金融会计期末复习重点Word下载.docx
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即中国银行业监督管理委员会，简称银监会，负责对全国银行业金融机构及其业务活动实施监管。
自律组织：
即中国银行业协会，是在民政部登记注册的全国性非营利社会团体。
经营机构：
银行业金融机构，即政策性银行、国有商业银行、中小商业银行、中国邮政储蓄银行、农村金融机构、外资银行
6.金融会计分类：
银行会计A.中央银行会计B.政策性银行会计C.商业银行会计
非银行金融机构会计A.金融性公司会计B.信用社会计
7.金融会计的特点：
（1）业务处理与会计核算的统一性
（2）核算内容具有显著的社会性（3）核算方法的独特性（4）.具有广泛的社会性（5）内部管理的严密性
8.银行会计工作的劳动组织是指经办业务的各级银行会计人员的分工和组织形式。
分为柜面劳动组织和内部账务部门。
我国是柜员制：
柜员在接办业务的同时，兼办出纳、记账、复核等多项工作。
适用于电算化设备齐全的银行。
第二章
1.p9~11知道表内科目和表外科目
2.我国商业银行会计对表外科目使用单式记账法，对表内使用借贷复式记账法
3.基本核算方法：
各项业务核算处理的基础；
业务处理方法：
会计基本核算方法在各项业务中的具体运用。
4.银行会计凭证，俗称“传票”，是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。
5.银行会计凭证的种类
1.按凭证的填制程序和用途分
（1）原始凭证（俗称“附件”）按来源分为自制和外来
（2）记账凭证按记账形式分为单式凭证（银行、金融企业采用）、复式凭证（企业采用）
2.按凭证的格式和用途分
（1）基本凭证：
根据业务和核算的需要自行编制的具有统一格式的凭证（银行内部记账凭证）
现金收入传票/现金付出传票
转账贷方传票/转账借方传票
特种转账贷方传票/特种转账借方传票
外汇买卖借方传票/外汇买卖贷方传票
表外科目收入传票/表外科目付出传票
（2）专用凭证：
银行根据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格式和用途的凭证。
由银行统一印制，客户填写并提交给银行记账的凭证：
现金支票、转账支票、现金缴款单、信汇凭证等；
银行自行填制，凭以办理业务及记账的凭证：
联行报单、定期储蓄存单等
6.金融企业账务组织又称金融企业会计核算模式，由明细核算和综合核算组成（P21~27具体内容）
明细核算：
以账户为基础进行的核算，由分户账、登记簿、现金收付日记簿、余额表组成。
处理程序为：
（1）根据传票记载分户账（如为现金收付业务，则还要分别登记现金收入日记簿和现金付出日记簿）；
（2）对不能入账而又需要记载的重要业务事项，则在登记簿中进行记载；
（3）营业终了按分户账各户当日最后余额编制余额表。
综合核算：
以会计科目为基础进行的核算，由科目日结单、总账、日计表组成。
（1）根据同一科目的传票填制科目日结单；
（2）根据科目日结单总共的发生额和余额登记总账；
（3）根据总账各科目当日发生额和余额编制日计表，该表中的各科目借、贷方发生额和余额必须各自平衡。
账务核对是对综合核算与明细核算两个系统中的账簿、账表，单证的数字记录进行检查核对的工作。
包括：
（1）每日核对：
账账核对、账款核对
（2）定期核对：
账实核对、账据核对、账表核对、内外账务核对
第三章
1.单位按规定可以开立基本、一般、临时、专用四种
（1）基本存款账户（结算户/主办账户）
定义：
是独立核算的单位用于办理日常转账结算和现金收付的账户，存款人的工资、奖金等现金支取只能通过基本存款账户办理。
形式有支票户和存折户
适用范围：
企业法人；
法人内部独立核算单位；
行政事业单位；
外国驻华机构等
要求：
每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。
（2）一般存款账户
是存款人在基本存款户开户行以外的银行借款转存以及与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位而开立的账户
只能办理转账结算和现金缴存，不可支取现金
（3）临时存款账户（有效期2年）
是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。
如外埠存款
设立临时机构；
异地临时经营活动；
注册验资等
可以办理转账结算和根据国家规定办理少量现金收付。
临时活动结束时该账户要注销
（4）专用存款账户
是存款人因基本建设资金、更新改造资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金而开立的账户
基本建设资金；
更新改造资金；
证券交易结算资金；
期货交易保证金；
