最新会计继续教育模拟题库158题含标准答案Word下载.docx

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16000万元，公允价值为16500万元，其差额为被购买方B公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额500万元。

A公司与B公司的原股东没有关联方关系。

该合并中，B公司相关资产、负债的计税基础等于其以历史成本计算的账面价值。

购买方在购买日合并资产负债表中应确认的合并商誉为（）。

A、537.5万元

B、450万元

C、362.5万元

D、800万元

【正确答案】A

【答案解析】递延所得税负债＝500×

25%＝125（万元）；

合并商誉＝3000×

4－（16500－125）×

70%＝537.5（万元）。

2．会计年度自公历1月1日起至12月（）日止。

A、10

B、15

C、25

D、31

【正确答案】

D

【答案解析】会计年度自公历

1月

1日起至

12月31日止。

3．注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票以客票上注明的价款按照（）征收率计算抵扣。

A、6%

B、5%

C、3%

D、1%

【正确答案】C

【答案解析】注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票以客票上注明的价款按照3%征收率计算抵扣。

4．个税改革后，下列属于分类所得的项目是（）。

A、稿酬所得

B、偶然所得

C、其他所得

D、特许权使用费所得

【正确答案】B

【答案解析】

5．李某和其妻子钱某婚后购买一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是（）。

A、李某和钱某均可以扣除住房贷款利息

B、李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元

C、李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元

D、李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准要高于1000元

6．纳税人赡养（）父母以及其他法定赡养人的赡养支出，可以按照标准定额扣除。

A、50岁以上

B、60岁以上

C、50岁（含）以上

D、60岁（含）以上

【正确答案】D

7．纳税人享受子女教育专项附加扣除的起始时间为子女接受教育入学或年满三周岁的（）。

A、当月

B、下月

C、上月

D、下年

8．纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得证书的当年，按照（）元的标准定额扣除。

A、2400元

B、3000元

C、3600元

D、4800元

9．纳税人发生符合条件的大病医疗支出，超过（）元的部分在（）元限额内据实扣除。

A、15000；

80000

B、10000；

C、15000；

60000

D、10000；

10．纳税人符合条件的大病医疗支出在（）扣除。

A、取得大病医疗服务收费等票据的当月

B、取得大病医疗服务收费等票据的下月

C、取得大病医疗服务收费等票据的下个季度

D、取得大病医疗服务收费等票据的次年3月1日至6月30日

11．（）我国颁布了一系列的会计准则，所以在2007年度相关企业首次执行了新会计准则。

A、2004年

B、2005年

C、2006年

D、2007年

C

2006年我国颁布了一系列的会计准则，所以在

2007年度相关企业首次执行了新会计准则。

12．改制企业的控股股东在确认对股份有限公司的长期股权投资时，产的（）及相关费用之和。

初始投资成本为投出资

A、账面价值

B、资产减值金额

C、公允价值

D、累计折旧金额

【答案解析】改制企业的控股股东在确认对股份有限公司的长期股权投资时，初始投资成本为投出资产的公允价值及相关费用之和。

13．纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照（）的扣除率计算进项税额。

A、15%

B、14%

C、13%

D、10%

【答案解析】纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

14．下列关于企业发行分离交易可转换公司债券（认股权符合有关权益工具定义）会计处理的表述中，不正确的是（）。

A、应将负债成分确认为应付债券

B、分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后的差额，应确认为其他权益工具

C、按债券面值计量负债成分初始确认金额

D、按公允价值计量负债成分初始确认金额

【答案解析】选项B，企业发行的分离交易可转换公司债券，认股权符合有关权益工具定义的，应当按照分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后的差额，确认一项权益工具；

选项C，企业应按照负债成分的公允价值计量其初始确认金额。

15．2019年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布：

实施深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至（）。

【答案解析】2019年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布：

实施深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%。

16．甲公司于2×

18年2月为取得乙公司20%的股权支付了1200万元，并对所取得的投资采用权益法核算，当日乙公司可辨认净资产公允价值为6200万元；

当年末确认对乙公司的投资收益100万元，由于乙公司资本公积变动确认其他权益变动50万元。

2×

19年1月，甲公司又投资3000万元取得乙公司另外40%的股权。

购买日，乙公司可辨认净资产公允价值是7000万元，原取得20%股权的公允价值为1450万元，甲公司合并报表中的合并商誉是（）。

A、0

B、150万元

C、190万元

D、250万元

【答案解析】合并报表中的合并成本＝购买日原持股部分公允价值＋新增股权付出对价公允价值＝1450＋3000＝4450（万元），合并商誉＝合并成本－享有的被购买方在购买日可辨认净资产公允价值的份额＝4450－7000×

