失

应收账款的账面余额350000

减：

受让存货的公允价值234000

差额116000

已计提坏账准备50000

债务重组损失66000

2.会计分录：

库存商品200000

应交税费——应交增值税（进项税额）34000

坏账准备50000

营业外支出——债务重组损失66000

应收账款350000

作业五

甲工业企业为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算。

2011年8月1日有关账户的期初余额如下：

在途物资4000元

预付账款——D企业8000元

委托加工物资—B企业2000元

周转材料——包装物5000元

原材料800000元

（注：

“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的6000元）

2011年8月份发生如下经济业务：

（1）1日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。

原材料6000

应付账款--暂估应付账款6000

（2）3日在途材料全部收到，验收入库。

原材料4000

在途物资4000

（3）8日从A企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为50000元，增值税额为8500元。

全部款项已用转账支票付讫，材料验收入库。

原材料50000

应交税费--应交增值税（进项税额）8500

银行存款58500

（4）10日收到上月委托B企业加工的包装物，并验收入库，入库成本为2000元。

周转材料--包装物2000

委托加工物资--B公司2000

（5）13日持银行汇票200000元从C企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为150000元，增值税额为25500元，材料已验收入库。