注会《税法》密训班Word文档格式.docx

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【2019单选题】某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50％，该检査人员的这一做法遵循的税法适用原则是（　）。

A.税收公平原则

B.税收效率原则

C.实质重于形式原则

D.新法优于旧法原则

【答案】D

【解析】税收公平原则：

税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；

负担能力不等，税负不同。

税收效率原则：

税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行。

要提高税收行政效率，节约税收征管成本。

实质课税原则，应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

新法优于旧法原则：

新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。

【2019多选题】下列涉税服务内容会计师事务所可以从事的有（　）。

A.税务咨询

B.纳税审査

C.税收策划

D.税务顾问

【答案】ABCD

【解析】涉税专业服务机构涉税业务包括：

1.纳税申报代理。

2.一般税务咨询。

3.专业税务顾问。

4.税收策划。

5.涉税鉴证。

6.纳税情况审查：

接受行政、司法机关委托。

7.其他：

代理建账记账、发票领用、减免退税申请等。

【2018单选题】下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的（　）。

A.车辆购置税

B.耕地占用税

C.个人所得税

D.企业所得税

【答案】A

【解析】中央政府固定收入：

消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。

地方政府固定收入：

城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环境保护税和烟叶税等。

其他税种为中央政府与地方政府共享收入。

【2018多选题】下列各项中，属于税法适用原则的有（　）。

A.国内法优于国际法

B.实体法从旧，程序法从新

C.层次高的法律优于层次低的法律

D.同一层次的法律中，特别法优于普通法

【答案】BCD

【解析】选项A，应是国际法优于国内法。

【2017单选题】下列税法要素中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（　）。

A.税率

B.税目

C.征税对象

D.纳税环节

【答案】B

【解析】税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是衡量税负轻重与否的重要标志。

税目是对征税对象分类规定的具体征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。

征税对象是对什么征税，征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

【2017单选题】下列税种中，由税务机关负责征收管理的是（　）。

（按2020年教材修订）

A.关税

B.船舶吨税

C.环境保护税

D.进口的增值税和消费税

【答案】C

【解析】进口的增值税和消费税、关税和船舶吨税由海关负责征收管理，其他税种由税务机关负责征收管理。

【2017多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（　）。

A.税收法定原则是税法基本原则中的核心

B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本

C.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则

D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则

【历年考题•单选题】下列权力中，作为国家征税依据的是（　）。

A.财产权力

B.管理权力

C.政治权力

D.社会权力

【解析】征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。

【历年考题•单选题】下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是（　）。

A.征税对象

B.纳税地点

C.纳税环节

D.纳税义务人

【解析】征税对象：

对什么征税，征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

纳税地点：

1.机构所在地。

2.居住地。

3.发生地。

4.报关地。

5.不动产所在地。

6.代征、代扣、代缴义务人所在地。

纳税环节：

生产、批发、零售、进出口、委托加工、分配等环节。

一次课征制，例如企业所得税只在分配环节计征。

多次课征制，例如增值税在生产、批发、零售、进出口、委托加工环节均计征

纳税义务人：

直接负有纳税义务的单位和个人。

【历年考题•多选题】税收立法程序是税收立法活动中必须遵循的法定步骤，目前我国税收立法程序经过的主要阶段有（　）。

A.提议阶段

B.审议阶段

C.通过阶段

D.公布阶段

【历年考题•单选题】下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（　）。

B.消费税

D.土地增值税

【解析】关税、消费税属于中央政府税收收入。

土地增值税属于地方政府税收收入。

【历年考题•多选题】我国纳税人依法享有纳税人权利，下列属于纳税人权利的有（　）。

A.依法申请减税

B.控告税务人员的违法违纪行为

C.对税务机关作出的决定享有申辩权

D.要求税务机关为纳税人的商业秘密保密

第三章　消费税法

重要章节。

2020年本章增加一项税收优惠，其他无重大变化。

主要以计算题方式命题，可与增值税结合，预计分值10分左右。

【例题·

多选题】下列消费品中，征收消费税的有（　）。

A.润滑油

B.石脑油

C.航空煤油

D.利用废矿物油为原料生产的润滑油基础油

【答案】AB

【解析】航空煤油的消费税暂缓征收。

纳税人利用废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。

【2019单选题】下列出口应税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是（　）。

A.有出口经营权的酒厂出口自产白酒

B.商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟

C.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板

D.有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口

【解析】出口免税并退税：

有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。

出口免税但不退税：

有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。

出口不免税也不退税：

主要指商贸企业。

【2019单选题】下列商品属于消费税征收范围的是（　）。

A.酒精

B.调味料酒

C.变压器油

D.高尔夫球袋

【解析】按照国家标准调味料酒属于调味品，不属于配置酒和泡制酒，对调味料酒不再征收消费税。

变压器油、导热类油等绝缘类油品不征收消费税。

高尔夫球及球具包括：

高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。

【2019多选题】某商场2019年5月零售的下列首饰中，应缴纳消费税的有（　）。

A.翡翠项链

B.钻石戒指

C.金银首饰

D.玉石手镯

【答案】BC

【解析】金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节计征消费税。

【2018单选题】下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是（　）。

A.卷烟

B.高档手表

C.高档化妆品

D.超豪华小汽车

【解析】卷烟在生产环节、批发环节各征一次消费税。

超豪华小汽车在生产环节、零售环节各征一次消费税。

高档手表、高档化妆品在生产环节征消费税，在批发、零售环节不征消费税。

【2018多选题】下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有（　）。

A.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品

B.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口

C.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品.

D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品

【答案】BD

【2018多选题】下列商品中，目前属于消费税征税范围的有（　）。

A.铅蓄电池

B.变压器油

C.高尔夫车

D.翡翠首饰

【答案】AD

【解析】变压器油、导热类油等绝缘类油品不征收消费税。

沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征税范围。

【2017单选题】下列成品油中，暂缓征收消费税的是（　）。

A.石脑油

B.溶剂油

C.润滑油

D.航空煤油

【解析】航空煤油暂缓征收。

对符合相关条件的纯生物柴油免征消费税。

橡胶填充油、溶剂油原料，属于溶剂油征收范围。

【2017单选题】下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（　）。

A.钻石

B.卷烟

C.高档手表

D.镀金首饰

【解析】超豪华小汽车在零售环节加征一次消费税。

金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节计征消费税。

【2017多选题】纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有（　）。

A.酒厂将自产的白酒赠送给客户

B.烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟

C.原油加工厂将自产的柴油用于调和生产生物柴油

D.汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门

【解析】用于连续生产应税消费品的不需缴纳消费税，用于其他方面，移送使用时计算、缴纳消费税。

【历年考题·

单选题（修订）】下列关于消费税征收管理的表述中，正确的是（　）。

A.因质量等原因发生退货的，其已缴纳的消费税税款可予以退还

B.消费税收入分别入中央库和地方库

C.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代扣向其所在地主管税务机关申报缴纳

D.消费税纳税人总分支机构在同一地级市但不同县的，由市级税务机关审批同意后可汇总缴纳消费税

【解析】消费税属于中央税，收入入中央库。

委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由委托方向机构所在地或居住地申报纳税。

总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。

单选题】企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（　）。

B.电动汽车

C.体育用鞭炮药引线

D.销售价格为9000元的手表

【解析】电动汽车不属于小汽车税目征收范围。

鞭炮、焰火不包括体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的手表。

单选题】某市一高尔夫球具生产企业2019年9月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为135.6万元，合同约定客户于9月5日、11月