《金融企业会计》夏雪花老师文档格式.docx

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11、外汇汇率、标价方法

二、多选

1、金融企业会计科目——分类

2、金融企业会计凭证——特点

3、商业银行中间业务

4、贷款类型

5、国家助学贷款

6、支付结算原则

7、商业银行与中央银行往来业务的内容

8、异地汇划款项所涉及的相关银行

9、外汇汇率标价方法

10、证券业务核算的特点

三、判断

1、政策性银行、商业银行的业务

2、单位定期存款金额起点

3、贷款展期

4、逾期贷款

5、不良贷款、非应计贷款

6、贷款损失准备

7、抵押贷款、保证贷款

8、单位信用卡账户

9、存款准备金账户

10、货币兑换、押汇

11、保险的分类

12、结算备付金

【夏雪花老师给的知识点】——“简答题”答案整理

1、简述金融企业会计的特点。

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①反映国民经济活动的社会性；

②业务活动和会计核算的统一性；

③监督和服务的双重性；

④金融企业会计的政策性很强；

⑤具有严密的内部监控机制；

⑥提供会计数据资料的及时性。

2、贷款损失准备包括哪几种？

具体定义是什么？

（1）贷款损失准备的种类：

一般准备、专项准备和特种准备。

（2）各自的定义：

①一般准备，是根据全部贷款余额的一定比例计提的，用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。

②专项准备，是指根据中央银行制定的《贷款风险分类指导原则》对贷款进行五级分类后，按照贷款五级分类的结果及时、足额计提的准备。

③特种准备，是指针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。

3、什么是贴现？

本质是什么？

贴现与贷款有何区别？

P114

（1）定义：

票据贴现，是指贷款银行用信贷资金购买未到期的商业汇票。

（2）本质：

票据贴现实质上是将银行信用与商业信用相结合的一种融资手段。

（3）区别：

①资金流动性不同。

由于票据的流通性，票据持有者可到银行或贴现公司进行贴现，换得资金。

一般来说，贴现银行只有在票据到期时才能向付款人要求付款，但银行如果急需资金，它可以向中央银行再贴现。

但贷款是有期限的，在到期前是不能回收的。

②利息收取时间不同。

贴现业务中利息的取得是在业务发生时即从票据面额中扣除，是预先扣除利息。

而贷款是事后收取利息，它可以在期满时连同本金一同收回，或根据合同规定，定期收取利息。

③利息率不同，票据贴现的利率要比贷款的利率低，因为持票人贴现票据目的是为了得到现在资金的融通，并非没有这笔资金。

如果贴现率太高，则持票人取得融通资金的负担过重，成本过高，贴现业务就不可能发生。

④资金使用范围不同。

持票人在贴现了票据以后，就完全拥有了资金的使用权，他可以根据自己的需要使用这笔资金，而不会受到贴现银行和公司的任何限制。

但借款人在使用贷款时，要受到贷款银行的审查、监督和控制，因为贷款资金的使用情况直接关系到银行能否很好地回收贷款。

⑤债务债权的关系人不同。

贴现的债务人不是申请贴现的人而是出票人即付款人，遭到拒付时才能向贴现人或背书人追索票款。

而贷款的债务人就是申请贷款的人，银行直接与借款人发生债务关系。

有时银行也会要求借款人寻找保证人以保证偿还款项，但与贴现业务的关系人相比还是简单的多。

⑥资金的规模和期限不同。

票据贴现的金额一般不太大，每笔贴现业务的资金规模有限，可以允许部分贴现。

票据的期限较短，一般为3—6个月。

然而贷款的形式多种多样，期限长短不一，规模一般较大，贷款到期的时候，经银行同意，借款人还可继续贷款。

4、支付结算方式？

原则？

P119-120

（1）支付结算方式：

①按支付结算实现的方式不同，分为：

现金结算、转账结算。

②按所使用的支付结算工具不同，分为：

支票、银行本票（同城）；

汇兑、托收承付、银行汇票（异地）；

商业汇票、委托收款、信用卡（同城和异地均可）。

（2）支付结算的原则：

①恪守信用，履约付款；

②谁的钱进谁的账，由谁支配；

③银行不垫款。

5、什么是跨系统转汇？

通过商业银行间转汇有哪几种方法？

其中“直”是什么意思？

跨系统转汇，是指由于客户办理异地结算业务而引起的各商业银行之间相互汇划款项的业务。

（2）通过商业银行间转汇，具体有三种方法是：

“先横后直”、“先直后横”、“先直后横再直”。

（3）“直”：

异地两个银行的往来，纵向往来。

6、贷款业务核算的要求有哪些？

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①根据不同类别的贷款，指定相应的贷款核算方式。

②认真履行贷款核算手续。

③正确反映贷款数据，严格监督信贷指标。

7、银行呆账贷款核销的条件有哪些？

①借款人和担保人已经依法宣布破产，经法定清偿后仍然未能归还的货款。

②借款人死亡，或依民法通则规定宣告失踪或死亡，以其财产或遗产清偿后，未能还清的贷款。

③借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且未获何险补偿，确实不能偿还的部分或全部贷款，或经保险赔款清偿后未能还清的贷款。

