四个会计前提文档格式.docx
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变更条件:
A、法律、法规要求;
B、更恰当反映
④、相关性原那么:
要求会计信息能反映企业的财务状况、经营成果、现金流量,以满足会计信息使用者的需要。
⑤、及时性原那么:
要求企业的会计核算及时进行,不得提早或延后,
⑥、明晰性原那么:
是要求会计核算和财务报告应清晰明了,便于明白得和利用
2、确认和计量的一样原那么
①、权责发生制原那么:
凡是当期差不多实现的收入和差不多发生的或应当负担的费用,不论款项是否收付,都作为本期收入或费用;
凡不属于当期的收入或费用,即使款项在当期收付,也不应当当的期收入或费用。
收付实现制是以实际收付现金作为确认收入或费用的依据。
〔行政单位、事业单位的非经营业务〕
②、配比原那么:
同一会计期间的各项收入和与其相关的成本、费用在同一会计期间确认
权责发生制原那么与配比有关,它是为配比预备条件的,以便配比结果正确。
③、历史成本原那么:
要求各项资产在取得时应当按照实际成本计量,一律不得自行调整资产帐面余额。
******资产发生减值的,可按规定提取相应的减值预备
④、划分收益性支出与资本性支出原那么:
凡只使本年度受益的,作为收益性支出;
使几个年度受益的,作为资本性支出
3、起修正作用的一样原那么
①、慎重原那么:
不得多计资产或收益、少计负债或费用,可提八项预备,但不得设置密秘预备!
②、重要性原那么:
在会计核算中应当区别重要程度,采纳不同的核算方式。
重要的会计事项应单独核算、单独反映;
不重要的会计事项,可适当简化处理
③、实质重于形式原那么:
按照交易或事项的经济实质进行会计核算,不能仅依照法律形式进行核算和反映。
例如:
融资租入固定资产、售后回购、关联方关系的判定等。
三、六大会计要素
1、资产的三个特点,缺一不可〔把握〕
①、直截了当或间接地带来经济利益
②、企业所拥有、或企业所操纵的
③、过去的交易或事项形成
2、负债的两个特点:
①、清偿会导致经济利益的流出。
②、过去形成
3、所有者权益=股东投入+经营盈余
4、收入〔把握〕
①、日常经营活动中产生,不是从偶发的事件或交易中产生。
〔只包括主营业务收入、其它业务收入。
而〝营业外收入〞、〝投资收益〞那么不能计入范畴〕
②、三种来源:
A、销售商品、提供劳务;
B、让渡资金使用权;
C、让渡无形资产使用权。
不在列的如出售无形资产计入〝营业外收入〞
5、费用:
要与当期收入相配比。
6、利润:
分清几个概念:
营业利润、利润总额、净利润
第二章货币资金及应收项目
一、现金
1、使用范畴
总原那么:
不能或不便使用银行支付的情形下使用,如:
支付给个人的各种款项、零星支出等。
2、现金长款的处理
发觉长款时:
借:
现金
贷:
待处理财产损益一待处理流淌资产损益
查明缘故
待处理财产损益一待处理流淌资产损益
其它应对款一应对现金溢余〔应收支付给有关人员和单位的〕
营业外收入一现金溢余〔无法查明的部分,经批准后核消〕
3、现金短款的处理
发觉短款时:
其它应收款一应收现金短缺款〔应收责任人赔偿的部分〕
其它应收款一应保险赔款〔应收保险公司赔偿的部分〕
治理费用一现金短缺〔无法查明的部分,经批准后核消〕
4、备用金的两种核算方法
①、在〝其它应收款〞科目核算
②、专设〝备用金〞科目
拔款时:
备用金
日常支出时,不再通过〝备用金〞科目:
治理费用等
收回时:
二、银行存款
1、银行汇票:
适用:
先收款、后发货或钱货两清的商品交易。
付款期限:
1个月。
2、银行本票:
见票即付。
付款期限2个月。
3、商业汇票(期限:
同交易双方商定,最长不超过6个月),可贴现。
①、商业承兑汇票:
非银行付款人承兑
②、银行承兑汇票:
开户人签发,银行承兑,手续费万分之五。
4、支票:
同城结算,付款期限:
10天
5、信用卡
6、汇兑:
异地结算,分信汇、电汇两种。
7、托付收款:
适用收取电费、费等公用事业费款项
8、异地托收承付:
(必须是商品交易)托收起点:
1万元,新华书店系统起点为1000元。
拒付理由:
①、未达成托收承付结算方式协议的、
②、提早或逾期交货的。
③、到货地址未按合同。
④、代销、寄销、赊销。
⑤、验单付款,物资与合同不符,或验货单与物资不符。
⑥、验货付款,物资与合同或发货单不符的。
⑦、货款差不多支付或运算错误的款项。
9、信用证:
国际结算方式,仅限于商品交易。
10、货币资金的操纵:
职责分工、交易分开、内部稽核、定期轮岗。
11、存放银行的存款,假如因银行破产发生缺失,应将缺失计入〝营业外支出〞。
三、其它货币资金
指:
差不多指定了特定用途的银行存款,改了个科目名称而已
1、外埠存款:
外地临时或零星采购时,汇往采购地开立存款专户的款项。
汇出时:
其他货币资金—外埠存款
银行存款
采购时:
商品采购等
将余外的资金转回时:
其他货币资金
2、银行汇票存款
使用会计科目:
〝其他货币资金—银行汇票存款〞
3、银行本票存款
4、信用卡存款〝其他货币资金—银行汇票存款〞
5、信用证保证金存款
6、存出投资款
在〝其他货币资金—存出投资款〞,而不是在〝其它应收款〞反映。
7、在途货币资金
四、应收票据
1、概念:
仅限于收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
2、计价
①、不带息的应收票据:
按面值
②、带息的应收票据:
〔中期和年末才计价〕面值+计提的利息
③、到期不能收回的:
按账面余额转入应收账款,不再计息
④、不对应收票据计提坏账预备!
