全面预算例题答案Word下载.docx

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负债及所有者权益

流动资产：

流动负债：

现金

120_

应付账款（材料）

6000应收账款

24000

股东权益：

材料（420公斤）

2100

普通股股本

40000产成品（100件）

4000

留存收益

56100流动资产合计

42100固定资产：

土地

40000房屋与设备

60000累计折旧

（40000）资产合计

102100

负债与所有者权益合计

要求：

根据以上资料编制20×

9年的全年预算，包括：

（1）销售预算；

（2）生产预算；

（3）直接材料预算；

（4）直接人工预算；

（5）制造费用预算；

（6）期末产成品存货预算（变动成本法）；

（7）销售及管理费用预算；

（8）现金预算；

（9）预计损益表（假定当年预计应交所得税16000元，支付利润8000元，分别分季度平均支付）；

（10）预计资产负债表。

解：

第一步，根据上述资料，首先编制销售预算，即根据各季度预计销售额分别乘以销售单价确定各季度的预计销售收入以及预计全年总收入，如下表：

表1

销

售

预

算

20_9年度

第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计预计销售量（件）

①单位售价

②销售收入

③=

①_

②

1000

7575000

1500

75112500

20_75150000

75

112500

600075450000

第二步，根据销售预算以及企业的收款条件编制预计现金收入计算表，如表2：

表2

预计现金收入计算表

第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计预计销售额（表1）

①收到上季应收款

②=上季

①×

60收到本季销货款

40750002400030000112500

45000

45000150000

67500

60000112500

90000

450000

226500

180000现金收入合计

④=

②+

③54000

90000127500135000

406500第三步，根据销售预算编制生产量预算，如下表：

表3

生

产

量

件

第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计预计销售量（表1）

①+预计期末存货

②=下季

10—期初存货

③=上季

②预计生产量

①+

②－

③

150

100

1050

20__

1550

20_

1950

110

1460

6000

6010

第四步，根据生产量预算、单位产品材料用量、期初材料存货以及预计期末目标材料存货确定直接材料购买数量，参见下表：

表4

直接材料采购数量预算

公斤

第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计预计生产量（表3）

①单位产品材料用量

②生产需用量

②+预计期末存货

④=下季

③×

20-预计期初存货⑤=上季

④预计材料采购量⑥=

③+

④-⑤

2

2100620

420

23001550

23100

780

62032601950

23900

584

37041460

22920

460

2796

12021460420

12060

第五步，根据根直接材料采购数量预算、每公斤材料单价以及企业的付款条件编制预计原材料现金支出计算表。

表5

计

现

金

支

出

第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计预计材料采购量（公斤）

①每公斤单价

②预计材料采购额

②应付上季赊购款

④=上季

50应付本季赊购款⑤=

50

2300

5

11500

57503260

16300575081503704

18520

8150

9260

13980

6990

60300

29160

30150现金支出合计⑥=

④+⑤

11750

13900

17410

16250

59310第六步，根据生产量预算、单位产品直接人工工时及小时工资率编制直接人工预算，如下表：

表6

直

接

人

工

①

6010单位产品直接人工工时（小时）

5总工时（小时）

5250

7750

9750

7300

30050小时工资率（元）

④

4

4各期直接工资（元）⑤=

21000

31000

39000

2920__

120210

第七步，根据生产量预算、变动性制造费用分配率、固定性制造费用以及折旧的数据编制制造费用预算，并计算制造费用现金支出，如下表：

表7

制

造

费

用

第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计预计生产量（件）（表3）

6010变动性制造费用分配率

10

10变动制造费用现金支出

10500

15500

19500

14600

60100固定制造费用

④=60000/4

15000

60000制造费用合计25500

30500

34500

29600120210减：

折旧⑤=15000/4

3750

15000现金支出合计⑥=

21750

26750

30750

25850105100变动制造费用合计数为：

间接工资120_＋间接材料18000＋维修费8000＋水电费15000＋润滑材料7100

＝60100（元）变动性制造费用分配率（单位变动性制造费用）＝变动性制造费用合计／生产量＝60100/6010=10（元/件）固定性制造费用合计为：

维修14000＋折旧15000元＋管理人员工资25000＋保险费4000＋财产税20_

＝60000（元）固定性制造费用以及折旧费用均按季度分摊。

第八步，根单位直接材料成本、单位直接人工成本以及单位变动性制造费用计算单位产品成本，其中：

单位直接材料成本＝单位产品材料用量×

每公斤材料单价单位直接人工成本＝单位产品人工工时×

小时工资率以变动成本为基础的单位产品成本为：

单位产品成本＝单位直接材料成本＋单位直接人工成本＋单位变动性制造费用根据单位产品成本以及期末产成品目标存货数量确定期末产成品存货成本，如下表：

表8

期末产成品存货预算

单位产品成本：

直接材料

单位产品材料用量2公斤×

每公斤材料单价5元＝10元

直接人工

单位产品人工工时5小时

×

小时工资率4元

＝20元

变动性制造费用

10元40元期末产成品存货：

110件期末产成品存货成本

4400元

由于：

单位固定性制造费用＝固定性制造费用合计／生产量＝60000／6010≈9.9834（元／件）以完全成本为基础的单位产品成本为：

40＋9.9834＝49.9834（元／件）此时的期末产成品存货成本为：

49.9834×

110＝5498.174（元）第九步，预计销售量、变动性销售与管理费用以及固定性销售与管理费用的有关数据编制销售与管理费用预算，如下表：

表9

销售与管理费用预算

①变动费用分配率

②=30000/6000变动费用现金支出

固定费用现金支出

④=420_/4现金支出合计⑤=

5000

7500

18000

10000

20500

30000

420_

720_变动性销售与管理费用合计数为：

销售人员工资220_＋广告费5500＋文具纸张费2500＝30000（元）变动性销售与管理费用随销售量变动而变动。

固定性销售与管理费用合计数为：

行政人员工资30000＋保险费8000＋财产税4000＝420_（元）固定性销售与管理费用按季度分摊。

第十步，根据期初现金余额以及上述预算中有关销售现金收入、直接材料现金支出、直接人工现金支出、制造费用现金支出、销售与管理费用现金支出、设备购置现金支出数据、所得税以及股利支付数据编制现金预算，如表10：

表10

第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计期初现金余额+现金收入：

销售收入（表2）

合计-现金支出：

直接材料（表5）

直接人工（表6）

制造费用（表7）

销售与管理费（表9）

购买设备

所得税

股利

合计现金多余或不足资金的筹集与运用:

借款

偿还借款

利息

合计期末现金余额

54000

66000

76000（10000）

20_0