会计制度设计会计科目会计核算形式设计doc文档格式.docx

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　　（3）编写会计科目利用说明及要紧经济业务分录

　　（4）会计科目的修改与补充

　　三、总分类会计科目的设计

　　一、总分类会计科目分类的标准：

　　依照企业经济业务内容，总分类会计科目能够分为资产、欠债、一起、所有者权益、本钱、损益六大类，共计156个会计科目。

（1）资产类会计科目

　　资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或操纵的，预期会给企业带来经济利益的资源。

（2）欠债类会计科目：

　　欠债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会致使企业经济利益流出企业的现时义务。

　　（3）一起类会计科目：

　　一起类科目是核算金融企业间业务往来，采纳分账制核算外币交易产生的不同币种间兑换，企业衍生工具的公平价值及其变更形成的衍生资产或衍生欠债，企业开展套期保值业务套期工具或被套期项目公平价值变更形成的资产或欠债的会计科目。

如：

清算资金往来、货币兑换、衍生工具、套期工具等科目。

　　（4）所有者权益类会计科目：

　　所有者权益是指企业资产扣除欠债后由所有者享有的剩余权益，其来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。

　　（5）本钱类会计科目：

　　本钱是制造业为生产产品、提供劳务而发生的各类花费。

　　（6）损益类会计科目：

　　损益是指企业在一个会计期间内各项收入、各项支出相抵后的结果。

　　二、总分类会计科目设计的内容：

（1）资产类总分类会计科目：

货币资产类、存货资产类、应收与预付款项类、投资类、固定资产类、无形资产类、其他资产类

（2）欠债类总分类会计科目：

借款类（应付债券）、应付及预收类、估量欠债类（估量欠债）、其他欠债类（未确认融资费用、递延收益）

　　（3）所有者权益类总分类会计科目：

实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、今年利润、利润分派

　　（4）本钱类总分类会计科目：

生产本钱、制造费用、劳务本钱、研发支出等

　　（5）损益类总分类会计科目：

　　①反映营业收入和营业支出的：

主营业务收入、主营业务支出、其他业务收入、其他业务本钱、营业税金及附加、治理费用、财务费用、销售费用、投资收益、资产减值损失等

　　②反映营业外收入和营业外支出的：

营业外收入、营业外支出、所得税费用等

　　四、明细分类会计科目的设计

　　一、明细分类会计科目的分类标准：

一样分设二、三级，如有特殊需要能够设置四级明细科目。

　　二、明细分类会计科目的内容：

（1）按总分类科目核算的内容类别设计明细科目：

如原材料、固定资产、无形资产、应缴税费、长期待摊费用、长期应付款、资本公积等

（2）按总分类科目的核算对象设计明细科目：

如应收账款、应收股利、其他应收款、预付账款、应付账款、应付股利、其他应付款、预收账款等

　　（3）按总分类科目来源或支出的用途设计明细科目：

如主营业务收入、营业外收入、治理费用、销售费用、财务费用、营业外支出等

　　（4）按总分类科目涉及的部门设计明细科目：

如制造费用、周转金

　　（5）按总分类科目核算的种类或寄存地址设置明细科目：

如原材料、库存商品

　　五、会计科目表的设计

　　会计科目表的设计要紧解决会计科目的分类排列、科目编号及科目利用说明等问题

　　1.会计科目分类排列的设计：

资产类可按流动性大小、欠债类可按求偿前后顺序、损益类可按先收入、利得，后费用、损失的顺序排列等

　　2.会计科目编号的设计：

　　要求：

简单清楚，不易发生过失；

标记确切，每一符号只代表一个科目；

便于经历；

留有余地

（1）科目数字顺序排列编号法：

数字顺序法、数字分组法

（2）科目十进位数字编号法：

数字横线式、数字定位排列式（现行采纳方式）

　　3、会计科目利用说明的设计：

（1）说明会计科目的核算内容和范围

（2）说明会计科目大体业务的账务处置方式

　　（3）说明应遵守的账目记录、财产计价或本钱计算与结转的要求

　　（4）说明明细核算的要求，指明明细科目的设计要求及具体核算方式

　　（5）其他辅助说明

　　4、撰写要紧会计事项会计分录举例

第二节 

会计凭证的设计

一、会计凭证概念与设计意义

（一）会计凭证是用来记录经济业务的发生和完成情形，明确经济责任，并据以记录会计账簿的书面文件。

（二）会计凭证设计的意义：

　　一、全面反映经济业务发生和完成情形，及时准确地提供会计信息

　　二、提供记录账簿的合法依据

　　3、增强职位责任制和内部操纵的有力保证

　　4、开展会计检查和审计工作的重要证据

　　原始凭证的会计检查和审计要紧包括两方面的内容：

　　一、合法性和合规性审核

　　二、完整性和技术性审核

　　（三）会计凭证内部操纵要点的设计

　　一、任何一笔经济业务，都必需填制或取得合法的、真实的、正确的原始凭证，作为各项经济业务的书面证明和操纵依据。

　　二、依照需要采纳套写方式填制凭证，即一式几联。

　　3、重要的会计凭证在利历时按顺序统一编号。

　　4、会计凭证上必需有业务经办人员的签名或盖章，以明确其应付责任，强化制约关系。