信托基金；
单位银行卡备用金；
住房基金；
社会保障基金；
收入汇缴资金和业务支出资金；
党团、工会设在单位的组织机构经费；
其他需要专项管理和使用的资金。
专款专用、专项管理，可转账结算和现金收付
个人为结账户和储蓄户
书书书！
还有课后习题
一、单位存款业务的核算
（一）活期存款业务的核算
1.存入现金（先收款后记账）客户填写现金进账单→银行出纳审查凭证，清点现金，登记现金收入日记簿→会计登记分户账客户应填写一式两联现金缴款单
借：
库存现金
贷：
活期存款——×
×
单位
2.支付现金（先记账后付款）签发现金支票→银行会计柜审核（金额、日期、收款人不得更改，审核印鉴），登记分户账→交出纳登记现金付出日记簿，付款
例：
银行收到开户单位红心鞋帽商店缴来现金10000元，要求存入其活期存款账户。
借：
库存现金10000
活期存款——红心鞋帽商店10000
开户单位佳佳百货公司签发现金支票50000元，来行要求取现，准备发放工资，银行审核无误后，当即予以办理。
活期存款——佳佳百货公司50000
库存现金50000
3.内外账务核对
随时对账：
是在记满账页和月度终了时向开户单位发对账单，其意义在于与开户单位进行逐笔对账。
定期对账：
是每季末和每年的11月末向开户单位发出余额对账单进行余额对账。
（二）单位定期存款业务
1.有关规定：
存入时要从其基本存款户中转存，支取时要转存到其活期存款账户中的基本存款户中。
金额起点：
为1万元，多存不限。
存期档次：
分3个月、半年、1年三个档次。
可全部或部分提前支取，但只能提前一次。
97.11.15日起,财政拨款、预算内资金及银行贷款不得存入定期存款。
2.核算
转账存入时：
支取时：
定期存款——×
单位借：
单位
单位利息支出/应付利息
二、个人存款业务的核算
（一）活期储蓄存款的核算规定：
1元起存，不设上限。
支取至少应保留1元底数。
1.开户存入及续存：
活期储蓄存款——×
户
2.支取：
库存现金
3.销户：
利息支出
（二）定期储蓄存款的核算（按存取本息的方式分）P45~49
1.整存整取：
约定存期，一次存入，到期一次支取本息。
规定：
①50元（原10元）起存，多存不限；
②存期：
3个月、6个月、1年、2年、3年、5年六个档次；
③可全部或部分提前支取，但只能提前一次
开户存入时
库存现金
定期储蓄存款——整存整取×
到期支取时
利息支出/应付利息
2.零存整取：
每月存入等额款项，约定存期，到期一次支取本息。
①金额起点：
5元起存，不设上限；
②存期：
1年、3年、5年三个档次；
③存储方式：
每月固定存入一次，中途如有漏存，应在次月补存；
④可提前支取，但不可办理部分提前支取。
定期储蓄存款——零存整取×
逾期支取时：
与上相同，只是银行应增加支付逾期的利息
3.整存零取：
储户约定存期，一次存入本金，在存期内分次等额支取本金，到期一次支取本息规定：
①金额起点：
1000元起存，不设上限；
1年、3年、5年三个档次（存期的档次、利率同零存整取）；
③可提前支取，但不可办理部分提前支取；
④支取期限：
每个月、每3个月、每半年一次。
最后一次支取时：
4.存本取息：
一次存入本金，分次等额支取利息，到期一次支取本金。
5000元起存，不设上限；
④支取期限：
可每个月或每几个月一次。
存入：
同前整存整取
支取利息时：
利息支出/应付利息贷：
活期存款利息计算：
有余额表计息法和乙种账计息法两种，都是在计算日积数的基础上乘以日利率求得。
定期存款利息的计算：
其存期按对年、对月、对日计算对年按360天，对月按30天，零头天数按实际天数计算。
过期支取，其过期部分按支取日挂牌公告的活期利率计息。
积数计息法（活期存款利息，有漏存的零存整取）—存款额和存期经常变动
积数=∑（存款额×
存期）（日积数、月积数）
应计利息=积数×
利率
某储户在某银行存入活期存款，情况如下：
（年利率0.99%）
（1）1月6日开户，存入1000元；
库存现金1000
活期储蓄存款1000
积数:
1000×
75=75000（1.6~3.20）
（2）2月19日支取300元；
活期储蓄存款300
库存现金300
应扣积数:
300×
32=9600（2.19~3.20）
（3）3月20日结息结息日应计利息=（75000-9600）×
0.99%÷
360=1.8元
利息支出1.8
活期储蓄存款1.8
公式计息法
（1）整存整取公式：
应计利息=存款额×
存期×
逾期支取：
（存期×
利率+过期时间×
活期利率）
某储户20×
1年2月18日存入1万元，存期1年，年利率1.98%,20×
2年3月18日支取,活期利率0.99%。
应计利息=10000×
（1×
1.98%+1×
12）=206.25（元）
（2）零存整取公
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