20XX年注税考试《税务代理实务》临考冲刺题4第3Word下载.docx

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综合分析题

三、简答题（共8题，50分。

第1、2题5分，第4、6、8题6分，第3、7题7分，第5题8分）

21、某县商业银行2013年第2季度有关业务资料如下：

（1）向生产企业贷款取得利息收入595万元，逾期贷款的罚息收入13万元。

（2）4月10日购进有价证券800万元（其中税费20万元），6月25日以860万元价格卖出，另支付税费25万元。

（3）4月1日受中国人民银行委托发放贷款给国内某房地产企业，金额5000万元，贷款期限3个月，年利息率6.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费。

并于季度末收到房地产企业支付的借款利息。

（4）对外提供理财服务，取得收入200万元。

（5）金融机构往来利息收入300万元。

（6）4月末盘点库存现金，发现出纳长款6.5万元。

要求：

根据上述资料，分别阐述各项业务的相关营业税税收政策，并计算应缴纳的营业税额（计算结果保留两位小数）。

22、

张某于2013年3月在县城开了一家快餐厅，因一直未申报纳税，县地税局几次通知其申报，其拒不申报。

2013年9月14日县地税局稽查核定该快餐厅欠缴税款5万元，于2013年9月17日作出补缴税款和加收滞纳金，并处以罚款10万元的决定，并送达税务行政处罚决定书。

张某认为罚款过重，于2013年9月27日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年10月14日以自己的名义，邮寄了行政复议申请书。

行政复议机关以张某未缴纳罚款为由作出了不予受理决定，并书面通知了李某。

问题;

（1）县地税局的处理是否正确?

说明理由。

（2）张某能否作为申请人申请行政复议?

李某申请行政复议，行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁?

（3）张某应于多长时间内提出行政复议申请。

（4）行政复议机关不予受理决定是否符合规定?

并说明理由。

23、2013年，A企业为了扩大生产经营规模收购8企业的全资子公司C企业80%股权，故A企业决议向B企业定向增发股票3000万股，每股增发价格为3元，同时A企业向B企业支付现金1000万元。

A企业和B企业为非同一控制下的独立交易方。

C企业共有股权2500万股，假定收购日C企业每股资产的计税基础为4元，每股资产的公允价值为5元。

交易各方具有合理的商业目的，承诺股权收购完成后12个月内不改变原有经营活动并不转让所取得的股权。

计算A企业、B企业取得股份的计税基础，同时，简要分析B企业、C企业的税务处理。

24、

某企业进入清算阶段，该企业资产的账面价值5700万元，负债的账面价值3300万元，实收资本2000万元，盈余公积800万元，累计亏损400万元，其中未超过可以税前弥补期的亏损是100万元。

该企业全部资产可变现价值6960万元，资产的计税基础5900万元，债务清理实际偿还3100万元。

企业在清算期内支付清算费用80万元，清算过程中发生的相关税费为20万元，企业以前年度欠税50万元尚未缴纳。

根据上述资料，计算企业清算所得应纳的企业所得税和企业能够向投资人分配的剩余资产。

25、

府城房地产开发公司为内资企业，公司于2010年1月～2013年2月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下：

（1）2010年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2010年3月1日动工开发。

由于公司资金短缺，于

2011年5月才开始动工。

因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。

（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。

（3）2012年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。

（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证。

（5）2012年4月开始销售，可售总面积为45000m2，截止2011年8月底销售面积为40500m2，取得收入40500万元;

尚余4500m2房屋未销售。

（6）2012年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。

（7）2013年2月底，公司将剩余4500m2房屋打包销售，收取价款4320万元。

（其他相关资料：

①当地适用的契税税率为5%;

②城市维护建设税税率为7%;

③教育费附加征收率为3%;

④其他开发费用扣除比例为5%）

根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数（不考虑印花税的影响）。

（1）简要说明主管税务机关于2012年9月要求府城房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由。

（2）在计算土地增值税和企业所得税时，对缴纳的土地闲置费是否可以扣除?

（3）计算2012年9月进行土地增值税清算时可扣除的土地成本金额。

（4）计算2012年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额。

（5）在计算土地增值税和企业所得税时，对公司发生的借款利息支出如何进行税务处理?

（6）计算2012年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用。

（7）计算2012年9月进行土地增值税清算时可扣除的营业税金及附加。

（8）计算2012年9月进行土地增值税清算时的增值额。

（9）计算2012年9月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税。

（10）计算2013年2月公司打包销售的4500m2房屋的单位建筑面积成本费用。

（11）计算2013年2月公司打包销售的4500m2房屋的土地增值税。

26、

某市甲、乙两企业均为一般纳税人，甲为生产企业，乙为商业企业，甲同乙签订一项代销协议，甲委托乙代销产品，不论采取何种销售方式，甲企业的产品在市场上以1000元的价格销售，市场售价的成本率为60%。

目前拟定的代销协议中有两个可选方案：

方案一：

采取代销手续费方式，乙企业以每件1000元的价格对外销售，每代销一件收取代销价格20%的手续费，甲企业以每件1000元向乙企业开具增值税专用发票。

方案二：

采取视同买断方式代销，甲企业按800元的协议价收取货款，乙企业在市场上仍要以1000元的价格销售甲公司的产品，实际售价与协议价之间的差额，即200元/件归乙公司所有。

假定甲的进项税额为12万元，乙企业可售出产品1000件，甲按规定取得代销清单并开具增值税专用发票。

分别从甲、乙两个企业的角度来判断上述两个方案的优劣。

（除流转税及其附加外不考虑其他税费，以税前会计利润作为判断标准，以上价格均为不含税价，产品适用增值税税率为17%）

27、张某刚取得注册税务师执业证书，现就职于某税务师事务所，遇到如下咨询业务，请帮助回答：

某增值税一般纳税人，2013年9月至12月每月均固定外购材料取得增值税专用发票注明税额17万元，应税收入固定为200万元，免税收入分别是100万元、50万元、100万元、50万元，已知，企业外购材料用于应税项目与免税项目无法划分。

请帮助分析：

（1）当月取得增值税专用发票是否必须抵扣此进项税额?

该增值税专用发票认证、抵扣的期限是如何规定的?

（2）假设取得的增值税专用发票当月认证，根据上述资料计算各月应纳的增值税税额。

（3）若将9月和11月取得的专用发票分别在10月和12月进行认证，请计算各月应纳增值税税额，并作出哪种发票认证的方式更合理的结论。

28、

某税务师事务所在2013年省注税协会组织的行业检查中，被查出以下问题。

请分别指出下列行为应承担的法律责任?

（1）其中注册税务师张某以个人名义承接代办税务登记业务。

（2）事务所以低于成本价收费方式承接业务。

（3）注册税务师和事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告，导致委托人少纳所得税税款，经查实情节十分严重。

（4）注册税务师和事务所出具虚假的财产损失鉴证报告，但被税务机关及时发现，未造成少纳所得税税款。

（5）注册税务师同意帮助委托方偷逃税款，双方约定五五分成。