财务管理及核算制度.docx

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财务管理及核算制度

财务管理及核算制度

宁夏长明天然气开发有限公司

项目财务管理及规章制度

基建项目

王从禄

-11-25

宁夏长明天然气开发有限公司

项目财务管理及核算制度

第一章项目财务管理的基本内容

一、项目财务管理的意义、作用与原则

1、项目财务管理的意义与作用:

项目财务管理是经过价值形式,对项目建设单位在建设过程中的有关资金筹集、分配、管理、使用、结算等到方面资金运动及其体现的各方面工作,是基建投资管理的重要环节。

正确处理好上述各种财务关系,对加强建设项目财务管理、监督建设资金使用、加强经济核算、提高投资效益等各方面起着十分重要的意义。

2、项目财务管理的基本原则。

2.1、以提高投资效益为中心原则。

提高投资效益,既是建设项目财务管理的出发点,又是其根本目的,必须抓好从评估、决策、设计、施工到建成投产的每一个环节。

经过项目财务管理,合理、节约、高效地使用建设资金;经过财务监控,促成建设项目快速、优质、低成本建成。

2.2、实行预算管理原则。

预算管理是各项工作的手段,建设项目财务活动也应实行预算管理。

应在公司主导部门的指导下,编制好年度投资计划和财务预算,并认真执行;应经常检查、考核预算的执行情况,促进管理工作;应严格遵守国家财经制度和费用开支标准,保证建设资金有计划供应与合理节约使用。

2.3、贯彻经济核算原则。

实行经济核算的核心问题是从责、权、利三个方面处理好国家、企业、职工之间的关系。

主要有两个方面的内容:

一是统一领导和归口管理相结合,处理好单位内部的各种责、权、利关系;二是专业管理与群众监督相结合,在财务监督、管理的全过程中,都要听取群众意见,加强核算、降低消耗、监督支出,不断改进和加强财务管理工作。

2.4、行政选手段和经济手段相结合原则。

建设项目财务管理,制定规章制度和计划指标,定期或不定期的检查、审计,是有力的行政手段;运用价格、成本、利息、汇率等经济杠杆作用,定期进行经济活动分析,实行绩效考核和奖惩,是重要的经济手段。

只有两种手段有机结合,才能不断改进经营管理,加强经济核算,防止积压浪费和损失,以提高投资效益。

二、财务管理的任务

贯彻执行国家有关行政法规、方针政策;依法、合理、控制、监督和考核工作,严格控制建设成本,减少资金损失和浪费,提高投资效益。

三、财务管理的主要内容

1、做好基本建设财务管理的基础工作。

按规定设置独立的财务管理机构并指定专人负责项目建设财务工作;严格按照批准的概预算建设内容,做好财务设置和账务管理,建立、健全内部财务管理制度;对项目建设活动中的设备、材料等物资采购、出入库,及时做好原始记录;准确掌握工程进度,定期进行财产物资清查;按规定向公司报送基建财务报表。

2、建设项目财务管理实行全过程管理。

2.1、项目建设阶段:

负责筹集、使用建设资金并按预算管理的原则管理与监督;建立健全内部控制制度;控制工程造价,准确核算工程建设成本;定期进行财产物资清查,按规定报送财务会计报表。

2.2、项目完工阶段:

参与工程竣工验收,及时、准确、真实、完整地编制工程竣工决算报告;及时清算资金,做好资产移交工作。

3、财务（资金）预算管理。

3.1、财务预算是反映建设项目在建设期间的主要财务收支的综合性预算。

它既反映了建设项目完成投资任务所需的资金以及资金安排使用情况的全貌,又体现了建设单位同国家银行以及其它企业（单位）之间的财务关系。

3.2、项目财务预算的主要指标包括:

建设资金预算额、年度计划投资额、为以后年度储备、动员内部资源等。

各项招标之间的关系:

建设资金预算额（年）＝项目建设年度投资计划额＋为下年度储备－动员内部资源

3.3、建设项目财务预算的编制依据。

项目建设财务预算,应根据项目自筹资金和各类借款的资金总计划筹措安排,编制年度财务预算,其主要依据是经公司批准的项目建设投资计划额;公司批准的初步设计概算及设备清单;设备、材料采购合同及其预付款;结余资金情况等。

