我国中小企业盈余管理研究文档格式.docx
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本人郑重声明：
所呈交的毕业论文（设计）是本人在导师的指导下取得的成果。
对本论文（设计）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。
因本毕业论文（设计）引起的法律结果完全由本人承担。
本毕业论文（设计）成果归兰州财经大学所有。
特此声明
毕业论文（设计）作者签名：
年月日
摘要
中小企业在国民经济中的地位和作用日渐受到社会各界的广泛认同，它在推动我国经济发展、缓解就业压力、促进社会和谐稳定等方面都发挥着极为重要的作用。
财务会计信息是一种能够影响经济运行效率的重要产品，而会计盈余一直是财务信息使用者所关注的焦点。
国内外会计学者对此进行了广泛的研究，取得了比较丰硕的研究成果。
本文运用文献分析方法对我国中小企业盈余管理的概念及盈余管理的动因、利弊等方面进行研究，并提出了规范中小企业企业盈余管理行为的若干对策建议，以减少中小企业的盈余管理行为对相关决策的负面影响。
[关键词]：
中小企业；
盈余管理；
对策
ABSTRACT
Thestatusandroleinsmallandmedium-sizedenterprisesinthenationaleconomyiswidelyrecognizedbythesocialfromallwalksoflife,itisinthedevelopmentofourcountry'
seconomy,relieveemploymentpressure,promotesocialharmonyandstabilityplaysaveryimportantrole.Financialaccountinginformationisakindofimportantproducts,canaffecttheeconomicefficiencyoftheaccountingsurplushasbeenthefocusoffinancialinformationusers.Accountingscholarshavecarriedoutextensiveresearchbothathomeandabroad,morefruitfulresearchresultshavebeenachieved.ThispaperUSESthemethodofliteratureanalysistoourcountrysmallandmedium-sizedenterprises,theconceptofearningsmanagementandearningsmanagementmotivation,advantagesanddisadvantages,etc,andputsforwardsomecountermeasuresabouthowtostandardizethebehaviorofsmallandmedium-sizedenterpriseenterprisesurplusmanagementSuggestions,inordertoreduceearningsmanagementbehaviorofsmallandmedium-sizedenterprises（smes）tothenegativeimpactofrelateddecisions.
[KeyWords]Smallandmedium-sizedenterprises;
Earningsmanagement;
countermeasures
目录
一、中小企业盈余管理概述1
（一）盈余管理的概念1
（二）中小企业盈余管理的最终目的及特点1
1.中小企业盈余管理的目的1
2.中小企业盈余管理的特点2
二、中小企业盈余管理的内在动因和外部条件3
（一）中小企业盈余管理的内在动因3
1.筹资动因3
2.避税动因3
3.政治成本动因3
4.债务契约动因3
（二）中小企业盈余管理的外部条件4
1.会计准则的不完善性4
2.会计理论与会计方法所具有的缺陷性4
3.会计信息具有不对称性4
三、中小企业盈余管理采取的手段5
（一）会计手段5
1.利用会计政策的变更5
2.利用会计估计的变更6
3.利用会计处理时间差6
4.利用虚拟资产进行盈余管理6
（二）非会计手段6
1.利用对生产经营活动的调节来进行盈余管理6
2.利用关联交易施行盈余管理6
四、中小企业盈余管理的利弊7
（一）中小企业盈余管理的利处7
1降低企业契约成本7
2.利于企业用利润平滑传递内部信息7
3.树立良好的企业形象7
（二）盈余管理对中小企业产生的不良影响7
1.盈余管理对企业治理结构产生不良影响7
2.盈余管理影响会计信息的质量7
3.盈余管理还会给企业发展带来一定风险8
五、完善中小企业企业盈余管理的建议8
（一）建立完善会计准则及有关法规、政策和契约8
（二）完善企业的治理结构8
（三）加强外部监督9
（四）提高会计人员的理论水平9
（五）建立道德评价标准,塑造良好的职业道德9
参考文献10
关于盈余管理的研究，在西方国家财务会计理论界开始于20世纪80年代，盈余管理已成为当代西方国家特别是美国实证会计研究的重点之一。
国外盈余管理的实证研究起于Watts和Zimmerman,在他们看来，只要存在契约和监督成本,管理人员对会计程序的操纵就不可能根除,并得出几个导致企业进行盈余管理的假设。
