中级财务会计主要业务会计处理分录文档格式.docx

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“期末应收款项余额×

比例”

比如年初“坏账准备”科目余额是300，本年末应收款项余额为100,000,那么本年应这样做：

资产减值损失200

坏账准备200（补足500）（可转回）

应收票据核算-----

收到时：

　　借：

应收票据

　　　　贷：

月末计息时：

财务费用

到期收回时：

银行存款等

　财务费用

到期收不回时：

　　财务费用

应收票据的转让

物资采购　　　　　（到期票面＋利息）

应收票据（目前账面价值）

财务费用（提足到期利息）

贴现：

贴现息＝到期值×

贴现率×

贴现期

贴现时：

银行存款（贴现所得款）

　财务费用（贴现息）

　财务费用（提足到期利息）

到期承兑人未支付时：

到期承兑人未支付、本单位账面余额不足时：

短期借款

存货主要分录：

存货实际成本核算----

取得存货：

（按实际成本核算）

购入（以原材料为例）：

买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中合理损耗、入库前挑选整理费和按规定应计入存货成本的税金及其他费用。

①、发票与材料同时到：

原材料

应交税金—增值税（进项）

银行存款

②、发票先到，

在途物资

材料后到

③、材料先到、发票后到：

先不入账，待发票到时再正式入账；

如果月末发票还没有到，需暂估处理，下月初红字冲回。

原材料（暂估价）

应付账款—暂估应付账款

自制（入账价值＝实际支出）

　　　　借：

原材料

　贷：

生产成本

委托加工物资：

按实际耗用的原材料、半成品成本以及加工费、运杂费、保险费、和按规定计入成本的税金入账

①、拔付加工物资时：

委托加工物资

②、支付加工费、增值税时：

应交税金—增值税（进项）

银行存款

③、支付消费税（看清计算方法，消费税与增值税计算基础相同）：

A、收回委托加工物资后直接用于销售的：

委托加工物资200

　　　　　　　（＝（1000＋800）/（1－消费税率）×

税率）

贷：

银行存款200

B、收回委托加工物资后用于再生产的：

应交税金—应交消费税200

银行存款200

④、收回时：

库存商品（或：

原材料）

委托加工物资（转平）

投资者投入

实收资本（股份企业为“股本”）

接受捐赠：

确认价值优先顺序：

A、有关凭据上标明的金额+相关税费

B、同类或类似存货的市场价格估计的金额+相关税费；

C、或者该存货的预计未来现金流量。

原材料（实际成本＋相关税费）

资本公积（差额）

银行存款

盘盈的存货：

按相同或同类存货的市场价格作为实际成本

①、发现时：

原材料或库存商品等

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

②、经有关部门批准后

管理费用

发出存货的核算（实际成本法）

领用原材料

　　　　借：

生产成本（期间费用、在建工程等）

******如果用于在建工程、职工福利等项目，对应的增值税进项税要转出

在建工程（应付福利费等）

应交税金—应交增值税（进项转出）

出售原材料：

计入“其它业务收入”

存货计划成本核算----

核算：

（原材料的）

①、平时采购时：

物资采购（实际成本）

应交税金—应交增值税

②、月底汇总原材料计划成本，同时结转材料成本差异

原材料（计划成本）

材料成本差异（差额）

物资采购（实际成本）

③、发出材料：

有关成本费用科目

④、月末计算并调整本月发出材料应负担材料成本差异：

有关成本费用科目（蓝或红数）

材料成本差异（蓝或红数）

成本与可变现净值：

资产减值损失

存货跌价准备（可转回）

金融工具投资主要分录

交易性金融资产----

取得：

交易性金融资产（成本）-股票或债券

投资收益—交易费用

应收股利

应收利息

期末：

公允价值变动

公允价值变动损益

交易性金融资产（公允价值变动）

或反之处理

处置：

投资收益—交易性金融资产损失

持有至到期投资---

取得：

持有至到期投资—债券投资（成本）100万

—债券投资（应计利息）3万

—债券投资利息调整（溢价）9.9万

投资收益0.1万

银行存款113万

1999年6月30日计息、溢价摊销

应收利息6万

持有至到期投资—债券投资（应计利息）3万

—债券投资利息调整（溢价）0.9万

投资收益2.1万

到期：

银行存款100万

长期股权投资-----

成本法：

投资年度现金股利的处理

①、如果用来分配股利的净利润是投资前产生的，冲减投资成本。

如果用来分配股利的净利润是投资后产生的，确认收益。

②、不易分清的：

应收股利（当年现金股利）

借或贷：

长期股权投资—X企业（差额）

投资收益（应享有净利润比例）

投资年度以后的现金股利的处理

①应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的现金股利－投资后至上年底累积实现的净损益）×

持股比例－已冲减的初始投资成本

②应确认的投资收益＝当年获得的现金股利－应冲减初始投资成本的金额

注意：

若被投资单位当期未分派股利，即使“应冲减初始投资成本”为负数，也不确认当期投资权益和恢复初始投资成本。

权益法：

长期股权投资—甲公司（投资成本）1200万元

银行存款1200万元

收到股利：

应收股利

长期股权投资—甲公司（损益调整）

被投资单位当年实现净利润，按比例相应调整年度终了确认投资收益：

长期股权投资—甲公司（损益调整）180万元

投资收益180万元

出售：

银行存款

长期股权投资—甲公司

投资收益

固定资产主要分录

v 

购入：

入账价值＝买价＋相关税金＋直接归属支出（包装、运输费、安装成本等）

A、不需安装的

固定资产

现金等

B、需要安装的：

建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，通过在建工程核算，然后转入固定资产。

在建工程

　　　　　　应交税金一增值税（进项转出）

　　　　　　应付工资

在建工程

自建：

（分为自营工程和出包工程两种）

①、自营工程：

主要通过“工程物资”、“在建工程”两个科目

会计处理：

a、进料

工程物资—专用材料

现金

b、购进大型设备预付款时

工程物资—预付大型设备款

收到大型设备时

工程物资—专用设备

c、领用各种物资时：

在建工程—XX工程

工程物资—专用材料、专用设备

应付工资、福利费

原材料、增值税进项税转出

生产成本—辅助生产成本

d、交付使用；

②、出包工程：

在建工程各科目实际上成为与承包单位的往来结算科目。

A、企业按规定预付承包单位的工程价款时

在建工程--×

×

工程

B、工程完工交付使用时，按实际发生的全部支出

变卖：

（对外销售）

①、先转入清理：

固定资产清理[文章来源天财会计网：

]

固定资产减值准备

　累计折旧

②、支付相关税费、清理费

固定资产清理

应交税金

　现金

③、收到销售价款：

④、收到保险公司赔偿

⑤、结转清理损益到本期（营业外收支）

营业外支出

贷或借：

固定资产清理

盘亏：

不用固定资产清理

待处理财产损益

固定资产减值准备

累计折旧

资产减值：

资产减值损失—固定资产

固定资产减值准备

无形资产主要分录

以实际支付的价款作为入账成本

无形资产

******与电脑捆绑购入的软件，金额相对较小时，一并计入固定资产；

较大时，单独列作无形资产。

投入：

以投资各方确认的价值入账

******首次发行股票方式按受的，以投资方账面价值作为实际成本入账

摊销

累计摊销

处置

将所得价款与账面价值的差额，计入当期营业外收支

无形资产减值准备

营业外支出（或贷：

营业外收入）（差额）

无形资产

出租：

租金收入，计入其他业务收入；

相关费用支出，计入其他业务支出

资产减值损失—无形资产

无形资产减值准备

流动负债主要分录：

应付工资、应付福