财会28号中小学校会计制度Word格式文档下载.docx
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(三)中小学校应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表。
中小学校不得违反本制度规定,随意改变财务报表记录和其他有关资料编制,做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
(五)中小学校财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。
八、中小学校会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等,按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范(试行)》等规定执行。
开展会计信息化工作的中小学校,还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。
九、本制度自2014年1月1日起施行。
1998年3月31日财政部印发的《中小学校会计制度(试行)》(财预字﹝1998﹞104号)同时废止。
第二部分会计科目名称和编号
序号
科目编号
科目名称
一、资产类
1
1001
库存现金
2
1002
银行存款
3
1011
零余额账户用款额度
4
1101
短期投资△
5
1201
120101
120102
财政应返还额度
财政直接支付
财政授权支付
6
1212
应收账款
7
1215
其他应收款
8
1301
存货
9
1401
长期投资△
10
1501
固定资产
11
1511
在建工程
12
1601
无形资产
13
1701
待处置资产损溢
二、负债类
14
2001
短期借款△
15
2101
应缴税费
16
2102
应缴国库款
17
2103
应缴财政专户款
18
2201
应付职工薪酬
19
2302
应付账款
20
2305
其他应付款
21
2401
长期借款△
22
2402
长期应付款
23
2501
代管款项
三、净资产类
24
3001
事业基金
25
3101
310101
310102
310103
310104
非流动资产基金
长期投资△
固定资产
在建工程
无形资产
26
3201
320101
320102
320103
320109
专用基金
修购基金△
职工福利基金
奖助学基金
其他专用基金
27
3301
330101
330102
财政补助结转
基本支出结转
项目支出结转
28
3302
财政补助结余
29
3401
非财政补助结转
30
3402
事业结余
31
3403
经营结余△
32
3404
非财政补助结余分配
四、收入类
33
4001
公共财政预算拨款
34
4002
政府性基金预算拨款
35
4101
事业收入
36
4201
上级补助收入
37
4301
附属单位上缴收入
38
4401
经营收入△
39
4501
其他收入
五、支出类
40
5001
事业支出
41
5101
上缴上级支出
42
5201
对附属单位补助支出△
43
5301
经营支出△
44
5401
其他支出
说明:
带有“△”上标的会计科目为中小学校非义务教育阶段使用的会计科目,义务教育阶段不得使用。
兼有义务教育阶段和非义务教育阶段的中小学校可以设置标有“△”的会计科目,但仅能适用于本校非义务教育阶段的有关业务。
第三部分会计科目使用说明
一、资产类
1001库存现金
一、本科目核算中小学校的库存现金。
中小学校拨付给内部有关部门的备用金通过“其他应收款”科目核算。
二、中小学校应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金,并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。
三、库存现金的主要账务处理如下:
(一)从银行等金融机构提取现金,按照实际提取的金额,借记本科目,贷记“银行存款”科目;
将现金存入银行等金融机构,
按照实际存入的金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
(二)从零余额账户提取现金,按照实际提取的金额,借记本科目,贷记“零余额账户用款额度”科目。
(三)因内部职工出差等原因借出的现金,按照实际借出的金额,借记“其他应收款”科目,贷记本科目;
出差人员报销差旅费时,按照实际收回的金额,借记本科目,按照应报销的金额,借记“事业支出”等科目,按照实际借出的金额,贷记“其他应收款”科目。
(四)因开展业务等其他事项收到现金,按照实际收到的金额,借记本科目,贷记有关科目;
因购买服务或商品等其他事项支出现金,按照实际支出的金额,借记有关科目,贷记本科目。
四、中小学校应当设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了,应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符。
五、中小学校有外币现金的,应当分别按照人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。
六、每日账款核对或定期盘点清查中发现现金溢余或短缺的,应当及时查明原因,按规定报经批准后进行账务处理。
(一)如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的部分,借记本科目,贷记“其他应付款”科目;
属于无法查明原因的部分,借记本科目,贷记“其他收入”科目。
(二)如为现金短缺,属于应由责任人赔偿的部分,借记“其他应收款”科目,贷记本科目;
属于无法查明原因的部分,报经批准后,借记“其他支出”科目,贷记本科目。
七、本科目期末借方余额,反映中小学校实际持有的库存现金。
1002银行存款
一、本科目核算中小学校存入银行等金融机构的各种存款。
二、中小学校应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务,并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。
三、银行存款的主要账务处理如下:
(一)存入或收到存款,借记本科目,贷记“库存现金”、“应缴财政专户款”、“事业收入”、“经营收入”等有关科目。
(二)提取或支出存款,借记“库存现金”、“存货”、“事业支出”、“经营支出”等有关科目,贷记本科目。
四、中小学校发生外币业务的,应当按照业务发生当日(或当期期初,下同)的即期汇率,将外币金额折算为人民币记账,并登记外币金额和汇率。
期末,各种外币账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折算为人民币金额,作为外币账户期末人民币余额。
调整后的各种外币账户人民币余额与原账面人民币余额的差额,作为汇兑损益计入相关支出。
(一)以外币购买物资、劳务等,按照购入当日的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额,借记有关科目,贷记本科目、“应付账款”等科目的外币账户。
(二)以外币收取相关款项等,按照收取款项或收入确认当日的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额,借记本科目、“应收账款”等科目的外币账户,贷记有关科目。
(三)期末,根据各外币账户按期末的即期汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额,作为汇兑损益,借记或贷记本科目、“应收账款”、“应付账款”等科目,贷记或借记“事业支出”、“经营支出”等科目。
五、中小学校应当按开户银行、存款种类及币种等,分别设置“银行存款日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。
月度终了,中小学校银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因并进行处理,按月编制“银行存款余额调节表”,调节相符。
六、本科目期末借方余额,反映中小学校实际存放在银行等金融机构的款项。
1011零余额账户用款额度
一、本科目核算实行国库集中支付的中小学校根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。
二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下:
(一)在财政授权支付方式下,收到代理银行盖章的授权支付到账通知书时,根据通知书所列金额,借记本科目,贷记“公共财政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”等科目。
(二)按规定支用额度时,借记“存货”、“事业支出”、“其他支出”等有关科目,贷记本科目。
(三)从零余额账户提取现金时,借记“库存现金”科目,贷记本科目。
(四)因购货退回等发生国库授权支付额度退回的,属于以前年度支付的款项,按照退回金额,借记本科目,贷记“财政补助结转”、“财政补助结余”、“存货”等有关科目;
属于本年度支付的款项,按照退回金额,借记本科目,贷记“事业支出”、“存货”等有关科目。
(五)向按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金、提租补贴以及经财政部门批准的特殊款项时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。
(六)年度终了,依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理,借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目,贷记本科目。
中小学校本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的,根据未下达的用款额度,借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目,贷记“公共财政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”等科目。
下年初,中小学校依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理,借记本科目,贷记“财政应返还额度