之后的研究就一直集中在是否和何时发生盈余管理,研究多以操纵利润动机强烈的企业为样本,而检验的对象主要是综合的计量项目;
另一类研究则是将研究的问题具体化,检验对象也缩小为某些特定的会计科目。
在我国，盈余管理是企业后来发展出现的新问题，并逐渐成为会计理论研究的热点问题之一。
但是鉴于我国证券市场的历史较短,无法对企业的会计信息作时间序列分析，再加上我国的特殊性,现有的模型都无法作出较为充分的解释。
盈余管理行为直接影响的就是企业对外披露的会计信息，因此，如果没有充分的现金流量保证的真实业绩作为支撑的话，盈余管理就会造成严重的负面影响。
因此我们应当科学的对待盈余管理，引导企业盈余管理走向规范道路。
一、中小企业盈余管理概述
（一）盈余管理的概念
盈余管理是会计政策的选择具有经济后果的一种具体表现方式，只要企业的管理人员拥有选择不同会计政策的自由，他们定然会选择使其效用最大化或使企业的市场价值最大化的会计政策。
企业盈余管理是指企业管理当局及其会计机构和人员利用会计法规、会计准则的漏洞或未涉及的领域以及会计原则特别是计量原则的可选择性，在公认会计原则约束下，有目的地选择会计程序和缴纳、报酬激励等方面达到预谋的利己效果的会计行为。
由此看出盈余管理应包括以下4方面的内容：
盈余管理的主体是企业管理当局。
企业管理当局作为企业信息的加工者和披露者，有权利选择会计政策和方法，有权利变更会计估计，有权利安排交易发生的时间和方式等。
而信息的不对称和信息披露的不完全为他们进行盈余管理提供了条件。
盈余管理的方法是综合运用会计和非会计手段来实现对会计收益的控制和调整，它主要包括会计政策的选用，应计项目的管理，交易时间的改变，交易的创造等。
（二）中小企业盈余管理的最终目的及特点
1.中小企业盈余管理的目的
企业盈余管理的终极动因就是获取私人利益。
一方面由于一般管理者的工作成果很难被其他综合指标量化。
所以，目前我国企业一般以会计信息的净收益为管理层收入的参考标准。
于是管理者为了尽可能地提高自己的收入，而采用盈余管理提高净利润。
例如净利润低于奖金方案的下限或者高于其上限，管理者会进行利润平滑。
当净利润在奖金方案的上限和下限之间时，管理者就会有增加报告利润的动机。
另一方面企业管理者新旧交替时，新任的管理者都会采取盈余管理而获得更多的自身利益。
2.中小企业盈余管理的特点
在治理结构上，中小企业因为资产规模小、职工人数少，而且所有者往往就是经营者，所以几乎不存在委托代理问题，其内部的代理成本相对就低。
在企业内部的职能分工上，中小企业由于人员相对较少，业务变化大，职能划分粗略且涵盖范围广，许多管理人员都身兼数职，要求具备多方面的技能。
在绩效评价和激励机制上，个人绩效会直接影响到企业的生存发展，密切的人际关系所产生的社会评价机制使职工更容易获得个人成就感，从而形成较强的精神激励机制。
在企业组织结构与决策机制上，中小企业的组织结构简单，信息沟通简单，经营决策大多由业主个人来决定，决策比较迅速灵活。
因此其内部信息透明度就会相对较低、制衡机制较弱，其发展就会更多依赖于经营者的个人素质。
在企业的经营环境和经营策略方面，中小企业的市场占有份额小，外部资源约束紧，受经济环境和市场变化的影响大，但由于中小企业船小好掉头的优势，因此其经营策略会把业务调整的灵活性和提高资本的使用效率放在首位，对固定资产的投资会较为谨慎。
在应变能力和生命周期方面，中小企业资产的存量少和专业性低，在环境发生变化时可以迅速调整方向，但由于其抵抗外部冲击的能力较弱，是属于多生多死型。
在生产特征和产业选择上，中小企业大多实行小批量多品种的灵活生产方式，其选择进入的产业通常规模经济不明显、资本壁垒低、产品主要限于地方性市场、关联业务可分性强并适合于进行社会化分工。
在盈余管理的过程中，企业管理当局是有目的、有意地选择对自身有利的会计政策或交易安排，即管理当局是有意图的。
管理当局进行盈余管理的目的在于获得自身利益。
虽然盈余管理的直接结果是使得一些利益相关者对企业的经济收益产生误解，但其最终目的是使得自身利益最大化。
二、中小企业盈余管理的内在动因和外部条件
（一）中小企业盈余管理的内在动因
1.筹资动因
中小企业的盈余管理的主要动因就是筹资。
中小企业盈余管理主要就是企业高层围绕企业利润的增加，采取比较简单的会计手段和增加实质性经济内容的盈余管理等手段，来达到企业利润最大化。
例如：
中小企业通过金融机构进行信贷融资时，首先要经过信用审核和资产评估，为了能够顺利进行融资，企业通常会选择对财务报表进行盈余管理修饰，使之满足金融机构的信用标准。
从而达到外部筹资的目的。
2.避税动因
企业盈余管理的避税动因是十分明显的。
“合理避税”之所以成为可能，一方面是由于我国的税法体系还不完善，税收优惠政策颇多；
另一方面是由于企业管理者在会计政策和会计方法的选用上有较大的灵活性。
比如我国企业所得税实行25％的比例税率，同时又规定了两档照顾性税率，对企业管理者而言，税法的规定便为其开展盈余管理提供了弹性空间。
管理者会通过选用适当的会计政策和方法调减应纳税所得额，使其可按照顾性税率缴纳所得税。
3.政治成本动因
政治成本是指某些企业面临着与会计数据明显正相关的严格管制和监控，一旦财务成果高于或低于一定的界限，企业就会
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