全国自考中级财务会计试题答案Word格式.docx
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6、下列各项中，应计入管理费用的是（10.P441A）
A、行政管理部门组织生产经营活动的费用
B、预计产品质量保证损失
C、生产车间管理人员工资
D、专设销售机构的固定资产修理费
7、按规定计算代扣代交职工个人所得税，应贷记的会计科目是（7.B）
A、银行存款B、应交税费
C、其他应付款D、应付职工薪酬
8、下列各项中，不属于资产类的是（1.P38B）
A、应收账款B、预收账款
C、应收票据D、货币资金
9、一般纳税企业，不得从增值税销项税额抵扣的业务是（7.P298B）
A、购买一般原材料B、用于集体福利的购进货物
C、购买免税农产品D、收购废旧物资
10、资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，这种会计计量属性称为（1.P24D）
A、公允价值B、历史成本
C、可变现净值D、重置成本
11、根据投资的性质，企业购买的可转换公司债券属于（4.P134B）
A、长期股权投资B、混合性投资
C、权益性投资D、债权性投资
12、下列各项税费，不列入“应交税费”科目中核算的是（7.P292B）
A、所得税B、耕地占用税
C、营业税D、教育费附加
13、与交易相关的经济利益能够流入企业是收入确认的条件之一，在此经济利益是指（10.P416C）
A、直接流入企业的现金或现金等价物
B、间接流入企业的现金或现金等价物
C、直接或间接流入企业的现金或现金等价物
D、直接或间接流入企业的现金
14、丰达公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为30000元，增值税额为5100元，支付的保险费为1000元，安装费为2000元。
则固定资产的入账价值为（5.P180D）
A、30000元B、33000元
C、36100元D、38100元
二、多项选择题（本大题共6小题，每小题2分，共l2分）
15、下列各项中，属于银行支付结算方式的有（2.P46ABCDE）
A、银行本票B、银行汇票
C、商业汇票D、托收承付
E、委托收款
16、下列各项中，属于无形资产的有（6.P231ABCDE）
A、商标权B、非专利技术
C、专利权D、著作权
E、土地使用权
17、财务会计中的存货，其类型包括（3.P79ABCE）
A、原材料B、在产品
C、半成品D、用于修建生产线的工程物资
E、包装物
18、将净利润调节为经营活动的现金流量，需要调整的项目有（12.P511ABCDE）
A、资产减值准备B、公允价值变动损失
C、财务费用D、递延所得税负债增加或减少
E、经营性应收项目的增加或减少
19、下列各项中，作为“其他应收款”核算的有（2.P71BCE）
A、收到购货单位预付的货款B、应收的各种罚款
C、租入包装物支付的押金D、销售商品时代垫的运费
E、应收保险公司的各种赔款
20、下列项目中，应计入营业外支出的有（10.P448ABD）
A、非常损失B、债务重组损失
C、超过规定限额的业务招待费D、公益救济性捐赠支出
E、外购材料入库前的挑选整理费用
三、名词解释（本大题共4小题，每小题2分，共8分）
21、预计负债（8.P357）
22、毛利率法（3.P89）
23、会计信息的可靠性（1.P25）
24、库藏股（9.P400）
四、简答题（本大题共2小题，每小题8分，共16分）
25、简述固定资产的确认条件。
如何确定盘盈固定资产入账价值?