　　五、成立复查和查对制度，包括对会计凭证的复查和其他有关凭证的查对。

　　六、成立科学合理的凭证传递程序，与业务处置程序结合起来，使各类凭证在业务经办部门和人员之间合理的流转。

　　7、成立严格的印刷、购买、保管、利用、注销和存档等治理制度。

　　二、会计凭证的设计范围：

原始凭证的设计、记帐凭证的设计、会计凭证的传递、会计凭证保管制度的设计。

　　一、会计凭证按填制程序和用途分为原始凭证和记帐凭证两大类。

　　二、原始凭证设计主若是自制原始凭证的设计，重点是要真实的记录经济业务的发生进程；

3、记帐凭证的设计主若是结合业务特点，对现有的记帐凭证格式的选择，设计重点是对经济业务分类确认、记录和计量。

　　三、会计凭证的设计原那么：

　　一、要真实反映经济业务的大体情形

　　二、要与经济治理制度相结合

　　3、表现内部操纵制度的要求

　　4、凭证格式的设计要简明有效，知足会计治理需要

　　四、原始凭证的设计

（一）要求：

　　一、原始凭证的大体要素：

填制原始凭证的单位名称、原始凭证的名称、同意凭证的单位（或个人）名称、原始凭证的编号及填制日期、经济业务内容摘要、经济业务的实物数量、单价和金额、经办人员的签名或盖章

　　二、原始凭证提供的信息

（二）原始凭证设计的内容：

　　一、分类：

　　1）按取得来源：

　　①自制：

一次凭证、累计凭证、汇总凭证

　　②外来

　　2）原始凭证格式按反映内容分为：

①专用凭证②通用凭证

　　3）按用途：

通知凭证、执行凭证、计算凭证

　　4）按经济业务类别：

反映货币资金收付业务的凭证、反映购销货业务的凭证等

　　（三）原始凭证设计方式

　　一、设计原始凭证格式应考虑的因素：

　　1）内容位置的安排

　　2）凭证外形、纸张和尺寸尽可能标准化

　　3）尽可能设计和利用套写凭证，凭证颜色（或质地）加以区别

　　4）设计一式多联凭证时，应注明各联用途

　　5）凭证版式

　　二、确信原始凭证的流转程序

　　1）设计传递线路

　　2）凭证传递程序应结合业务处置的流程绘制成流程图，使有关人员能够依照流程图准确地传递凭证，也便于分析、跟踪和监督业务处置的进程

　　3）设计原始凭证在各环节停留的时限

　　4）设计各环节之间原始凭证交接的手续

　　（四）要紧原始凭证的设计

　　一、货币资金业务原始凭证的设计

　　二、材料采购及入库原始凭证的设计：

　　1）材料采购：

定货单、发货单

　　2）入库：

收货单（三联：

收货人、收货仓库、财务核算）、商品入库单、商品验收报告单（四联：

仓库、业务、财务或结算、供货单位）

　　3、产品生产、本钱计算及产品入库凭证的设计：

领料单、职工薪酬及有关费用分派表、固定资产折旧计算表等

　　4、库存商品或商品销售原始凭证的设计：

销售专用发票或增值税专用发票、发货单

　　五、固定资产业务原始凭证设计

　　六、往来结算业务的原始凭证设计

　　7、转账、结账业务的原始凭证设计

　　五、记账凭证的设计

　　记帐凭证是指会计人员依照审核后的原始凭证确认会计分录并作为记账依据的会计凭证。

（一）记账凭证设计的要求：

保证凭证要素齐全，以保证账簿记录的正确性；

有利于会计监督；

有利于会计人员内部牵制。

（二）记账凭证设计的内容：

　　一、大体内容：

1）记帐凭证名称2）填制日期3）编号4）经济业务简要说明5）会计科目名称6）说明记账方向的栏次或标记7）金额8）所附原始凭证张数9）过账标记10）会计主管、复核、记账、制证人员的签名或盖章；

收付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。

　　二、其他内容

　　（三）记账凭证设计的方式：

　　一、通用记帐凭证的设计：

复式设计

　　二、专用记帐凭证的设计：

收付款记帐凭证的设计、转账凭证格式的设计

　　3、单式记帐凭证的设计：

把一项经济业务所涉及的科目，别离按每一个科目的借方和贷方方向填制不同的记帐凭证称为单式记帐凭证。

银行采纳

　　4、汇总记帐凭证的设计：

　　1）分类汇总记帐凭证的设计：

汇总转账凭证是依照转账凭证的贷方科目汇总编制的。

　　五、科目汇总表的设计：

　　（四）记帐凭证传递的设计：

　　六、会计凭证保管制度的设计：

（一）原始凭证保管制度的设计

　　一、空白原始凭证的保管制度

　　二、已入账的凭证保管制度

　　3、对误填作废的凭证，各联应加盖“作废”戳记，并全联和存根一路保管，不得随意销毁。

（二）记账凭证保管制度的设计

　　第三节　会计账簿的设计

一、会计账簿包括总账、明细账、日记账、其他备查账簿。

（一）账簿的设计内容要紧包括：

　　一、明确所要设计账簿的种类和范围

　　二、确信账簿的设计原那么

　　3、制定账簿的设计方式

　　4、考虑账簿在利用中的特殊要求

（二）会计账簿的意义：

　　一、提供全面、系统的会计信息

　　二、便于会计分析和会计检查

　　3、为编制会计报表提供数据资料

　　（三）会计账簿内部操纵要点的设计

　　一、适应企业规模和特点

　　二、适应会计报表编制的要求

　　3、简明有效，便于审核、查阅和保管，知足业务需要

　　4、账簿之间的关系应结合账务处置程序作全面的考虑

　　二、会计账簿设计范围

（一）账簿种类的设计

　　一、账簿按用途分为序时账簿、分类账簿、备查账簿

　　1）序时账簿：

依照经济业务发生时刻的前后