电大高级财务会计形考任务答案全14Word文件下载.docx

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股本 

5 

资本公积 

500 

盈余公积 

未分配利润 

2 

商誉800000

长期股权投资9600000

少数股东权益2200000

3.填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

2.要求：

根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。

公司在合并日应进行的账务处理为:

长期股权投资20000000

股本6000000

资本公积——股本溢价14000000

合并工作底稿中应编制的调整分录：

借：

资本公积12000000

盈余公积4000000

未分配利润8000000

抵销分录：

盈余公积4000000

资本公积2000000

长期股权投资20000000

3.要求：

（1）确定购买方。

（2）确定购买日。

（3）计算确定合并成本。

（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。

（5）编制甲公司在购买日的会计分录。

（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额

甲公司为购买方

2008年6月30日为购买日

（3）计算确定合并成本＝2100+800+80=2980（万元）

外置固定资产利得＝2100－（2000－200）＝300（万元）外置无形资产损失＝（1000－100）－800＝100（万元）

固定资产清理1800

累计折旧200

固定资产2000

长期股权投资2980

累计摊销100

无形资产1000

银行存款80

营业外收入200

（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额＝2100+800+80－3500×

80%＝180（万元）

4.要求：

根据上述资料编制A公司取得控制权日的合并财务报表工作底稿。

投资成本＝600000×

90%＝540000（元） 

应增加的股本＝100000×

1＝100000（元） 

应增加的资本公积＝540000－100000＝440000（元）

合并前形成的留存收益中享有的份额：

盈余公积＝110000×

90%＝99000（元） 

未分配利润＝50000×

90%＝45000（元）

5.要求：

（1）编制购买日的有关会计分录 

（2）编制购买方在编制控制权取得日合并资产负债表时的抵销分录

（1）编制A公司在购买日的会计分录

长期股权投资52500000

股本15000000

资本公积37500000

（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录

计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：

合并商誉＝企业合并成本－合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额＝5250－6570×

70%＝5250－4599＝651（万元）

应编制的抵销分录：

存货1100000

长期股权投资10000000

固定资产15000000

无形资产6000000

实收资本15000000

资本公积9000000

盈余公积3000000

未分配利润6600000

商誉6510000

长期股权投资52500000

少数股东权益19710000

作业二

1.要求：

（1）编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。

（2）计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。

（3）编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。

（金额单位用万元表示。

）

（1）①2014年1月1日投资时：

　　借：

长期股权投资—Q公司33000

　　贷：

银行存款33000

　　②2014年分派2013年现金股利1000万元：

应收股利800（1000×

80%）

长期股权投资—Q公司800

银行存款800

　　贷：

应收股利800

　　③2015年宣告分配2014年现金股利1100万元：

　　应收股利=1100×

80%=880万元

　　应收股利累积数=800+880=1680万元

　　投资后应得净利累积数=0+4000×

80%=3200万元

　　应恢复投资成本800万元

应收股利880

　　长期股权投资—Q公司800

投资收益1680

银行存款880

（2）①2014年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+4000×

80%-1000×

80%=35400万元

　　②2015年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+4000×

80%+5000×

80%-1100×

80%=38520万元

　　（3）①2014年抵销分录

　　1）投资业务

股本30000

　　资本公积2000

　　盈余公积1200（800+400）

　　未分配利润9800（7200+4000-400-1000）

　　商誉1000

长期股权投资35400

　　少数股东权益8600[（30000+2000+1200+9800）×

20%]

投资收益3200

　　少数股东损益800

　　未分配利润—年初7200

本年利润分配——提取盈余公积400

　　本年利润分配——应付股利1000

　　未分配利润9800

　　2）部商品销售业务

营业收入500（100×

5）

营业成本500

营业成本80[40×

（5-3）]

存货80

　　3）部固定资产交易

营业收入100

营业成本60

　　固定资产—原价40

固定资产—累计折旧4（40÷

5×

6/12）

管理费用4

　　②2015年抵销分录

资本公积2000

　　盈余公积1700（800+400+500）

　　未分配利润13200（9800+5000-500-1100）

长期股权投资38520

　　少数股东权益9380[（30000+2000+1700+13200）×

投资收益4000

　　少数股东损益1000

　　未分配利润—年初9800

提取盈余公积500

　　应付股利1100

　　未分配利润13200

　　A产品：

未分配利润—年初80

营业成本80

　　B产品

营业收入600

营业成本600

营业成本60[20×

（6-3）]

存货60

未分配利润—年初40

固定资产——原价40

固定资产——累计折旧4

未分配利润—年初4

固定资产——累计折旧8

管理费用8

2.要求：

对此业务编制201×

年合并财务报表抵销分录。

借:

应付账款90000

贷:

应收账款90000

应收账款--坏账准备450

资产减值损失450

所得税费用112.5

递延所得税资产112.5

预收账款10000

预付账款10000

应付票据40000

应收票据40000

应付债券20000

持有至到期投资20000

3.要求：

编制2014年末和2015年末合并财务报表抵销分录。

（1）2014年末抵销分录

乙公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现部销售利润

借:

营业外收入4000000

固定资产--原价4000000

未实现部销售利润计提的折旧400/4*6/12=50（万元）

固定资产--累计折旧500000

管理费用500000

抵销所得税影响

递延所得税资产875000（3500000*25%）

所得税费用875000

（2）2015年末抵销分录

将固定资产原价中包含的未实现部销售利润予以抵销

未分配利润--年初4000000

将2014年就未实现部销售利润计提的折旧予以抵销:

未分配利润--年初500000

将本年就未实现部销售利润计提的折旧予以抵销

固定资产--累计折旧100000

管理费用1000000

抵销2014年确认的递延所得税资产对2015年的影响

递延所得税资产875000

未分配利润--年初875000

2015年年末递延所得税资产余额=（4000000-500）*25%=625000（元）

2015年递延所得税资产发生额=625000-875000=-250000（元）

所得税费用250000

递延所得税资产2500000

作业三

1.要求：

　　1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；

2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程；

3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。

（本题不要求写出明细科目）

1）编制7月份发生的外币业务的会计分录

银行存款￥3120000

股本￥3120000

在建工程￥2492000

应付账款￥249000

应收账款￥1244000

主营业务收入￥1244000

应付账款￥1242000

银行存款￥1242000

银行存款￥1860000

应收账款￥1860000

2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程

银行存款：

外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700