（6.P177+P197）
26、简述销售收入确认的四个条件。
（10.P413）
五、计算分析题（本大题共4小题，每小题8分，共32分）
27、渤海公司于2008年8月12日从二级市场上购入股票1000000股，每股市价15元，手续费30000元，初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。
乙公司2008年12月31日仍持有该股票，股票当时市价16元。
2009年2月1日，乙公司将该股票售出，售价每股13元，另支付交易费用30000元。
要求：
根据以上资料，计算可供出售金融资产购买时的（即2008年8月12日）成本，并编制2008年8月12日、2008年12月31日、2009年2月1日的相关会计分录。
解析：
4.P151——P154
（1）08年8月12日：
购买成本=1000000*15+30000=15030000（元）
借：
可供出售金融资产——成本15030000
贷：
银行存款15030000
（2）08年12月31日：
公允价值高于账面投资成本的差额=1000000*16-15030000=970000（元）
可供出售金融资产——公允价值变动970000
资本公积——其他资本公积970000
（3）09年2月1日：
银行存款1000000*13-30000=12970000
投资收益3030000（借贷差额）
——公允价值变动970000
同时：
投资收益970000
28、长城公司自2008年起采用成本与可变现净值孰低法对期末某类存货进行计价，并运用分类比较法计提存货跌价准备。
假设该公司2008年至2010年年末该类存货的账面成本均为2100000元。
其他相关资料如下：
（1）2008年年末该类存货的预计可变现净值为1800000元；
（2）2009年年末该类存货的预计可变现净值为1700000元；
（3）2010年10月31日，因存货用于债务重组而转出已提跌价准备50000元；
（4）2010年年末该类存货的可变现净值有所恢复，预计可变现净值为1960000元。
根据以上资料编制存货减值的会计分录（请列出必要的计算过程）。
3.P130
（1）08年末，存货可变现净值低于账面成本的差额=2100000-1800000=300000（元）
资产减值损失300000
存货跌价准备300000
（2）09年末，应计提的存货跌价准备=1800000-1700000=100000（元）
资产减值损失100000
存货跌价准备100000
（3）10年10月31日：
存货跌价准备50000
营业外支出50000
（4）10年末，应冲减的存货跌价准备=1960000-1700000-50000=210000（元）
存货跌价准备210000
资产减值损失210000
29、某企业为增值税一般纳税企业，适用增值税率为17％，企业采用备抵法核算坏账损失。
2009年12月1日，该企业“应收账款”账户借方余额为800万元，“坏账准备”账户贷方余额为40万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。
该企业12月份发生下列经济业务：
（1）12月5日，向B企业赊销商品一批，价款600万元，增值税为102万元，价税合计702万元。
（2）12月10日，本企业的一个客户A企业破产，根据清算程序，有应收账款50万元不能收回，确认为坏账。
（3）12月20日，收到B企业的销货款452万元，存入银行。
（1）编制2009年12月份相关的会计分录；
（2）计算当月应计提的坏账准备并编制会计分录。
（金额单位统一用“万元”表示）
2.P77
（1）作12月份相关业务的会计分录：
12月5日：
应收账款702
主营业务收入600
应交税费——应交增值税（销项税额）102
12月10日：
坏账准备50
应收账款50
12月20日：
银行存款452
应收账款452
（2）“应收账款”的年末余额=800+702-50-452=1000（万元）
应计提的坏账准备=1000*5%-（40-50）=60（万元）
资产减值损失60
坏账准备60
30、2005年1月1日，我国某公司购入一台新设备，设备原值为600万元，预计可使用5年，净残值为50万元。
假定A公司采取双倍余额递减法计提折旧。
计算年折旧率及第1年至第5年每年的折旧额。
6.P205
第1年的折旧额=600*40%=240（万元）
第2年的折旧额=（600-240）*40%=360*40%=144（万元）
第3年的折旧额=（360-144）*40%=216*40%=86.4（万元）
第4年开始改为直线法
第4年和第5年的折旧额=（216-86.4-50）/2=39.8（万元）
六、综合应用题（本大题共1小题，共18分）（第10章.利润的核算）
31、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品、原材料售价中不含增值税。
假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。
2010年4月，甲公司发生如下交易或事项：
（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10％的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。
该批商品实际成本为150万元。
2.P66
应收账款210.6
主营业务收入200*（1-10%）=180
应交税费——应交增值税（销项税额）180*17%=30.6
主营业务成本150
库存商品150
（2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。
7.P286
管理费用10*（1+17%）=11.7
应付职工薪酬11.7
主营业务收入10
应交税费——应交增值税（销项税额）1.7
主营业务成本8
库存商品8
（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。
银行存款20
其他业务收入20
（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。
该批材料的实际成本为59万元。
银行存款93.6
贷：
其他业务收入80
应交税费——应交增值税（销项税额）13.6
其他业务成本59
原材料59
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