审计理论研究论文范文Word文档格式.docx

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因此，这种以审计假设为逻辑起点的观点也是不合适的。

三审计对象起点论

持有这一观点的学者认为建立审计理论，首先应明确审计理论研究的对象是什么，只有明确了对象，才能区分审计与其他学科，进而才能进一步研究其他理论问题。

因此，他们主张将审计对象作为审计理论结构的逻辑起点。

但是对于审计对象本身，不同的学者可能有着不同的观点，即具有较强的主观性，此外，审计对象还受到审计目标和审计假设的限定，有鉴于此，将它作为审计理论结构的起点是不恰当的。

四审计目标起点论

蒙哥马利提出以审计目标为核心，由审计准则、审计公设、审计概念和审计技术构成的审计理论体系结构模式，具体为:

“目标→准则或标准→公设→概念→技术”。

审计目标是指审计审查工作所要达到的目的和要求。

以审计目标为审计理论研究起点虽然日前运用比较普遍，可以将理论与实务结合起来，但审计目标强调的更多是实务，不能揭示审计本质。

所以说，审计目标是从审计实务出发的，若作为审计理论的逻辑起点，可能导致审计理论结构不够完整，也会将具体审计工作起点与审计理论结构起点相混淆。

五审计本质起点论

20世纪80年代，汤姆李在《公司审计学》中提出审计本质与目标、审计概念和审计标准的审计理论结构;

戴维弗林特在《审计哲学与原理》中提出了审计本质与目标、审计假设、审计概念和审计准则的审计理论结构。

两种框架都以审计本质为起点建立审计理论结构的框架体系。

1991年蔡春教授在《审计理论结构研究》中提出以审计本质作为审计理论结构的逻辑起点的结构模式，并将审计理论结构分为审计本质、审计假设、审计目标、审计信息、审计规范、审计控制六大要素，即“本质→公设→目标→规范→信息→控制”。

审计本质作为审计理论结构的逻辑起点，符合客观规律，并且审计本质是审计区别于其他事物的根本属性，是审计实务的客观体现，不以人的主观意志为转移，也能把握住审计实务所体现的客观规律，从而建立更加科学的结构体系。

但是审计本质是抽象化的概念，需具体涵义作为理论支撑。

六审计环境起点论

1997年刘明辉教授提出“环境与报告使用者→目标→公设→基本概念→原则→准则→程序→方法→报告”的结构模式。

审计环境指影响审计的环境的总和，包括内环境与外环境。

如特定的社会、政治、经济、文化环境等。

审计环境制约着审计的发展，因此，以审计环境作为审计理论结构的逻辑起点可以体现审计发展过程的客观规律。

但是审计环境复杂多变，单纯以此作为审计理论结构的逻辑起点显得过于笼统。

综上所述，国内外审计理论界对审计基础理论体系范畴进行了大量的纵深研究，偏重研究各范畴的内涵，甚至孤立地进行探索、研究，对各范畴相互之间的关系研究不够透彻，影响了审计基础理论体系的前后一贯。

二、审计两大基本职能论

一认证职能

不仅包括社会审计的鉴证职能，也包括内部审计和国家审计的评价职能;

不仅包括财务审计职能，也包括绩效审计职能。

有的学者认为审核、验证、评价才是审计职能，但是作为审计的基本职能，应当是比较抽象的，太过具体就很难概括审计的基础职能。

因而，认证职能可以作为审计的基础职能。

二免疫职能

联系实际可分为三种含义：

一是，防护、保健、预警;

二是，服务、建设、促进、咨询;

三是，监督、制衡。

审计活动不能仅仅体现在监督、制衡上，更应在强化认证的基础上，进行深入研究，充分发挥审计防护、保健、预警职能，及时发现经济运行过程中的各种风险，做好防御准备，以此提高经济效益和社会效益。

若强调认证职能，而忽略免疫职能，就会影响经济建设充分发挥作用，不利于审计工作的良好发展;

若只强调免疫职能，而忽略认证职能，理论上看，不仅会影响审计基础理论的建设，不利于形成全面的指导思想，也不利于指导审计工作。

综上所述，认证和免疫是审计的基本职能。

认证是基础和前提，为免疫服务，是免疫的手段;

免疫是认证的出发点和落脚点，处于主导地位。

两基本职能相互联系、相互补充。

因此以审计基本职能为研究起点，建立前后一贯的审计基础理论体系是科学、可行的观点。

三、以审计基本职能为研究起点，建立前后一贯的审计基础理论体系

一审计基础理论体系

审计基础理论包括:

动因、公社、对象、起点、职能、目标、结构等范畴，社会环境对这些范畴都有重大影响。

审计基础理论是概念系统，包括一些相互联系、相互影响的范畴。

我国审计理论界对审计基础理论体系诸范畴进行了大量的纵深研究，大都偏重于孤立地研究各范畴的内涵，对各个范畴之间的关系研究不够，未能建立前后一贯的审计基础理论体系。

本文提出以审计基本职能为研究起点建立前后一贯的审计基础理论体系。

研究起点应是事物内在矛盾的外部表现，是一把钥匙，通过它，才能由表及里，发现事物的内在矛盾，发现事物的本质。

具体基础理论结构体系如图1：

二审计基本职能与审计体系的关系

审计理论体系是在一定的社会环境下建立起来的，它受到来自外部环境的影响和制约;

且审计基本职能与理论体系的其他范畴有着密切联系，试述如下:

1基本职能与社会环境。

系统学阐述:

