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1%

  ***********************************************************

  注意啦,对其中的说明:

  1:

一般纳税人所得税的征收有2种:

  a:

查帐征收:

利润总额为正数时候,所得税=利润总额*25%

  利润总额为<

=0的时候,不需要交纳所得税

  b:

核定征收:

所得税=主营业务收入*7%*25%

  2:

城市维护建设税,教育费附加,河道管理费都属于附加税,是以增值税为计税基数的。

如果增值税为正数,需要交纳,否则不需要交纳

  城市维护建设税=增值税*1%;

  教育费附加=增值税*3%;

  河道管理费=增值税*1%;

  下面谈手工做帐的第一步:

根据审核无误的原始凭证,编制记帐凭证,也就是在记帐凭证上填写对应的内容:

记帐的日期

编号(从当月的第一笔业务开始,1.2.3。

按顺序写下去)

  c:

一级科目,就是总的会计科目,二级科目或明细科目,就是对应的明细科目,然后按借,贷分别填上相应科目对应的金额,最后算出合计数,注意合计数字的最前面加上人民币符号

  d:

附件的张数,就是我们审核无误的原始凭证的张数,并把对应的原始凭证粘贴在记帐凭证的背面

  e:

最后,填上制单人和记帐人的名字,就完成了记帐凭证的制作。

  (注意:

凭证有收款凭证,付款凭证,通用凭证,就是一般的记帐凭证,下面所有的凭证都是做在通用的记账凭证里面)

  假定5月份发生了如下业务:

5月1日:

股本500000存入银行

  *********************************

  根据对应的原始凭证,比如银行进帐单等作如下记账凭证,也就是在记帐凭证上写分录:

  (摘要:

股本存入银行)

  借:

银行存款——基本户500000

  贷:

实收资本500000

  说明:

银行存款,这个例子里有2个明细帐户,一个是基本户,一个是纳税户。

为什么有2个明细呢,因为有的税务局要求在他们指定的银行开户来交纳税金,而这个银行不一定是基本户的开户行,所以设有2个明细。

从银行提取备用金20000元

  *********************************8

  (此分录十分简单,不做说明)

现金20000

银行存款20000

  3:

办公室主任丁丁报销交通费200元,业务招待费200元

  ************************************************

任何费用的报销应该对应什么会计科目,是由报销人的所属部门决定的,比如:

如果办公室的人报销,对应的会计科目是管理费用,如果是销售部门,则是销售费用,如果是业务部门,归为营业费用等

管理费用——交通费200

  ——业务招待费200

现金400

  4:

5月4日,企业管理部门购买办公用品200元,以现金支付

  *************************************

管理费用——办公用品200

现金200

  5:

5月5日:

以银行存款支付广告费12000元

  ********************************

营业费用——广告费12000

银行存款12000

  6:

5月6日:

银行存款支付公司开办费5000元

  **********************************************

开办费用可以计入待摊费用(长期待摊费用),然后再转入管理费用,但此处金额较少,可以直接计入管理费用

管理费用——开办费5000

银行存款5000

忘记了点,上面有几个银行存款的明细科目忘记写“基本户”了,此处更正一下。

  增值税一般纳税人,所得税是核定征收,应该不大可能吧。

试想一下,一般纳税人年销售不低于80万(商业型),一年下来800000*7%*25%=14000元。

再者,核定是指财务制度不健全而设定的简易征收办法,真的想不通啊?

  7:

5月7日:

购买支票,贷记凭证等30元

  *****************************************8

有的人把支票,贷记凭证的工本费计入“管理费用”,而把手续费计入“财务费用”,或者把这整个部分计入“管理费用”,有的人习惯把它计入“财务费用”,其实都可以,但通常是直接计入“财务费用”

  另外,购买支票时候,基本上都是直接从单位的基本户里扣除,所以,贷方的科目为“银行存款”,而非“现金”,这点注意。

财务费用——手续费30

银行存款30

      ====================================

  8:

5月8日:

从银行提取现金10000元发放工资,以备发工资

  ************************************88

现金10000

银行存款10000

  9:

用现金发放本月职工工资8000元,假定全为办公室人员工资

  ****************************************

  首先,发工资前,要计提工资。

管理费用——工资8000

应付职工薪酬——工资8000

  然后,发放工资

现金8000

   10:

5月10日:

银行存款支付圣达投资公司5月份至12月份的房租16000元,及押金2000元

  ********************************************************

  首先,房租计入待摊费用:

待摊费用——房租16000

  其他应收款——圣达2000

银行存款——基本户18000

  同时,摊销这个月的房租:

管理费用2000

待摊费用2000

  11:

5月11日:

支付银行转帐手续费5元,

  ***************************************************

贷方为何为“银行存款”,和上面7的解释一样

财务费用——手续费5

银行存款5

  12:

以银行存款购买电脑一台价值8000元

  *************************************************

因为公司还可能购入打印机,传真机等,为了减少明细的分类,将电脑固定资产的明细科目设为“办公设备”,而不是“电脑”。

固定资产——办公设备8000

银行存款8000

  13:

5月13日:

向三星公司采购A商品100个,单价1000元(不含税),商品入库,增值税发票收到,款项为付出

    ************************************************************

库存商品--A商品100000

  应交税金——应交增值税(进项税额)17000

应付帐款——三星117000

  14:

5月14日:

向立丰公司采购B商品50个,单价60元(含税),商品入库,增值税发票收到,款项未付

  *******************************************

含税的价格要换算成不含税的价格

  计算公式:

不含税价格=含税价格/1.17

库存商品——B商品2564.10

  应交税金——应交增值税(进项税额)435.90

应付帐款——立丰公司3000

  计算过程:

库存商品=50*60/1.17=2564.10

  增值税=3000-2564.10=435.90

  再更正一下,上面所有的银行存款,其二级科目均应写“基本户”。

  15:

5月15日:

总经理向公司借款10000元

  *****************************************************

其他应收款——总经理10000

  16:

5月16日:

支付三星公司,立丰公司货款

  ——立丰3000

银行存款120000

  17:

5月17日:

销售给康盛公司A产品90个,单价1500元(不含税),B产品40个,单价100元(含税),增值税发票开出,款未收

  首先,手工制作一份商品成本结算表,作为原始单据之一附在记账凭证后面,其内容为:

    商品成本结算表

  销售商品名销售数量采购单价金额

  A商品9010009000

  B商品4051.282051.2

  合计11051.2

    计算过程B商品单价=(含税单价)60/1.17=51.28

    确认商品销售收入时候:

应收帐款——康盛

主营业务收入138418.80

  应交税金——应交增值税(销项税额)23531.20

  其中,主营业务收入的计算过程:

90*1500+40*60/1.17=138418.8

  增值税的计算过程:

90*1500*17%+(40*60-40*60/1.17)

    同时,结转成本:

主营业务成本11051.2

库存商品——A商品90000

  ——B商品2051.2

    注意:

此处主营业务收入和成本不分明细,但库存商品需分明细

   18:

支付业务员李明业务招待费100元,出差费200元

    *************************************

  注:

业务部门的费用计入“营业费用”

    借:

营业费用——业务招待费100

  ——差旅费200

现金300

  假定这个月的业务到此结束,那么结帐凭证制作的任务完成了吗?

没有

    首先,我们应该核算企业所得税,因为是核定征收

  所以企业所得税=主营业务收入*7%*25

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