!
〔与«
税法»
要求不同〕
3、核算
①、收到时:
应收票据100
主营业务收入等100
②、期末计息时:
〔〝期〞并非专指一个月,它是指中期,能够是月、季、半年、年〕
应收票据2
财务费用2
③、到期收回时:
银行存款等104
应收票据102
财务费用2
④、到期收不回时:
应收账款104
4、应收票据的转让
物资采购104(到期票面+利息)
应收票据102(目前账面价值)
财务费用2(提足到期利息)
5、贴现:
贴现息=到期值×
贴现率×
贴现期
①、贴现时:
银行存款96(贴现所得款)
财务费用8(贴现息)
应收票据102(目前账面价值)
财务费用2(提足到期利息)
②、到期承兑人未支付时:
银行存款104
③、到期承兑人未支付、本单位账面余额不足时:
短期借款104
五、应收账款
1、商业折扣:
应收账款应按扣除商业折扣后的实际售价确认
2、现金折扣:
〔总价法〕
①、购销业务发生时:
应收账款100
②、实际发生现金折扣时:
银行存款98
3、账务处理:
应收账款120
主营业务收入100
应交税金—应交增值税(销)17
银行存款3(代垫运费等)
六、坏账
1、坏账缺失的确认
有确凿证据说明(如:
撤消、破产、资不抵债、现流严峻不足等)应收款项确实无法收回时,经股东大会等类似权力机构批准,作为坏账缺失。
2、计提坏账预备时应注意的几个问题:
①、除有确凿证据说明(如:
撤消、破产、资不抵债、现流严峻不足、严峻自然灾难、3年以上的等)应收款项不能或收回可能性不大外,以下情形不得全额计提坏账预备:
A、当年发生的
B、打算债务重组的
C、与关联方发生的
D、其它已逾期、但无确凿证据说明不能收回的
②、预付账款转来〝其它应收款〞的,提
③、应收票据在未转入〝应收账款〞之前的,不能提
④、«
会计»
与«
坏帐预备计提基数的区别:
A、会计:
〝应收账款〞+〝其它应收款〞科目余额,不论是否购销活动形成
B、税法:
〝应收账款〞+〝应收票据〞科目余额,仅限于购销活动形成的
3、坏账缺失的核算:
①、坏账缺失核算有两种方法:
备抵法和直截了当转销法,我国规定:
必须使用备抵法〔金融保险业例外〕
②、对本年应提坏账预备金额的明白得(以百分比法为例):
不管现在〝坏账预备〞科目余额是多少,在期末必须把余额调整为:
〝期末应收款项余额×
比例〞
比如年初〝坏账预备〞科目余额是300,本年末应收款项余额为100,000,那么本年应如此做:
治理费用200
坏账预备200〔补足500〕
③、估量坏账缺失的方法:
A、应收款项余额百分比法
B、账龄分析法
C、销货百分比法
4、在会计核算上应注意以下两个问题:
A、已确认并已转销的坏账缺失,假如以后又收回,应及时借记和贷记该项应收账款科目,而不应直截了当从银行存款科目转入坏账预备科目。
B、收回的已作为坏账核销的应收账款,应贷记〝坏帐预备〞科目,而不直截了当冲减〝治理费用〞。
5、坏账预备的核算要注意:
〔引自:
郑庆华2001〕
①、假如坏账的核算方法由直截了当转销法改为为备抵法,应按会计政策变更处理;
假如在备抵法下,估量坏账缺失的方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法等,应按会计估量变更进行会计处理,这一点要专门注意。
②、计提坏账预备的基数是应收账款和其他应收款;
应收票据到期未收回,转入应收账款后可计提坏账预备;
预付账款不符合其性质,转入其他应收款后,可计提坏账预备;
③、坏账预备的计提方法,余额百分比法使用较多,账龄分析法较准确。
例9说明了坏账预备如何计提,如何冲销,如何补提,