工业企业自制半成品的核算Word文档下载推荐.docx

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无形资产

　　2．其他单位投资转入的无形资产，按确认的价值

实收资本

（二）无形资产的转让

　　1．企业向外转让已入帐的无形资产，收到转让收入时

其他业务收入

　　2．结转转让无形资产的成本

其他业务支出

　　（三）无形资产的投资

长期投资（其他投资）

　　（四）无形资产的摊销

管理费用（无形资产摊销）

工业企业产成品的核算

1．生产完成并已验收入库的产成品，按实际成本结转

产成品

　　2．销售发出的产成品，结转成本时

　　3．采用分期收款销售的产成品，应在产品发出后，按实际成本

分期收款发出商品

　　4．清查财产中发现的产成品盘盈，按估计成本

待处理财产损溢

　　5．清查财产中发现的产成品盘亏和毁损，按实际成本

工业企业固定资产增减业务的核算

（一）固定资产的取得

　　1．购入不需要安装的固定资产，按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）记帐

固定资产

银行存款

　　　　　　累计折旧等

　　2．购入需要安装的固定资产

（1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）记帐

在建工程

（2）发生的安装等费用

　　　　　　应付工资

　　　　　　原材料等

　　（3）安装完毕交付使用，按实际支付的价款和安装成本

　　3．自行建造的固定资产

（1）自营工程领用的工程物资

在建工程（×

×

工程）

在建工程（工程物资）

（2）自营工程领用本企业的商品产品

产品销售收入

　　（3）自营工程发生的其他费用

　　　　　　生产成本（辅助生产成本）

　　　　　　长期借款等

　　（4）固定资产购建完工，交付生产使用，按实际发生的全部支出记帐

　　4．出包工程

（1）预付工程价款

（2）工程完工收到承包单位帐单，补付或补记工程价款

　　（3）固定资产交付生产使用，按实际发生的全部支出记帐

　　5．其他单位投资转入的固定资产

（1）确认的价值小于帐面原价的

固定资产（投出单位的帐面原价）

累计折旧（确认的价值与帐面原价的差额）

　　　　　　实收资本（确认的价值）

（2）确认的价值大于帐面原价的，按确认的价值记帐

实收资本等

　　6．融资租入固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等记帐

长期应付款或在建工程

　　7．接受捐赠的固定资产

累计折旧

　　　　　　资本公积

（二）固定资产的折旧

制造费用

　　　　管理费用等

　　（三）固定资产出售、报废、毁损

　　1．企业出售、报废和毁损固定资产转入清理

固定资产清理（净值）

　　　　累计折旧（已提折旧）

固定资产（原价）

　　2．发生的清理费用

固定资产清理

　　3．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等

　　　　原材料等

　　4．应收保险公司或过失人赔偿的损失

其他应收款

　　　　银行存款等

　　5．固定资产清理后的净收益

营业外收入（处理固定资产净收益）

　　6．固定资产清理后的净损失

（1）属于自然灾害造成的损失

营业外支出（非常损失）

（2）属于正常的处理损失

营业外支出（处理固定资产净损失）

　　（四）固定资产盘盈、盘亏

　　1．盘盈的固定资产

固定资产（重置完全价值）

累计折旧（估计折旧）

　　　　　　待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）（净值）

　　2．盘亏的固定资产

待处理财产损溢（净值）

　　3．转销固定资产盘盈

营业外收入（固定资产盘盈）

　　4．转销固定资产盘亏

营业外支出（固定资产盘亏）

工业企业应收账款的核算

　1．企业经营收入发生应收款项

应收帐款

　　　　　　其他业务收入等

　　2．代购货单位垫付的包装费、运杂费

　　3．企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到开出、承兑的商业汇票时

应收票据

　　4．企业收到应收帐款时

　　5．核销坏帐损失

坏帐准备或管理费用

　　6．已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回

　　同时，借：

　　　　　　　贷：

