20XX年注税考试《税务代理实务》临考冲刺题4第3Word下载.docx

1、综合分析题三、简答题（共8题，50分。第1、2题5分，第4、6、8题6分，第3、7题7分，第5题8分）21、某县商业银行2013年第2季度有关业务资料如下：（1）向生产企业贷款取得利息收入595万元，逾期贷款的罚息收入13万元。（2）4月10日购进有价证券800万元（其中税费20万元），6月25日以860万元价格卖出，另支付税费25万元。（3）4月1日受中国人民银行委托发放贷款给国内某房地产企业，金额5000万元，贷款期限3个月，年利息率6.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费。并于季度末收到房地产企业支付的借款利息。（4）对外提供理财服务，取得收入200万元。（5）金融机构往来利息收入

2、300万元。（6）4月末盘点库存现金，发现出纳长款6.5万元。要求：根据上述资料，分别阐述各项业务的相关营业税税收政策，并计算应缴纳的营业税额（计算结果保留两位小数）。22、张某于2013年3月在县城开了一家快餐厅，因一直未申报纳税，县地税局几次通知其申报，其拒不申报。2013年9月14日县地税局稽查核定该快餐厅欠缴税款5万元，于2013年9月17日作出补缴税款和加收滞纳金，并处以罚款10万元的决定，并送达税务行政处罚决定书。张某认为罚款过重，于2013年9月27日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年10月14日以自己的名义，邮寄了行政复议申请书。行政复议机关以张某未缴纳罚款为由作出了不予

3、受理决定，并书面通知了李某。问题;（1）县地税局的处理是否正确?说明理由。（2）张某能否作为申请人申请行政复议?李某申请行政复议，行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁?（3）张某应于多长时间内提出行政复议申请。（4）行政复议机关不予受理决定是否符合规定?并说明理由。23、2013年，A企业为了扩大生产经营规模收购8企业的全资子公司C企业80%股权，故A企业决议向B企业定向增发股票3000万股，每股增发价格为3元，同时A企业向B企业支付现金1000万元。A企业和B企业为非同一控制下的独立交易方。C企业共有股权2500万股，假定收购日C企业每股资产的计税基础为4元，每股资产的公允价值为5元。交易

4、各方具有合理的商业目的，承诺股权收购完成后12个月内不改变原有经营活动并不转让所取得的股权。计算A企业、B企业取得股份的计税基础，同时，简要分析B企业、C企业的税务处理。24、某企业进入清算阶段，该企业资产的账面价值5700万元，负债的账面价值3300万元，实收资本2000万元，盈余公积800万元，累计亏损400万元，其中未超过可以税前弥补期的亏损是100万元。该企业全部资产可变现价值6960万元，资产的计税基础5900万元，债务清理实际偿还3100万元。企业在清算期内支付清算费用80万元，清算过程中发生的相关税费为20万元，企业以前年度欠税50万元尚未缴纳。根据上述资料，计算企业清算所得应纳

5、的企业所得税和企业能够向投资人分配的剩余资产。25、府城房地产开发公司为内资企业，公司于2010年1月2013年2月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下：（1）2010年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2010年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2011年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。（3）2012年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支

6、付价款为总价的95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证。（5）2012年4月开始销售，可售总面积为45000m2，截止2011年8月底销售面积为40500m2，取得收入40500万元;尚余4500m2房屋未销售。（6）2012年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。（7）2013年2月底，公司将剩余4500m2房屋打包销售，收取价款4320万元。（其他相

7、关资料：当地适用的契税税率为5%;城市维护建设税税率为7%;教育费附加征收率为3%;其他开发费用扣除比例为5%）根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数（不考虑印花税的影响）。（1）简要说明主管税务机关于2012年9月要求府城房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由。（2）在计算土地增值税和企业所得税时，对缴纳的土地闲置费是否可以扣除?（3）计算2012年9月进行土地增值税清算时可扣除的土地成本金额。（4）计算2012年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额。（5）在计算土地增值税和企业所得税时，对公司发生的借款利息支出如何进行税务处理?（6）计算2012年9

8、月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用。（7）计算2012年9月进行土地增值税清算时可扣除的营业税金及附加。（8）计算2012年9月进行土地增值税清算时的增值额。（9）计算2012年9月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税。（10）计算2013年2月公司打包销售的4500m2房屋的单位建筑面积成本费用。（11）计算2013年2月公司打包销售的4500m2房屋的土地增值税。26、某市甲、乙两企业均为一般纳税人，甲为生产企业，乙为商业企业，甲同乙签订一项代销协议，甲委托乙代销产品，不论采取何种销售方式，甲企业的产品在市场上以1000元的价格销售，市场售价的成本率为60%。目前拟定的代销协议中有两

9、个可选方案：方案一：采取代销手续费方式，乙企业以每件1000元的价格对外销售，每代销一件收取代销价格20%的手续费，甲企业以每件1000元向乙企业开具增值税专用发票。方案二：采取视同买断方式代销，甲企业按800元的协议价收取货款，乙企业在市场上仍要以1000元的价格销售甲公司的产品，实际售价与协议价之间的差额，即200元/件归乙公司所有。假定甲的进项税额为12万元，乙企业可售出产品1000件，甲按规定取得代销清单并开具增值税专用发票。分别从甲、乙两个企业的角度来判断上述两个方案的优劣。（除流转税及其附加外不考虑其他税费，以税前会计利润作为判断标准，以上价格均为不含税价，产品适用增值税税率为17

10、%）27、张某刚取得注册税务师执业证书，现就职于某税务师事务所，遇到如下咨询业务，请帮助回答：某增值税一般纳税人，2013年9月至12月每月均固定外购材料取得增值税专用发票注明税额17万元，应税收入固定为200万元，免税收入分别是100万元、50万元、100万元、50万元，已知，企业外购材料用于应税项目与免税项目无法划分。请帮助分析：（1）当月取得增值税专用发票是否必须抵扣此进项税额?该增值税专用发票认证、抵扣的期限是如何规定的?（2）假设取得的增值税专用发票当月认证，根据上述资料计算各月应纳的增值税税额。（3）若将9月和11月取得的专用发票分别在10月和12月进行认证，请计算各月应纳增值税税额，并作出哪种发票认证的方式更合理的结论。28、某税务师事务所在2013年省注税协会组织的行业检查中，被查出以下问题。请分别指出下列行为应承担的法律责任?（1）其中注册税务师张某以个人名义承接代办税务登记业务。（2）事务所以低于成本价收费方式承接业务。（3）注册税务师和事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告，导致委托人少纳所得税税款，经查实情节十分严重。（4）注册税务师和事务所出具虚假的财产损失鉴证报告，但被税务机关及时发现，未造成少纳所得税税款。（5）注册税务师同意帮助委托方偷逃税款，双方约定五五分成。