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例2—5:
6日,采购员陈平借差旅费600元,现金支付。
其他应收款——陈平600
库存现金600
例2—6:
7日,将现金1000元存入银行。
银行存款1000
库存现金1000
例2—7:
10日,陈平报销差旅费800元,补付200元。
管理费用800
其他应收款600
库存现金200
【例题】银行存款收付的核算
例2—8:
向银行存款借入期限三年的借款50万元。
银行存款500000
长期借款500000
例2—9:
销售甲产品20000元,税17%收到转账支票一张。
银行存款23400
主营业务收入——甲产品20000
应交税费——应交增值税(销项税额)3400
例2—10:
收回A单位所欠货款10000元存入银行。
银行存款10000
应收账款10000
例2—11:
以存款交纳所得税20000元,增值税18000元。
应交税费——应交所得税20000
——应交增值税18000
贷:
银行存款38000
例2—12:
以存款偿还尚未支付给B单位的原材料价款5000元。
应付账款5000
银行存款5000
【例2—13】:
北京中财网公司于2012年6月7日为临时采购需要在南京工商银行开设外埠存款账户,存入5000元,6月15日,采购员交来供货单位发票,货物金额为3000元,增值税510元,货物尚未收到,6月20日将多余的资金1490元转回原开户银行,所做会计分录如下:
开设账户时
借:
其他货币资金——外埠存款5000
贷:
银行存款5000
收到供货单位发票时
材料采购3000
应交税费——应交增值税(进项税额)510
其他货币资金——外埠存款3510
将多余的资金1490元转回原开户银行时
银行存款1490
其他货币资金——外埠存款1490
【例2—14】:
北京中财网公司为取得银行汇票将20000元款项交与银行,并于数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元,之后将余额退还开户银行,则所做会计分录如下:
取得银行汇票时
其他货币资金——银行汇票20000
银行存款20000
购买商品并取得发票时
原材料10000
应交税费——应交增值税(进项税额)1700
其他货币资金——银行汇票11700
将余额退还开户银行时
银行存款8300
其他货币资金——银行汇票8300
【例2—15】:
北京中财网公司为取得银行本票将20000元款项交与银行,并于数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元,之后将余额退还开户银行,则所做会计分录如下:
其他货币资金——银行本票20000
材料采购10000
其他货币资金——银行本票11700
其他货币资金——银行本票8300
【例2—16】:
某公司委托中国银行开出1000美元信用证,2012年6月7日开出信用证时,外汇牌价为每美元8.8人民币,7月8日购买商品动用信用证存款共计金额500美元,然后将未用完的信用证存款及时转回银行账户。
委托中国银行开出信用证时
其他货币资金——信用证存款8800
银行存款——美元户8800
购买商品时(进口增值税、关税略)
材料采购4400
其他货币资金——信用证存款4400
将未用完的信用证存款转回银行账户时
银行存款——美元户4400
【例2—17】:
某公司在中国建设银行申请领用信用卡,按要求于3月8日向银行交存备用金5万元。
3月10日使用信用卡支付2月份的电话费2000元。
存入中国建设银行开立信用卡时
借:
其他货币资金——信用卡存款50000
银行存款50000
支付电话费时
管理费用2000
其他货币资金——信用卡存款2000
【例】某企业根据发生的有关现金清查业务,编制会计分录如下:
1、企业进行现金清查,发现长款90元,原因待查。
库存现金90
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢90
2、经反复核查,仍无法查明长款90元的具体原因,经单位领导批准,将其转为企业的营业外收入。
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢90
营业外收入——现金溢余90
3、现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款40元。
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢40
库存现金40
4、经核查,上述现金短款系出纳人员责任造成,应由出纳赔偿,向出纳人员发出赔偿通知书。
其他应收款——出纳员×
×
40
【例】某企业根据发生的有关银行存款收付业务,编制会计分录如下:
(1)企业销售产品,销售收入2000元,增值税340元,共计2340元,收到支票存入银行。
银行存款2340
主营业务收入2000
应交税费-应交增值税(销项税额)340
(2)企业预收销货款4000元存入银行。
银行存款4000
预收账款4000
(3)收回上月销售产品的货款5850元存入银行。
银行存款5850
应收账款5850
(4)企业购进原材料8000元,支付进项税1360元,货款共计9360元,以转账支票付讫。
原材料8000
应交税费-应交增值税(进项税额)1360
银行存款9360
(5)以银行存款支付销售产品的运费300元。
销售费用300
银行存款300
(6)从银行提取现金4700元备发工资。
库存现金4700
银行存款4700
例2—18:
某企业8月31日的银行存款日记账账面余额为963000元,银行对账单余额为1003000元,经逐笔核对,发现有以下未达账项:
(1)8月29日企业委托银行收款82000元,银行已收款入账,企业尚未收到收款通知。
(2)8月30日银行代付电费5000元,企业尚未收到付款通知。
(3)8月31日企业送存银行的转账支票70000元,银行尚未入账。
(4)8月29日企业开出转账支票一张33000元,持票人尚未到银行办理结算手续。
【例】:
材料采购/原材料10000
【例】某企业根据发生的进行短期投资的业务,编制如下会计分录:
(1)将银行存款500000元划入某证券公司准备进行短期股票投资。
其他货币资金——存出投资款500000
(2)将存入证券公司款项用于购买股票,并已成交,成本为200000元。
交易性金融资产——xx股票——成本200000
其他货币资金——存出投资款200000
例3-1;
甲公司2012年3月1日向乙公司销售一批商品,贷款为1500000元,尚未收到,已办妥收手续,适用的增值税税率为17%。
则编制如下会计分录:
应收账款1755000
主营业务收入1500000
应交税费—应交增值税(销项税额)255000
3月15日,甲公司收到乙公司寄来的一张3个月期的银行承兑汇票,面值为1755000元,抵付产品货款。
甲公司应编制如下会计分录:
应收票据
应收账款
在本例中,乙公司用银行承兑汇票抵偿之前欠的货款1755000元,应借记“应收票据”科目,贷记“应收账款”科目。
6月15日,甲公司上述应收票据到期,收回票面金额1755000元存入银行。
甲公司因编制如下会计分录:
银行存款1755000
应收票据1755000
承例3-1,假定甲公司4月15日将上述应收票据背书转让,以取得生产经营所需的A种材料,该材料价款为1500000元,适用的增值税税率为17%。
原材料1500000
应交税费—应交增值税(进项税额)255000
例3-3:
2012年12月8日公司因急需资金,将一张2012年11月28日签发的为期2个月,年利率为6%,面值180000元的银行承兑汇票向银行贴现,银行的年贴现率为9%,则该票据的贴现天数是()天;
该票据贴现得到的金额是()。
该票据的贴现天数是(51)天;
该票据贴现得到的金额是(179482.05元)。
因为该票据到期日是1月28日,贴现日是12月8日,所以贴现天数是51天。
票据到期值=180000×
(1+6%×
2÷
12)
=181800(元)
贴现息=181800×
9%×
51÷
360=2317.95(元)
贴现额=181800-2317.95=179482.05(元)
根据上述计算结果编制会计分录如下:
银行存款179482.05
财务费用517.95
应收票据180000
[例3-4]企业收到购货单位交来2013年1月1日签发的带息商业票据一张,金额900000元,票面利率为4%,承兑期限5个月。
2013年2月1日企业持汇票向银行申请贴现,带追索权,年贴现率5%。
贴现时:
到期值=900000×
(1+4%×
5/12)
=915000(元)
贴现息=915000×
5%×
120/360
=15250(元)
贴现净额=915000-15250=899750(元)
借