第三章消费税练习题文档格式.docx

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C．用于本企业生产性基建工程的应税消费品

D．用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品

A知识点：

生产应税消费品用于非应税项目、赠送、奖励的，都应在移送环节缴纳消费税。

3.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的有（　　）。

A．入口应税消费品的，为海关核定的应税消费品入口征税数量

B．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

C．自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

D．生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

消费税应纳税额的计算

C选项关于自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送数量。

4.依照《消费税暂行条例实施细则》的规定，下列消费税纳税义务发生时刻不正确的是（）。

A．纳税人采纳分期收款结算方式的，其纳税义务发生时刻，为销售合同规定的收款日期的当天

B．纳税人入口的应税消费品，其纳税义务发生时刻，为报关入口的当天

C．纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时刻，为收到预收货款的当天

D．.纳税人采取托收承付方式销售应税消费品的，，其纳税义务发生时刻，为发出应税消费品并办好托收手续的当天

消费税的征收治理

ABD均为税法规定的消费税纳税义务发生时刻；

而纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时刻为发出应税消费品的当天。

5.以下说法不正确的有（）。

A．航空煤油暂缓征收消费税

B．对出国人员免税商店销售的金银首饰不征收消费税

C．果汁啤酒应依照啤酒税目征收消费税

D．香粉应按化妆品税目征收消费税

B知识点：

航空煤油暂缓征收消费税；

对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税；

果汁啤酒应依照啤酒税目征收消费税；

香粉属于化妆品税目应征收消费税。

6.以下应税消费品中，适用复合计税的有（）。

A．粮食白酒B．酒精C．黄酒D．啤酒

消费税的税目、税率

A是复合计税；

B采纳比例税率；

C采纳单必然额税率；

D有两档定额税率。

7.某汽车轮胎厂为增值税一样纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。

门市部将其零售，取得含税销售额万元。

汽车轮胎的消费税税率为10％，该项业务应缴纳的消费税额为（）。

A．万元B．6万元C．万元D．万元

÷

（1+17%）×

10％=计税时要按非独立核算门市的销售额计算消费税额。

8.某外贸公司2008年3月从生产企业购进烟丝一批，取得增值税专用发票注明价款30万元，增值税万元，支付购烟丝的运输费用3万元，当月该批烟丝全数出口取得销售收入40万元。

该外贸公司出口烟丝应退的消费税为（）。

万元万元万元万元

外贸企业从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，应依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价钱计算应退消费税税款。

该外贸公司出口烟丝应退的消费税为＝30×

30％＝9（万元）

9.酒类企业中的关联企业不依照独立企业之间的业务往来作价的,税务机关依照规定调整其消费税计税收入额时,不能够采纳的方式有（　　）。

A．依照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价钱

B．依照独立企业之间进行相同业务活动的价钱

C．依照本钱加合理的费用和利润

D．依照再销售给无关联关系的第三者的价钱所取得的收入

消费税的计税依据

关联企业间开具的增值税专用发票上注明的销售价钱的往往是不合理定价，不能以该价钱为依据确信计税收入。

10.下列商品中，应征收消费税的是（）。

A高尔夫车B护肤护发品C自酿啤酒D子午线轮胎

高尔夫车、护肤护发品不属于消费税征收范围,不征消费税；

子午线轮胎免征消费税。

二、多项选择题

1.下列货物中应征消费税的有（）。

A．商店销售自制啤酒　　B．商店销售外购啤酒

C．商店销售金银首饰　D．商店销售卷烟

A,C知识点：

按税法规定，商店、啤酒屋销售自制啤酒应缴纳消费税，金银首饰在零售环节征收，BD均在生产、入口、委托加工环节缴纳消费税，批发、零售环节不缴纳消费税。

2.委托加工的特点是（）。

A．委托方提供原料或要紧材料，

B．委托方支付加工费，受托方提供原料或要紧材料

C．委托方支付加工费，受托方以购买原料或要紧材料再卖给委托方进行加工

D．委托方支付加工费，受托方代垫部份辅助材料并收取加工费

A,D知识点：

委托加工生产方式是指委托方提供原料和要紧材料，受托方只收取加工费和代垫部份辅料的生产方式。

除此之外都不能称作委托加工。

3.下列各项中，符合我国现行出口消费品的退（免）消费税政策的是（）。

A．免税并退税B．免税但不退税C．不免税也不退税D．不免税但退税

A,B,C知识点：

消费税出口应税消费品退（免）税

不免税意味着征税，不可能意味着退税。

我国出口退税政策中没有那个规定。

4.下列各项中，有关消费税的纳税地址正确的有（）.

