查账Word文件下载.docx

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必要时可加以封存，然后由出纳员把已经办妥现金收付手续的收付款凭证登记入库存现金日记账。

如企业库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。

•若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必要的调整。

2.根据盘点结果，编制库存现金盘点表

库存现金监盘表

检查盘点记录

实有库存现金盘点记录

项目

项次

人民币

美元

某外币

面额

上一日账面库存余额

①

6832　

张

金额

监盘日发生传票收入金额

②

5580

1000元

监盘日发生传票支出金额

③

　2000

500元

监盘日账面应有金额

④=①+②-③

10412

100元

85　

8500　

盘点实有库存现金数额

⑤

　9168.7

50元

10　

500　

监盘日应有与实有差异

⑥=④-⑤

1243.3

10元

16　

160　

差异原因分析

白条抵库

　600

5元

　未制证

　643.3

2元

1元

8　

0.5元

1　

0.5　

0.2元

0.2　

0.1元

合计

9168.7

-

调整至资产负债表日（报表日）

报表日至监盘日库存现金付出总额

167500　

报表日至监盘日库存现金收入总额

　170780

报表日库存现金应有余额

　7132

报表日账面汇率

报表日余额折合本位币金额

本位币合计

出纳员：

会计主管人员：

监盘人：

检查日期：

3.存在的问题及处理意见

•职工朱敏借差旅费643.3元，没有及时制单入账，应及时制单入账；

职工王林借款600元，未经批准，也未说明用途，应及时收回交库或履行核准报销手续。

•当天营业部上交的零售货款2580元未及时入账，存放在出纳的办公桌抽屉里，库存现金安全性存在问题，应及时入账，并把现金放入保险柜或存入银行。

•库存现金盘点范围有误，应当把存放在不同地方的当天营业部上交的零售货款2580元、单独包封的未领工资1480元全部纳入盘点范围。

•现金账实不符，短缺1243.3元，查明原因是白条抵库和未及时制证，应及时收回交库或做相应的会计处理。

•库存现金超限额，超出限额4168.7元，应及时送存银行。

案例2.用白条抵库，现金收支业务入账不及时

•2011年1月20日，查账人员对某企业2010年12月31日资产负债表进行检查时，查得“货币资金”项目中的库存现金为318186.30元，该企业2011年1月20日现金日记账的余额为2496.30元。

2011年1月21日上午8时，查账人员对该企业的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：

（1）现金实有数为1882.02元。

（2）在保险柜中发现下列单据已收、付款，但尚未入账：

•职工江某10月4日预借差旅费600元，已经领导批准；

•职工计某借据一张，金额为420元，未经批准，也未说明其用途；

•有已收款但未记账的凭证5张，金额405.72元。

（3）银行核定的企业库存现金限额为2400元。

（4）经核对1月1日至20日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至20日的现金收入数为7050元，现金支出数为7740元，正确无误。

要求：

（1）根据以上资料，核实1月20日库存现金应有数。

（2）核实2010年12月31日资产负债表中的库存现金数是否真实、完整。

（3）该企业库存现金管理方面有哪些问题？

（4）需要调账吗？

如何调？

答案：

•1月20日库存现金应有数应为1月20日库存现金实有数1882.02元加职工计某借据420元，为2302.02元。

因为职工计某借据420元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金。

其他的收付款凭证都属于合法的凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。

•1月20日现金日记账的余额是2496.30元，加上未入账的现金收入405.72元，减去未入账的现金支出600元，得2302.02元。

•即1月20日现金日记账的余额应是2302.02元。

•由此可见，在1月20日，除了白条抵库和应入账而未入账的现金收支外，现金账实相符，即未发生现金溢缺。

2）核实2010年12月31日资产负债表中的库存现金数是否真实、完整。

•既然在1月20日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且经核对1月1日至20日的现金收入数为7050元，现金支出数为7740元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒挤出2010年12月31日库存现金应有数。

•计算过程如下：

2302.02+7740-7050=2992.02（元）

•查账人员对该企业2010年12月31日资产负债表进行检查时查得“货币资金”项目中的库存现金为318186.30元，因此，资产负债表中的现金数额是虚假的，正确的数额应该是2992.02元。

（3）存在问题

•2010年12月31日该企业现金的账实、账表不一致，应进一步检查其原因。

•现金收支业务不及时入账，如江某10月4日预借的差旅费600元，虽经领导批准，属合规行为，但出纳人员未及时将借款登记入账。

•企业存在用白条抵库现象，查账人员应进一步调查职工计某借款的真实性。

（4）调账

•编制如下会计分录：

借：

其他应收款——江某600

贷：

库存现金600

案例3.

