cpa会计第二十四章经典习题Word文件下载.docx

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资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项，但是并不包括发生的全部事项。

日后事项涵盖期间发生全部事项中有些可以作为发生当期的正常事项处理，只有需要对报告年度报表进行调整或在报告年度报表附注中进行说明的事项才是资产负债表日后事项。

3、甲公司2×

12年1月1日支付3000万元取得丁公司80%股权。

2×

12年丁公司实现净利润500万元，甲公司确认了投资收益400万元。

假定甲公司和丁公司均属于居民企业。

甲公司在2×

12年12月出售给乙公司一批货物，确认收入200万元，结转成本120万元，款项尚未收到，2×

13年1月5日退回了其中的10%。

甲公司2×

12年报表于2×

13年3月15日报出，所得税汇算清缴结束日为3月20日，所得税税率为25%。

甲公司因上述资产负债表日后事项应调减2×

12年利润表中净利润的金额为（　）。

（假设不考虑增值税）

A、306万元

B、400万元

C、406万元

D、408万元

C 

甲公司对丁公司的投资应采用成本法核算，甲公司应冲回确认的投资收益：

借：

以前年度损益调整——调整投资收益400

　　贷：

长期股权投资——丁公司（损益调整）400

对于销售退回，应该冲回确认的收入和成本：

以前年度损益调整——调整主营业务收入20 

应收账款20

库存商品12

以前年度损益调整——调整主营业务成本12

应交税费——应交所得税[（20－12）×

25%]2

以前年度损益调整——调整所得税费用2

应调减2×

12年利润表中净利润的金额＝400＋20－12－2＝406（万元）

（注：

以上调整分录省略了将“以前年度损益调整”科目转入留存收益的调整）

4、下列发生在资产负债表日后期间的事项属于日后非调整事项的是（　）。

A、报告年度销售的商品发生销售折让

B、报告期的未决诉讼判决

C、发现以前年度重大会计差错

D、企业发行巨额债券

选项ABC均为资产负债表日已经存在的事项，在资产负债表日后期间产生了进一步的证据，所以应作为日后调整事项来处理；

选项D发生在资产负债表日后期间，在资产负债表日尚不存在，但对报表使用者决策具有重大影响，为资产负债表日后非调整事项。

5、下列有关资产负债表日后事项的说法中，不正确的是（　）。

A、日后事项涵盖期间包括报告期间下一期间的第一天至董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期

B、非调整事项是报告年度资产负债表日及之前不存在的事项

C、资产负债表日就是指年末

D、财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，日后事项涵盖期间应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期

选项A，资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。

这里的财务报告批准报出日是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期，选项A正确；

选项C，资产负债表日是指会计年度末和会计中期期末。

会计中期期末包括半年末、季末、月末，选项C错误。

6、下列关于资产负债表日后事项的说法中，正确的是（　）。

A、资产负债表日后调整事项，如果涉及损益调整，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算

B、资产负债表日后期间，前期或有事项变为确定的事项，应依据资产负债表日后调整事项准则做出相应处理

C、资产负债表日后调整事项，在调整报表项目相关数字之后，还要在财务报告附注中进行披露

D、2×

09年度财务报告批准报出前，公司董事会于2×

10年3月25日提出现金股利分派方案，该公司调整了报告年度财务报表相关项目的金额

B 

选项A，应先通过“以前年度损益调整”科目核算；

选项C，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关数字的，除法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在财务报告附注中进行披露；