④国务院专案批准核销的贷款。

8、外汇业务包括哪些？

P151

外汇存款；

外汇汇款；

外汇贷款；

外汇借款；

发行或代理发行股票以外的外币有价证券；

外汇票据的承兑和贴现；

外汇投资；

买卖或代理买卖股票以外的有价证券；

自营或代客外币买卖；

外汇兑换；

外汇担保；

贸易、非贸易外汇结算；

资信调查、咨询、鉴证业务；

国家外汇管理局批准的其他外汇业务。

9、保险业务核算的特点是什么？

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①保险公司会计必须按照保险业务分类核算。

②资金运用占有重要地位。

③需要计提各种业务准备金。

④保险损益计算及其结果的特殊性。

⑤与业务处理同步。

10、证券业务核算特点是什么？

①业务针对性强；

②价值变动频繁；

③结算关系复杂。

11、每种支付结算方式的使用特点及含义。

P120

商业汇票、委托收款、信用卡（同城和异地均可）

①支票，是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

②银行本票，是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

银行本票分为不定额本票和定额本票。

③汇兑，是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。

根据划转款项的不同方法以及传递方式的不同可以分为信汇和电汇两种。

④托收承付，是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。

⑤银行汇票，是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。

银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。

⑥商业汇票，是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

A.商业承兑汇票，是由银行以外的付款人承兑的票据。

商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。

B.银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

⑦委托收款，收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

⑧信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用功能的信用支付工具。

12、构成商业银行与中央银行往来内容的业务有哪些？

P134

①商业银行准备金存款账户的开立。

②商业银行向人民银行存取款项。

③法定存款准备金。

④借款与再贴现的核算。

13、什么叫逾期贷款和展期贷款？

它们的核算如何进行？

逾期贷款，是指借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的贷款（不含呆滞贷款和呆账贷款）。

展期贷款：

贷款到期后，贷款人在向贷款银行申请并获得批准的情况下，延期偿还的贷款。

（2）核算：

①展期贷款：

根据《贷款通则》的规定，“不能按期归还贷款的，借款人应当在贷款到期日之前，向贷款人申请贷款展期。

是否展期由贷款人决定”。

短期贷款必须在到期日的10天前、中长期贷款在到期日的一个月前，向银行提出贷款展期申请。

“借款展期申请书”一式三联，交给信贷部门审批后，第一联由信贷部门备查，第二、三联送交银行会计部门。

经信贷部门审查同意后，在展期申请书上签注意见送会计部门。

会计部门收到后，不需要办理转账，只在贷款凭证上批注展期日期，其中第二联展期申请书附于借款凭证后面专夹保管。

第三联加盖业务公章后交给借款单位，作为同意贷款展期的通知。

每笔贷款展期原则上只限一次。

展期后按未到期的正常贷款处理。

短期贷款展期期限累计不得超过原贷款的期限；

中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的一半；

长期贷款的展期期限累计不得超过3年。

②逾期贷款：

当贷款逾期时，借款单位存款账户无力归还贷款时，银行会计部门应于贷款到期日营业终了，通过会计分录将贷款转入“逾期贷款”账户。

核算时由会计部门填制两联特种转账借方传票。

银行对逾期贷款应及时查明原因，积极组织催收。

贷款虽未逾期，或逾期未满规定年限，但有下列情况之一，应列入呆滞贷款：

借款人被依法撤消、关闭、解散，并终止法人资格；

借款人虽未依法终止法人资格，但生产经营活动已停止，借款人已名存实亡；

借款人的经营活动虽未停止，但产品无市场，企业资不抵债，亏损严重并濒临倒闭。

列入呆滞贷款后，经确认已无法收回的贷款，列入呆账贷款。

贷款本金逾期超过90天未收回，或贷款利息挂账超过90天没有收到，则该笔贷款成为非应计贷款。

14、银行外汇业务时如何选择汇卖价、汇买价、钞卖价、钞买价？

①汇买价：

银行买进外汇现汇的价格。

②钞买价：

银行买入外币现钞的价格（钞买价低于汇买价）。

③汇卖价（钞卖价）：

银行卖出外汇现汇（外币现钞）的价格。

④中间价：

汇买价与汇卖价的平均价；

银行内部结算或套汇时使用。

15、单位外汇存款的核算？

P154

16、保险、信托、基金、证券的定义、种类、核算（要求、特点）。

【保险】

（1）保险，是为了应付特定的灾害事故或意外事件，通过订立合同，实现补偿或给付的一种经济形式，其实质是由全部投保人分摊部分投保人的经济损失。

其特点有：

经济性、互助性、法律性、科学性

（2）分类：

①按保险保障范围的不同，可分为：

财产保险：

财产损失保险、责任保险、信用保险

人身保险：

人寿保险、意外伤害保险、健康保险

②按业务承保方式的不同，可分为：

原保险、再保险（分保）。

③按保险实施方式的不同，可分为：

自愿保险、强制保险。

④按保险经营目的不同，可分为：

商业保险、社会保险。

⑤按保险保障主体的不同，可分为：

团体保险、个人保险。

（3）保险业务的核算要求：

①正确、及时核算保费和追偿款收入，维护保险公司利益；

严格核算赔款支出和各项费用支出，节约资金使用，履行经济补偿职能。

②按权责发生制原则处理账项，做好年终账项结转工作，合理