•查账人员在审查某公司“现金日记账”时，发现2011年7月18日23#现付字凭证摘要为“付某公司购复印机款”，金额为5.8万元，在“银行存款日记账”中发现“付某公司购复印机款”，金额为8.05万元。

查账人员怀疑该公司可能有舞弊行为，财务人员有贪污的可能性。

•查账人员先调阅7月18日23#凭证和对应的银行付款凭证，发现付某公司购复印机款，总金额为8.05万元。

•接着查验该公司新购复印机为普通型复印机，经市场调查，发现市场同类型复印机最高价格仅5.8万元。

•根据上述案例资料，回答以下问题：

（1）审计人员应采用哪些查账方法进一步核实？

（2）该案例属于哪种舞弊形式？

（3）该案例应提出怎样的处理建议？

（4）如何调账？

答案

（1）采用分析法和询证法。

•查账人员先与售货单位取得联系，确认该项业务的金额。

若该公司销货款最高为5.8万元。

该公司对应凭证存根为收某公司购货款5.8万元，与购货单位对应凭证不符，差额为2.25万元。

就可能是该单位财会人员和购货单位人员合谋贪污了2.25万元。

•可进一步询证该单位财会人员。

（2）该单位存在的问题：

•购货单位与销货单位经办人与财务人员合谋，填制收入原始凭证时，在发票联上填较大金额，在存根联上填较小金额，贪污其差额。

（3）处理建议：

•该单位对此行为应当严肃处理，限期追回被贪污的款项2.25万元，并对该会计给予严重警告处罚，停发一年奖金，调离工作岗位。

•追回被贪污的款项2.25万元时：

库存现金22500

固定资产22500

•对于已提取的累计折旧应冲销：

累计折旧

管理费用

案例4.

•查账人员在审查某空调厂“现金日记账”时，发现8月份现金收入总额比7月份现金收入总额少了22560元，比空调销售淡季的4月份还少了12060元。

经调查了解，该厂8月份，生产正常，市场销售也较正常。

查账人员怀疑该厂销售收入不入账，有“坐支”现金的嫌疑。

•查账人员查阅了6、7、8月份的销售收入明细账与产成品或库存商品明细账中的有关记录进行核对，看其产成品的明细账中有无销售记录。

•查账人员进一步审阅、核对与复核相应的会计资料，在调查分析的基础上查证被查单位截留销售收入，将其存入了“小金库”。

•查账人员发现该厂领导和财务人员几个人身上都穿着名牌T恤衫。

经询问，该单位领导承认，财务人员“坐支”现金，利用销货款给单位领导和财务人员购买了消费品。

（1）指出该单位存在的问题有哪些？

（2）如何调账？

（1）问题

•该单位存在的问题是：

①该厂将销售收入不入账，违反财经纪律。

②该厂财会人员将现金收入不入账，直接用公款消费，违反现金结算制度。

③公款用于个人消费，责令其有关人员立即返还公款，并处以罚款。

（2）调账

•该厂收回公款和罚款，应做如下分录：

库存现金

其他应收款（或主营业务收入）

营业外收入等

案例5.会计、出纳合谋，银行存款不入账

1.发现疑点

•查账人员在审查某多种经营企业“现金日记账”时，发现该公司存在现金不实行日清月结的漏洞。

进行突击盘点，发现库存现金短缺25万元。

又对现金日记账进行审查，发现该企业经常超限额留存现金，只有月末才将现金压到限额以内，怀疑该出纳员有挪用公款嫌疑。

继而审查“银行存款日记账”，对银行收付业务进行大量抽查，发现银行对账单上有金额相同且时间间隔不长的若干一收一付两笔业务，而银行日记账上没有记录，引起查账人员的高度注意。

2.跟踪调查

•查账人员主要采用盘点法、审阅法、询问法等进行审查。

查账人员对库存现金突击盘点，发现短缺现金25万元。

询问出纳员，在强大的心理攻势下，出纳员承认公款私存，吞食利息3万元的犯罪行为。

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