A．纳税人入口应税消费品的在报关地海关申报纳税

B．纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税

C．纳税人的总分支机构不在同一县（市）的，应在总机构所在地缴纳消费税

D．纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税

A,B,D知识点：

纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。

5.下列各项中，符合消费税有关征收规定的有（）。

A．外购酒精生产的白酒，凡酒精所用原料无法确信的，一概依照粮食白酒的税率征税

B．对用薯类和粮食之外的其他原料混合生产的白酒，一概依照薯类白酒的税率征税

C．外购两种以上酒精生产的白酒，一概从高适用税率征税

D．之外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一概依照粮食白酒的税率征税

A,B,C,D知识点：

考核酒类产品消费税税目税率的利用。

能确信酒的原料为薯类或粮食的，别离依照薯类或粮食白酒的税率征收；

若是由两种原料混合在一路，从高依照粮食白酒的税率；

若是无法确信原料，也是从高依照粮食白酒的税率。

6.纳税人销售应税消费品，之外汇结算销售额，计税时其销售额的人民币折合率能够选择（）国家外汇价。

A．结算当天的B．当月1日的C．上次申报纳税时的D．当季季初的

A,B知识点：

7.下列行为,应作为视同销售缴纳消费税的是（）。

A.自制的化妆品用于换取生产资料

B.委托加工收回的化妆品继续加工成化妆品

C.自制的小汽车用于对外单位投资

D.委托加工收回的珠宝玉石直接销售

税法规定,委托加工应税消费品收回后直接出售的,不缴消费税；

纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，和用于继续生产应税消费品之外的其他方面都应当视同销售,征收消费税。

8.某汽车生产企业总部设在上海，生产基地设在河北，则下列关于消费税纳税地址的说法正确的有（）。

A．在上海纳税B．在河北纳税

C．经国家税务总局批准在上海纳税D．经由上海、河北国税局协商决定在哪里纳税

B,C知识点：

应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税；

需要由总机构汇总纳税的，由于上海、河北跨越不同省市，则必需经国家税务总局批准。

9.某鞭炮企业委托某企业加工一批鞭炮，该加工企业将加工好的鞭炮交付该企业时，未代收代缴消费税，后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处置方式有（）。

A．受托企业应按规定补税B．鞭炮企业应按规定补税

C．对受托企业应给予惩罚D．对鞭炮应给予惩罚

B,C

依照消费税规定，受托方没有代收代缴消费税款的，由委托方补缴税款，受托方再也不重复补税，但要依照《征管法》的规定，处以应代收代缴税款50％以上3倍以下的罚款。

10.下列企业出口应税消费品不办理退消费税的有（）。

A．有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品

B．外贸企业受非生产性商贸委托，代理出口应税消费品

C．生产企业自产产品委托外贸企业出口代理

D．有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口

有出口经营权的生产企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品免征消费税不退税；

有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，和外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品的出口免税并退税；

外贸企业受其他企业（主若是非生产性的商贸企业）委托，代理出口应税消费品是不予退（免）税的。

三、判定题1.

受托加工应税消费品的个体经营者承担代收代缴消费税的义务。

（）

错知识点：

鉴于个体户税务治理的复杂性和特殊性，受托加工应税消费品的个体经营者不承担代收代缴消费税的义务。

2.某酒厂生产白酒和药酒并将两类酒包装在一路按礼物套酒销售，若是该厂对一并销售的两类酒别离核算了销售额，那么该酒厂按其各自适用的税率计征消费税。

对知识点：

将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，不管可否别离核算销售额，从高适用税率。

3.对酒类生产企业销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，不作价随同产品销售，而是收取押金，且单独核算，又未过时的，此项押金不并入应税消费品的销售额中征税。

（）

4.纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均价钱作为计税依据计算消费税。

纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高价钱作为计税依据计算消费税。

5.企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一概从低适用税率计算应退消费税税额。

6.消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时刻为合同规定的收款日期当天。

7.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的，商业批发企业应在收回委托加工后征收消费税。

委托加工应税消费品，应