功能指系统在特定环境中发挥的作用和能力，是系统外在表现，连接系统与外在的环境。

审计职能也是如此，它连接审计系统与社会环境，体现审计主体、委托方、被审计者和其他有关方面对审计的要求，以及审计系统满足这些要求的能力，是要求与可能的结合。

通过审计的基本职能，不仅可以了解社会环境对审计系统一些需求，还可判断审计系统适应社会需求的可能性。

2基本职能与审计本质。

通过职能研究本质是系统论的一般方法。

基本职能是审计本质的体现。

通过认证职能，体现审计认证会计信息系统、评价管理风险和经济效益的本质;

通过免疫职能，发现审计的经济免疫系统本质。

应将两者科学的结合起来，用以全面地反映审计本质。

因而，提出“审计是以认证为基础的免疫系统”，既克服不能全面反映审计本质的缺点，又体现两种基本职能基础与主导的相互关系，可提高审计基础理论对实际工作的指导作用。

3基本职能与审计对象。

审计对象是审计职能的内容。

审计系统通过审计职能，认证和免疫审计对象，从而与审计对象有着密切的联系。

4透过基本职能研究审计动因。

审计动因是社会环境与事物本质、职能的有机结合。

审计基本职能能够体现审计本质，如果要研究审计产生与发展的基本动因，先要明确审计活动最初的职能是什么。

审计认证职能展的基本动因是审计检查与监督为什么会产生、为什么会发展。

因此要研究审计产生和发展的基本动因，就必须联系审计的基本职能。

审计基础理论体系是一个整体，要建立前后一贯的审计基础理论体系，就要把审计理论的各组成部分联系起来进行比较研究，就要从每一个具体的研究对象中渐渐地揭示出其内在的本质联系，从而发现各组成部分的矛盾，以及事物的本质和规律。

参考文献：

[1]李孝林等：

《审计基本理论比较:

前后一贯的理论比较》，立信会计出版社2022年版。

[2]李金华：

《审计理论研究》，中国审计出版社2022年版。

篇2信息审计的理论与技术研究

摘要：

信息审计从组织战略层面保障了战略的制定和施行，为组织目标的实现提供了基础。

从信息审计的项目运作、基本技术方法进行详细的论述，并且提出了信息审计挑战及发展趋势，旨在保障信息审计过程清晰的落实。

信息单位正朝着定制化和定期化两个方向迈进。

关键词：

信息审计;

项目运作;

基本技术

一、信息审计的定义及意义

信息审计是指通过对组织成员和现有文档的查证，对信息使用、资源化和流动进行系统的考查，让信息能够更好地为组织目标做出贡献。

①该定义将信息审计定位在战略层次，为信息战略的制定和管理的改善提供基础，在信息需求和信息供给间架起桥梁。

二、信息审计的项目运作

1.信息审计的内容和流程。

信息审计主要包括组织的信息战略、组织环境、组织结构、组织信息文化、组织信息需求、组织信息资源管理现状、组织信息缺失、组织信息技术现状等内容。

而信息审计流程主要包括三类，其中TFent紧密相关的领域。

②在这个特定的项目中被排除在外的还有数据收集的成本和价值，还可能因为所要求的数据不易获取和利用。

但是要强调的是，信息审计必须紧密联系本地的需求和充分考虑时间上的优先级。

一般而言，信息审计的优先对象应该是对企业生存和发展至关重要的部门。

决定被调查人数的主要因素是组织的规模。

斯坦纳特Stanat在1990年提供的参考案例中，②对于一家年销售额为60亿美元、10000名员工的企业而言，访谈60到70名关键员工是一个可以接受的样本数量。

参照此案例，可大致计算出访谈样本的数量大约占组织总人数的06～07%。

2.信息审计的团队和人员。

一个信息审计团队可由内ahref='

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成功的机会。

而外部专家不涉及组织的政治斗争、历史包袱和人际关系，他们可以对那些敏感的问题给出一个新颖的、客观的看法。

但外部专家必须获得内部人员的积极的支持和指导，以帮助他们尽快适应组织的文化和风格，并根据每个成员的战略地位和信息角色来指定调查的目的。

然而大多数信息审计实践中，信息审计项目团队中包含了内外部成员。

来自组织外部的成员能够带来一个公允的观点和客观的视角，保证信息审计的独立性。

来自组织内部的成员是具有信息相关背景的、具有代表性的资深人员，他们将分享其对于组织运作的了解。

但是这些成员对于信息审计的理念和所需要具备的基本技能并没有很好的把握，这就需要对他们进行培训。

三、信息审计的基本技术

1.问卷调查。

问卷调查是可以产生量化数据的信息审计技术。

它适用于测度对现有信息服务的认知、收集有用的统计数据、调查竞争者的市场份额等。

相反，在评估服务价值、识别服务障碍、寻找服务缺失等方面，问卷调查未必生效，并且还受限于被调查者所能够花费的时间和精力。

成功问卷的问题必须简明扼要。

能通过类似书籍、文档等渠道获得的信息，就不需在问卷中设置该问题。

另外，对某问题已得知答案，或此问题的答案并不能改变你做事的方式，也不要设置此问题。

如果问卷是由咨询顾问设计的，则必须保证用词的可理解性。

使用“令人不满意”、“满意”、“很好”之类的词汇，而不用”1、2、3”这样的数字。

因为被调查者极可能颠倒数字表达的意思。

正式开展调查前要反复测试。

请从来没有参与过信息调查的人来做测试，判断他们对问题的理解以及对问卷的操作等问题。

纸质问卷比电子问卷调查效果好，但是花费多处理麻烦。

电子调查必须确保答题系统正常工作。

另外，在电子调查的首页显示总共有多少个问题，可防止被调查者中途放弃作答。

2.个人访谈。