　　7．贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时

　　　　　　短期借款

工业企业应付账款的核算

1．企业购入材料、物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）

材料采购等

应付账款

　　2．企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单

生产成本

　　　　制造费用等

　　3．企业偿付应付帐款时

　　4．企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款

应付票据

怎样检查工业企业产品成本中的材料费用

材料是构成产品成本的一个重要组成部分。

检查工业企业生产费用中的材料费用，可按企业材料的购进、耗用、发外加工、盘存四个环节进行，其主要内容如下：

（1）材料的购进。

要查核进料凭证是否齐全，是否符合规定；

材料的计价是否符合财务制度规定，有无将应记入材料成本的费用直接挤入生产成本；

购进符合固定资产条件的工具、设备和专项物资有无记入材料帐户，入库单有无保管员签收盖章，数量有无短缺不实；

低值易耗品的购入是否按规定登在低值易耗品帐户。

（2）材料的耗用。

一般是根据“发料凭证汇总表”、记帐凭证和领料单，逐项审查材料用途、数量，看有无将基建、专项工程或福利等非生产耗用材料列作生产费用；

车间领用结存材料是否办理退料手续；

耗用材料成本价格，是否按照规定的计价方法计算；

如材料按计划成本计算的，要检查其材料成本差异的分配是否正确；

采用以盘存计算耗用的，可结合盘存的数量、单价、金额进行检查，注意盘存与帐存的数量是否相符。

　　（3）发外加工材料。

主要检查发外加工有无错作材料耗用；

其发出、收回（与加工单位核对）、结存是否相符；

加工收回的材料成本计算是否正确，有无多转少转成本的情况，加工单价是否合理，其剩余的加工废料、下脚料有无回收。

　　（4）材料盘存检查。

要核实仓库盘存材料数量与帐面余额是否相符；

库存材料单价计算，盘盈盘亏的处理，是否符合规定；

对材料帐面结存出现红字，或只有金额没有数量的情况，要查明原因，进行调整。

　　检查材料的购进、耗用、发外加工和盘存各个环节，目的是为了核实材料的耗用。

由于企业材料的种类、规格、品种繁多，要抓住用量多、价值大的重点材料进行检查。

怎样检查工业企业的产品生产成本

检查工业企业的产品生产成本，主要有以下三方面：

（1）成本项目的分析审查。

产品成本的审查，首先根据“生产成本——基本生产成本”明细帐（或成本计算单）的本期完成情况与定额，计划或上期（年）实际资料，进行成本项目分析比较，确定审查的重点项目。

（2）生产费用在各产品之间分配的审查。

生产费用分配，就是将“制造费用”和“生产成本——辅助生产成本”等帐户汇集的共同费用，在月终用规定的分配方法进行归集分配。

检查时，一方面要注意企业生产费用的汇集，是否按可比产品和不可比产品划清了界限，有没有将亏损产品应负担的费用汇集到盈利产品中，以掩盖某些产品的亏损；

另一方面要注意审查费用分配，有无采取不合理的分配方法或无根据地估计分配，以加大或减少某种产品成本的情况。

　　（3）在产品成本的审查。

在产品成本是指正在加工过程中的未完工产品的成本。

期末在产品成本高低直接影响完工产品成本的高低，所以，审查核定在产品成本正确计算完工产品成本的重要环节。

审查在产品成本，应根据企业在产品的实际情况和成本核算的不同方法，确定审查的内容和方法。

对采用分步法计算产品成本的，要注意是否按各工序在产品成本之和作为在产品成本总额，如果只按最后一道工序计算在产品成本是不对的。

凡用定额成本计算在产品成本的，应检查其定额是否正确，是否按定额标准计算，有无任意估算的情况；

凡用约当产量计算在产品成本的，应检查约当系数是否正确。

对采用分批法（或称定单法）计算产品成本的，主要应按“工作号”（批号）进行逐项检查，看有无将没有完工的“工作号”产品，混入已完工“工作号”产品成本，从而减少在产品成本，扩大完工产品成本的情况。

私营公司处理产品销售业务的会计处理

企业产生的需要缴纳消费税的消费品，在销售时应当按照应缴消费税额借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目。

实际缴纳消费税时，借记“应交税金-应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。

发生销货退回及退税时作相反的会计分录。

　　［例1］企业10月份销售汽车5辆，单价300000元（不含增值税），货款尚未收到，汽车的成本为150000元，增值税税率17％，消费