3.4、资金预算的执行。

预算经公司批准同意后,下达项目部执行。

4、资金管理

4.1、建设资金管理方式。

项目建设资金必须由财务部门归口管理、实行预算管理的方式。

年度预算须经公司预算委员会批准;月度资金预算由项目部各部门分别填报,经相关部门审核后编制汇总计划,报财务部审核、主管领导签字、总经理批准后转财务执行。

4.2、建设过程中的资金管理。

4.2.1、工程结算资金管理坚持按概算、按合同、按预算、按工程进度结算的原则。

对条件不具备、不清楚或不掌握重要经济合同的,应拒绝办理结算手续。

对于擅自提高建设标准、扩大建设规模、概算外项目,财务部门应拒绝付款。

4.2.2、项目部财务申请建设资金时应附月度资金计划审批表及相关资料。

4.2.3、加强工程项目资金的日常监督管理,严格按资金管理程序进行申报、筹集和支付使用。

4.3建设项目的成本管理

4.3.1建设成本是指在投资活动中计入交付使用资产价值的各项投资支出,包括建筑安装工程投资支付、设备投资支出、待摊投资支出及其它投资支出。

建设成本按照完全成本法归集各项费用,建设成本管理是建设项目财务管理的核心内容之一。

4.3.2建设成本开支的原则。

凡为建设项目实体形成的各种耗费和发生的辅助性费用,在规定的开支范围和标准内都应纳入建设成本。

4.3.3建设成本的分析。

工程项目建设成本实际数应与批准的工程概算数进行对比分析,对主要技术经济指标进行计算,并和概算指标进行对比分析,评价概算执行情况,并提出改进意见。

5、资产管理

5.1项目各参建单位必须在认真执行国家和上级有关规定的基础上,做好物管理工作。

对于主要的设备及大宗材料必须组织或委托有关单位以招投标方式进行采购。

5.2债权（债务）管理

5.2.1建立健全债权债务审查清理制度,指定专人负责,落实责任,加强管理,及时回收、预付和暂收款项,防止资金外流失和发生坏账,及时清结应付、预收和暂收款项等应偿的债务。

5.2.2对于预付施工单位的预付备料款和预付工程款及预付供应单位的大型设备预付款必须掌握工程进度与交货进度,在工程或设备价款结算时及时扣回。

5.2.3编制年度财务报表的同时,必须编制债权债务明细表。

工程竣工后,原经办人员必须将经管的债权债务项目清理完毕。

6、竣工决算的管理

竣工决算是全面反映项目建设全过程财务情况,正确核定固定资产价值,总结竣工项目建设成果的文件,是办理固定资产交付使用手续的依据。

第二章建设成本管理与控制

一、建设成本管理与控制的总体要求

1、建设成本管理与控制的任务

贯彻执行国家有关法律、财经法规和方针政策,经过对建设项目概算、工程合同及重大采购合同的审查,严格控制各项投资在概算范围内,做好基本建设资金预算的编制、执行、控制监督和考核工作,依法合理筹措建设资金,严格控制筹资成本,节约使用建设资金,正确、及时地反映各项建设成本实际支出,考核计划和概算执行情况,分析资金使用效果。

2、建设成本的主要内容

包括建筑工程支出、安装工程支出、设备投资支出和其它费用支出等四部分。

2.1建筑工程支出是指项目建设概算内发生的建筑工程的实际成本。

主要包括下列建筑工程的实际成本:

2.1.1厂房及其它房屋和建筑物,以及列入工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、消防等设施的价值及装饰工程,列入建筑预算内的各种管道、电力、电信、电缆导线的敷设工程。

2.1.2设备基础、支柱、工作台、梯子等。

2.1.3为施工而进行建筑场地布置、土地平整、地质勘探,工程完工后的场地清理、绿化等。

2.1.4地下建筑及其它特殊工程。

2.1.5工程基础开挖及浇筑、永久泄水建筑物开挖及浇筑等。

2.2安装工程投资支出是指项目按概算内容发生的安装工程的实际成本。

但不包括被安装设备本身的价值。

主要包括下列视如草芥工程的实际成本:

2.2.1生产、动力、起重、运输、传动、实验等需要安装设备的装置和装配工程,以及与设备相连的梯子、栏杆、工作强的装设工程,被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。

2.2.2为测定工程质量,对单位设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷运行等实际成本。

2.3设备投资支出是指建设单位按照概算内容发生的各种设备的实际成本,包括需要安装设备和不需要安装设备的实际成本。

需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来,安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备;不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就能够使用的设备。

2.4其它费用支出是指为完成工程项目的建设,所需要的不属于建筑、安装工程费,设备购置费的有关投资支出。

包括基建待摊支出和直接形成的资产。

2.4.1基建待摊支出是指建设单位按项目概算内容发生的,按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出,包括:

（1）建设场地征用及清理费:

是指为实现建设项目所需场地的使用要求而发生的有关费用,包括:

1）建设场地征用费是指按<中华人民共和国土地法>的规定对建设场地使用应支付的相关费用等。

2）　旧有设施转移补偿费:

是指对建设场地内的原有建筑物、购筑物、电力线路、通信线路、公路、地下管道、坟墓、林木等因建设需要而必须迁移所发生的补偿费用。

3）、余物拆除清理费:

是指对建设场地范围内余留的旧有建筑物、购筑物等有碍项目建设的设施进行拆除、清理所发生的各项费用。

（2）、项目建设管理费:

是指项目建设单位从项目筹建之日起至工程竣工验收及后评估全过程所需的管理费用,包括:

1）、项目建设管理费分为基本管理费和标书编制费。

基本管理费又分为开办费和项目单位经费。

开办费是指为保证工程筹建和工程建设正常进行,配置必要的办公设备,生活家具、用具及交通工具的购置费用。

项目单位经费则指建设项目法人单位在工程建设期间发生的工作人员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、办公费、差旅、交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、技术图书资料费、水电费、教育及工会经费、劳动保险费、住房公积金、保护费、职工福利费、审计费、合同公证费、法律顾问费、咨询费、会议费、业务接待费、消防治安费、采暖及防暑降温费、印花税、房产税、车船使用税、竣工交付使用清理及验收和其它管理性质的日常开支。

标书编制费是指施工标书与标底及设备技术规范书的编制费。

2）、前期工程费是指建设项目在初步可行性研究和可行性研究（含环境评价）等前期工作阶段进行勘测、系统设计、相关专题研究、报告编制和报批等前期工作所需要的费用。

3）设备成套服务费是指委托具有设备成套资质的单位,组织设备招标、订货、催交、设备招标代理、现场服务和技术咨询等所支付的费用。

4）备品备件购置费是指建设期间为竣工验收试运行所准备的备品备件及专用材料的购置费用。

5）工程保险费是指对主要设备、主要辅机（随主设备进口材料）进行投保所发生的保险费用。

（3）、项目建设技术服务费是指建设项目所需的必要的技术服务发生的费用,包括:

1）、研究试验费是指为提供或验证设计数据、资料进行必要的研究试验费用,按照计划规定的施工过程中必须进行的试验费,以及支付科技成果、先进技术的一次性技术转让费。

2）、勘察设计费是指为项目勘察设计所发生的费用。

3）、设计文件评审费是指审查初步设计文件和施工图文件所支付的费用。

4）工程监理费是指按照”四控制”、”两管理”、”一协调”和”小业主、大监理”的原则,为建设项目从施工准备到移交生产全过程进行监理,所发生的监理费用。

5）、设备监造费是指对设备制造厂进行必要见证和监督而发生的费用。

6）、建设项目投产后评价工作费是指对建设项目投产后进行技术、经济综合分析评价所需要的费用。

（4）、生产准备费是指为工程竣工后投产初期顺利过渡提供保证所发生的费用,包括:

1）、管理车辆购置费是指为生产运行单位进行生产管理、生活所需车辆配置的购置费用。

2）、工器具、办公、生产及生活家具购置费是指为工程竣工后投产