选项D，对于日后期间董事会方案中的现金股利方案属于非调整事项，公司应将该事项在报告年度财务报告附注中披露，但不能调整报告年度财务报表相关项目的金额。

7、下列说法中不正确的是（　）。

A、资产负债表日后事项分为调整事项与非调整事项

B、调整事项与非调整事项的区别在于该事项表明的情况在资产负债表日是否已经存在

C、日后调整事项不需要披露

D、日后非调整事项不需要披露

选项D，重要的日后非调整事项会影响财务报告使用者的决策，需要予以披露。

8、甲公司为上市公司，所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积，2×

12年审核2×

11年报表的时候发现以下事项：

（1）2×

11年12月15日，甲公司购入500万元股票，作为其他权益工具投资。

至年末尚未出售，12月末的收盘价为650万元。

甲公司按其成本列报在资产负债表中。

（2）甲公司2×

11年1月1日支付3000万元取得丁公司80%股权。

11年丁公司实现净利润200万元，甲公司确认了投资收益160万元。

因上述事项而影响甲公司2×

11年盈余公积的金额为（　）。

A、－160万元

B、－120万元

C、－47.5万元

D、－16万元

事项

（1）的公允价值变动调整其他综合收益不影响损益，也不会影响报告年度的盈余公积；

事项

（2），由于居民企业间的股息红利免税，应调减2×

11年利润表中盈余公积的金额＝160×

10%＝16（万元）。

事项

（1），

其他权益工具投资——公允价值变动150

其他综合收益　　　　　　　　　　150

其他综合收益　37.5

递延所得税负债　　37.5

事项

（2），

以前年度损益调整——调整投资收益160

长期股权投资160

利润分配——未分配利润160

以前年度损益调整　　　160

盈余公积16

利润分配——未分配利润　16

9、甲公司为上市公司，2×

16年3月31日发布公告称，由于甲公司2×

15年10月对部分车间的机器设备进行调整，以提高生产效率和机器设备的使用率，在调整完成之后，部分机器设备的预计使用寿命发生改变。

比如设备X从M车间转移至N车间，根据N车间的生产计划，预计X设备的利用率将大幅提高，从而其预计使用寿命从10年缩短至8年，剩余使用寿命由5年缩短至3年。

甲公司董事会于2×

16年2月1日开始对该机器设备的预计使用寿命由10年改为8年。

15年的财务报告于2×

16年4月30日批准对外报出。

不考虑其他因素，下列关于甲公司的会计处理正确的是（　）。

A、应自2×

15年10月开始按照新的折旧年限计提折旧，调整2×

15年的相关报表项目

B、作为会计估计变更追溯调整2×

15年及以前期间财务报表的数据并调整相关的比较信息

C、作为重大会计差错追溯重述2×

15年财务报表的数据并重述相关的比较信息

D、作为资产负债表日后调整事项调整2×

15年财务报表的当年发生数及年末数

A 

由于X设备的使用方式发生了一定变化，导致其预计使用寿命缩短，属于某一特定事件导致的会计估计变更，应该从X设备转移到N车间使用（假定为2×

15年10月1日）之后开始按照新的预计寿命计提折旧，即采用未来适用法。

因此会涉及调整2×

15年的财务报表相关项目金额。

10、下列关于资产负债表日后非调整事项的处理中，正确的是（　）。

A、应调整报告年度的报表

B、重要的非调整事项应在报告年度的报表附注中披露

C、应调整报告年度的报表，同时在报表附注中披露

D、不需要调整报告年度的报表，也不需要在报表附注中披露

资产负债表日后发生的非调整事项，是表明资产负债表日后发生的情况的事项，与资产负债表日存在状况无关，不应当调整资产负债表日的财务报表。

但有的非调整事项对财务报告使用者具有重大影响，应在附注中进行披露，选项B正确。

11、日后期间发生的下列事项中，属于调整事项的是（　）。

A、计划对资产负债表日已经存在的某项债务进行债务重组

B、新证据表明资产负债表日对固定资产计提的减值准备存在重大差错

C、日后期间发生资产负债表日已合理估计退货率的销售退回

D、外汇汇率发生较大变动

选项A，计划的事项在资产负债表日尚不存在，不属于日后事项；

选项C，作为正常事项处理；

选项D，外汇汇率发生较大变动属于非调整事项。

12、A公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，2016年年度财务报告批准报出日为2017年4月30日，2016年所得税汇算清缴于2017年4月30日完成。

资料如下：

A公司2016年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已将“预计负债”75万元并确认递延所得税。

2017年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失80万元。

假定税法规定该诉讼损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。

未经申报的损失，不得在税前扣除。

假定A公司不再上诉并执行判决，该诉讼损失已经向主管税务机关申报。

下列有关A公司2017年会计处理的表述中，不正确的是（　）。

A、作为资产负债表日后事项调整2016年会计报表

B、冲减2016年会计报表预计负债75万元

C、冲减2016年会计报表递延所得税资产18.75万元

D、增加2017年3月会计报表营业外支出5万元

应调整增加2016年会计报表营业外支出5万元。

有关会计处理如下：

预计负债　75

　　以前年度损益调整——调整营业外支出5

其他应付款　80

以前年度损益调整——调整所得税费用18.75

递延所得税资产　18.75

应交税费——应交所得税　20

　贷：

以前年度损益调整——调整所得税费用20

13、下列发生在资产负债表日后期间的事项，属于日后调整事项的是（　）。

A、计提法定盈余公积

B、处置子公司

C、资本公积转增资本

D、因火灾发生重大损失

按照公司法规定，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金（即会计上所说的法定盈余公积），因此，提取法定盈余公积本质上是企业的法定义务，是资产负债表日已经存在的义务，满足日后调整事项的定义，只不过当时没有计算出净利润而没有提取，所以日后期间真正提取时，应作为日后调整事项来处理，选项A符合题意；

选项BCD均为资产负债表日后非调整事项。

14、A公司2×

17年4月30日批准对外报出其2×

16年的财务报告。

17年3月1日，A公司一项未决诉讼判决，A公司应支付合同款220万元，并承担违约金40万元，承担诉讼费10万元。

A公司服从判决，并支付价款。

该未决诉讼资料