60%＝250（万元）

17．下列有关售后租回的论述中，错误的是（）。

A、售后租回本质上是一种融资手段

B、售后租回形成经营租赁的，售价高于公允价值的，其高于公允价值的部分应予递延，并在预计的资产使用期限内摊销

C、如果是经营租赁，有确凿证据表明卖价是公允的，则可以不确认递延收益，而直接将所售商品的售价确认为当期损益

D、当售后租回形成融资租赁时，售后租回的收益应在折旧期内平均分摊，以调整各期的折旧费用

【答案解析】当售后租回形成融资租赁时，售后租回的收益应在折旧期内按照折旧进度进行分摊，以调整各期的折旧费用。

18．下列关于售后租回会计处理的表述中，正确的是（）。

A、售后租回形成融资租赁的，承租方应将售价与资产账面价值之间的差额予以递延B、售后租回形成经营租赁的，承租方应将租回的资产视同自有资产核算

C、售后租回形成经营租赁的，出租方应确认资产的处置损益

D、售后租回形成融资租赁的，出租方应对资产计提折旧

【答案解析】售后租回形成经营租赁的，出租方是购入资产的一方，拥有资产所有权，出租方应对资产计提折旧，但是不确认资产的处置损益，承租人不拥有资产的所有权，应确认资产的处置损益，故选项B、C错误；

售后租回形成融资租赁的，承租人应将资产视同自有资产核算，计提折旧，出租方不计提折旧，故选项D错误。

19．2014年1月1日，甲公司股东大会批准了两项股份支付协议，其中一项是甲公司授予其销售人员200份现金股票增值权，上述人员需要在甲公司服务满2年；

另外一项是甲公司向乙公司授予200份股票期权用于换取乙公司提供的广告服务，该项广告合同的公允价值为

100万元。

下列有关甲公司股份支付的表述中，正确的是（）。

A、授予销售人员现金股票增值权的可行权日为2014年1月1日

B、甲公司授予销售人员的现金股票增值权应作为现金结算的股份支付处理

C、甲公司换取乙公司广告服务的股份支付应作为现金结算的股份支付处理

D、甲公司换取乙公司广告服务的股份支付应按照授予股票期权的公允价值进行计量

【答案解析】选项A，现金股票增值权的可行权日为2016年取乙公司服务的股份支付应当作为以权益结算的股份支付处理，公允价值计量。

1月1日；

选项CD，甲公司换同时按照换入乙公司服务的

20．关于以现金结算的股份支付，下列表述不正确的是（）。

A、等待期内每个资产负债表日需要确认权益工具的预计行权数量变动

B、等待期内每个资产负债表日应对权益工具按照公允价值进行重新计量，并以此为基础确定成本费用和应付职工薪酬

C、等待期内按照每个资产负债表日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修正成本费用

D、可行权日之后负债公允价值的变动计入所有者权益

【答案解析】现金结算的股份支付，行权日之后不再确认成本费用，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动计入当期损益（公允价值变动损益）。

21．下列关于房地产企业存货的说法中，正确的是（）。

A、房地产企业建造的商品楼属于存货

B、房地产企业持有以备增值的建筑物属于投资性房地产

C、房地产企业的存货不包括土地使用权

D、房地产企业的开发产品不属于企业的存货

【答案解析】选项B，房地产企业持有以备增值的建筑物属于存货；

选项存货包括土地使用权；

选项D，房地产企业的开发产品属于企业的存货。

C，房地产企业的

22．股份支付一般在（）时点不进行会计处理。

A、授予日

B、等待期内的每一个资产负债表日

C、可行权日

D、行权日

【答案解析】除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不作会计处理。

选项C，可行权日一般是最后一个等待期的资产负债表日，所以它和等待期内的每一个资产负债表日做的分录是一样的。

当然如果可行权日有部分行权的话，还需要做行权时的分录。

23．会计法律准则中，以下属于一致性原则的是（）。

A、各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更

B、各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算

C、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章

D、财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并符合本法和国家统

一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定

【答案解析】一致性原则：

各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；

确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。

24．财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、人员）签名并盖章；

设置总会计师的单位，还须由（会计机构负责人（会计主管）签名并盖章。

A、审计师

B、会计主管

C、总会计师

D、总经理

【答案解析】财务会计报告应当