会计和出纳知识Word文件下载.docx
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1%
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注意啦，对其中的说明：
1：
一般纳税人所得税的征收有2种：
a：
查帐征收：
利润总额为正数时候，所得税=利润总额*25%
利润总额为<
=0的时候，不需要交纳所得税
b：
核定征收：
所得税=主营业务收入*7%*25%
2：
城市维护建设税，教育费附加，河道管理费都属于附加税，是以增值税为计税基数的。
如果增值税为正数，需要交纳，否则不需要交纳
城市维护建设税=增值税*1%；
教育费附加=增值税*3%；
河道管理费=增值税*1%；
下面谈手工做帐的第一步：
根据审核无误的原始凭证，编制记帐凭证，也就是在记帐凭证上填写对应的内容：
记帐的日期
编号（从当月的第一笔业务开始，1.2.3。
。
按顺序写下去）
c：
一级科目，就是总的会计科目，二级科目或明细科目，就是对应的明细科目，然后按借，贷分别填上相应科目对应的金额，最后算出合计数，注意合计数字的最前面加上人民币符号
d：
附件的张数，就是我们审核无误的原始凭证的张数，并把对应的原始凭证粘贴在记帐凭证的背面
e：
最后，填上制单人和记帐人的名字，就完成了记帐凭证的制作。
（注意：
凭证有收款凭证，付款凭证，通用凭证，就是一般的记帐凭证，下面所有的凭证都是做在通用的记账凭证里面）
假定5月份发生了如下业务：
5月1日：
股本500000存入银行
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根据对应的原始凭证，比如银行进帐单等作如下记账凭证，也就是在记帐凭证上写分录：
（摘要：
股本存入银行）
借：
银行存款——基本户500000
贷：
实收资本500000
说明：
银行存款，这个例子里有2个明细帐户，一个是基本户，一个是纳税户。
为什么有2个明细呢，因为有的税务局要求在他们指定的银行开户来交纳税金，而这个银行不一定是基本户的开户行，所以设有2个明细。
从银行提取备用金20000元
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（此分录十分简单，不做说明）
现金20000
银行存款20000
3：
办公室主任丁丁报销交通费200元，业务招待费200元
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任何费用的报销应该对应什么会计科目，是由报销人的所属部门决定的，比如：
如果办公室的人报销，对应的会计科目是管理费用，如果是销售部门，则是销售费用，如果是业务部门，归为营业费用等
管理费用——交通费200
——业务招待费200
现金400
4：
5月4日，企业管理部门购买办公用品200元，以现金支付
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管理费用——办公用品200
现金200
5：
5月5日：
以银行存款支付广告费12000元
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营业费用——广告费12000
银行存款12000
6：
5月6日：
银行存款支付公司开办费5000元
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开办费用可以计入待摊费用（长期待摊费用），然后再转入管理费用，但此处金额较少，可以直接计入管理费用
管理费用——开办费5000
银行存款5000
忘记了点，上面有几个银行存款的明细科目忘记写“基本户”了，此处更正一下。
增值税一般纳税人，所得税是核定征收，应该不大可能吧。
试想一下，一般纳税人年销售不低于80万（商业型）,一年下来800000*7%*25%=14000元。
再者，核定是指财务制度不健全而设定的简易征收办法，真的想不通啊？
7：
5月7日：
购买支票，贷记凭证等30元
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有的人把支票，贷记凭证的工本费计入“管理费用”，而把手续费计入“财务费用”，或者把这整个部分计入“管理费用”，有的人习惯把它计入“财务费用”，其实都可以，但通常是直接计入“财务费用”
另外，购买支票时候，基本上都是直接从单位的基本户里扣除，所以，贷方的科目为“银行存款”，而非“现金”，这点注意。
财务费用——手续费30
银行存款30
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8：
5月8日：
从银行提取现金10000元发放工资，以备发工资
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现金10000
银行存款10000
9：
用现金发放本月职工工资8000元，假定全为办公室人员工资
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首先，发工资前，要计提工资。
管理费用——工资8000
应付职工薪酬——工资8000
然后，发放工资
现金8000
10：
5月10日：
银行存款支付圣达投资公司5月份至12月份的房租16000元，及押金2000元
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首先，房租计入待摊费用：
待摊费用——房租16000
其他应收款——圣达2000
银行存款——基本户18000
同时，摊销这个月的房租：
管理费用2000
待摊费用2000
11：
5月11日：
支付银行转帐手续费5元，
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贷方为何为“银行存款”，和上面7的解释一样
财务费用——手续费5
银行存款5
12：
以银行存款购买电脑一台价值8000元
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因为公司还可能购入打印机，传真机等，为了减少明细的分类，将电脑固定资产的明细科目设为“办公设备”，而不是“电脑”。
固定资产——办公设备8000
银行存款8000
13：
5月13日：
向三星公司采购A商品100个，单价1000元（不含税），商品入库，增值税发票收到，款项为付出
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库存商品--A商品100000
应交税金——应交增值税（进项税额）17000
应付帐款——三星117000
14：
5月14日：
向立丰公司采购B商品50个，单价60元（含税），商品入库，增值税发票收到，款项未付
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含税的价格要换算成不含税的价格
计算公式：
不含税价格=含税价格/1.17
库存商品——B商品2564.10
应交税金——应交增值税（进项税额）435.90
应付帐款——立丰公司3000
计算过程：
库存商品=50*60/1.17=2564.10
增值税=3000-2564.10=435.90
再更正一下，上面所有的银行存款，其二级科目均应写“基本户”。
15:
5月15日：
总经理向公司借款10000元
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其他应收款——总经理10000
16：
5月16日：
支付三星公司，立丰公司货款
——立丰3000
银行存款120000
17：
5月17日：
销售给康盛公司A产品90个，单价1500元（不含税），B产品40个，单价100元（含税），增值税发票开出，款未收
首先，手工制作一份商品成本结算表，作为原始单据之一附在记账凭证后面，其内容为：
商品成本结算表
销售商品名销售数量采购单价金额
A商品9010009000
B商品4051.282051.2
合计11051.2
计算过程B商品单价=（含税单价）60/1.17=51.28
确认商品销售收入时候：
应收帐款——康盛
主营业务收入138418.80
应交税金——应交增值税（销项税额）23531.20
其中，主营业务收入的计算过程：
90*1500+40*60/1.17=138418.8
增值税的计算过程：
90*1500*17%+（40*60-40*60/1.17）
同时，结转成本：
主营业务成本11051.2
库存商品——A商品90000
——B商品2051.2
注意：
此处主营业务收入和成本不分明细，但库存商品需分明细
18：
支付业务员李明业务招待费100元，出差费200元
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注：
业务部门的费用计入“营业费用”
借：
营业费用——业务招待费100
——差旅费200
现金300
假定这个月的业务到此结束，那么结帐凭证制作的任务完成了吗？
没有
首先，我们应该核算企业所得税，因为是核定征收
所以企业所得税=主营业务收入*7%*25
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