工业企业的会计制度Word格式文档下载.docx

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（3）自营工程发生的其他费用

生产成本（辅助生产成本）

长期借款等

（4）固定资产购建完工，交付生产使用，按实际发生的全部支出记帐

4.出包工程

（1）预付工程价款

（2）工程完工收到承包单位帐单，补付或补记工程价款

（3）固定资产交付生产使用，按实际发生的全部支出记帐

5.其他单位投资转入的固定资产

（1）确认的价值小于帐面原价的

固定资产（投出单位的帐面原价）

累计折旧（确认的价值与帐面原价的差额）

实收资本（确认的价值）

（2）确认的价值大于帐面原价的，按确认的价值记帐

实收资本等

6.融资租入固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等记帐

长期应付款或在建工程

7.接受捐赠的固定资产

累计折旧

资本公积

（二）固定资产的折旧

制造费用

管理费用等

（三）固定资产出售、报废、毁损

1.企业出售、报废和毁损固定资产转入清理

固定资产清理（净值）

累计折旧（已提折旧）

固定资产（原价）

2.发生的清理费用

固定资产清理

3.收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等

4.应收保险公司或过失人赔偿的损失

其他应收款

5.固定资产清理后的净收益

营业外收入（处理固定资产净收益）

6.固定资产清理后的净损失

（1）属于自然灾害造成的损失

营业外支出（非常损失）

（2）属于正常的处理损失

营业外支出（处理固定资产净损失）

（四）固定资产盘盈、盘亏

1.盘盈的固定资产

固定资产（重置完全价值）

累计折旧（估计折旧）

待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）

（净值）

2.盘亏的固定资产

待处理财产损溢（净值）

3.转销固定资产盘盈

待处理财产损溢

营业外收入（固定资产盘盈）

4.转销固定资产盘亏

营业外支出（固定资产盘亏）

六、无形资产核算业务

（一）无形资产的取得

1.购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产，按实际支出记帐

无形资产

2.其他单位投资转入的无形资产，按确认的价值

实收资本

（二）无形资产的转让

1.企业向外转让已入帐的无形资产，收到转让收入时

其他业务收入

2.结转转让无形资产的成本

其他业务支出

（三）无形资产的投资

长期投资（其他投资）

（四）无形资产的摊销

管理费用（无形资产摊销）

七、应收应付业务

（一）应收票据

1.销售产品收到商业汇票

应收票据

2.企业的应收帐款改按商业汇票结算方式，应在接到开出、承兑的商业汇票时

应收帐款

3.企业持未到期的应收票据向银行贴现

银行存款（实际收到的金额）

财务费用（贴现息）

应收票据（票面价值）

4.应收票据到期，收回本息

财务费用（利息部分）

（二）应收帐款

1.企业经营收入发生应收款项

其他业务收入等

2.代购货单位垫付的包装费、运杂费

3.企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到开出、承兑的商业汇票时

4.企业收到应收帐款时

5.核销坏帐损失

坏帐准备或管理费用

6.已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回

同时，借：

7.贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时

短期借款

（三）预付帐款

1.企业预付货款

预付帐款

2.收到所购物品，根据发票帐单等列明的金额

材料采购等

3.补付的货款

4.退回多付的货款

（四）其他应收款

1.企业发生其他应收款项时

现金等

2.收回各种款项时

（五）应付票据

1.企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票

材料采购

应付票据

2.支付银行承兑汇票的手续费

财务费用

3.收到银行支付本息通知时

（六）应付帐款

1.企业购入材料、物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）

应付帐款

2.企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单

生产成本

制造费用等

3.企业偿付应付帐款时

4.企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款

（七）预收帐款

1.企业向购货单位预收货款

预收帐款

2.产品销售实现时，按售价记帐

3.购货单位补付的货款

（八）其他应付款

1.发生其他应付款项时

管理费用

营业外支出等

其他应付款

2.支付其他应付款项时

（九）应付工资

1.企业向银行提取现金准备发放工资时

现金

2.发放工资时

3.从应付工资中扣还的各种款项

其他应付款等

4.职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门时

5.月份终了，将本月应发的工资进行分配

产品销售费用

应付福利费

（十）应付福利费

1.企业提取福利费

其他业务支出等

2.支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员工资等

应付工资等

（十一）应交税利

1.月份终了，企业计算出应交纳的产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等

产品销售税金及附加

待摊费用

应交税金

（应交产品税、增值税、营业税、城市维护建

设税、资源税）

其他应交款

2.交纳增值税的企业，当月产品销售和其他业务应纳增值税小于应扣抵税金，应留待以后月份从应交纳的增值税中继续扣抵的税金

应交税金（应交增值税）

待扣税金

以后月份扣抵时

待扣税金（扣抵部分）

产品销售税金及附加（扣抵后的应交部分）

（当月计算的全部应交增值税）

3.月份终了，企业计算出应交纳的房产税、车船使用税和土地使用税

（应交房产税、车船使用税、土地使用税）

4.月份终了，企业计算出当月应交纳的所得税

利润分配（应交所得税）

应交税金（应交所得税）

5.企业代收应交的盐税、烧油特别税和特别消费税

银行存款（或其他应收款）

（应交盐税、烧油特别税、特别消费税）

6.企业自用盐应交纳的盐税以及购入未税盐改变用途应补交的盐税和企业自用油应交纳的烧油特别税以及购入未税油改作燃料应补交的烧油特别税

原材料

应交税金（应交盐税、烧油特别税）

7.企业在工程项目交付使用办理竣工决算以前，计算出工程项目应交纳的固定资产投资方向调节税

应交税金（应交固定资产投资方向调节税）

8.企业交纳的各种税金

9.企业与税务机关结算或清算后，补交的税金

退回多交的税金，作相反的会计分录

10.期末，企业计算出应支付给投资者的利润

利润分配（应付利润）

应付利润

11.支付利润

12.企业计算出应交纳能源交通重点建设基金、预算调节基金

利润分配

13.上交各种应交款项时

八、借款业务

（一）短期借款

1.企业借入的各种短期借款

2.发生的短期借款利息

预提费用（或银行存款）

3.归还短期借款

（二）长期借款

1.借入各种长期借款

固定资产等

长期借款

2.发生长期借款的利息支出和外币折合差额，在固定资产尚未交付使用或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本

3.长期借款的利息支出和外币折合差额，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益

4.归还长期借款

（三）应付债券

1.按面值发行的债券，收到债券款时

应付债券（债券面值）

2.企业按期提取应付债券利息

应付债券（应计利息）

3.溢价发行的债券，收到债券款时

应付债券（债券溢价）

4.折价发行的债券

应付债券（债券折价）

5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时

应付债券（债券溢价）（应摊销的溢价金额）

在建工程或财务费用

（应计利息与溢价摊销额的差额）

6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时

（按应计利息与折价摊销额的合计数）

应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）

7.债券到期，支付债券本息

应付债券（债券面值、应计利息）

（四）长期应付