第二十一章对舞弊和法律法规的考虑Word格式.docx
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这意味着注册会计师在评价有关审计证据、得出审计结论时，可以使用无反证判定。
【该题针对“对被审计单位遵守法律法规的考虑”知识点进行考核】
2.在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师常常需要与被审计单位的相关人员沟通。
以下有关此类沟通的说法中，正确的是（ ）。
A.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通
B.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别
C.如果注册会计师注意到的可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的管理层
D.如果发现在内部控制中承担重要职责的员工的舞弊行为可能对财务报表产生重大影响，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通
B
选项ACD中涉及的事项，应当直接与治理层沟通。
【该题针对“评价审计证据”知识点进行考核】
3.注册会计师在审计甲股份有限公司20×
9年财务报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是（）。
A.向证券监督部门报告，并要求通知广大股民
B.以职业谨慎态度，就这一情况与被审计单位管理层进行沟通
C.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为
D.与该公司管理层讨论，并详细记录于审计工作底稿
C
4.注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，不属于总体应对措施的是（ ）。
A.实施风险评估程序
B.考虑被审计单位采用的会计政策
C.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解
D.考虑人员的适当分派和督导
【该题针对“应对舞弊导致的重大错报风险”知识点进行考核】
5.下列与对财务信息做出虚假报告相关的舞弊风险因素中不属于舞弊的“机会”因素的是（ ）。
A.内部控制存在缺陷
B.管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力
C.对管理层的监督失败
D.被审计单位所从事业务或所处行业的性质提供了对财务信息作出虚假报告的机会
选项ACD均是舞弊风险因素中的“机会”因素，选项B说明的是“动机或压力”因素。
【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】
6.下列不属于侵占资产手段的是（ ）。
A.将个人费用在单位列支
B.盗取或挪用货币资金、实物资产或无形资产
C.在为单位购买钢材时收取回扣
D.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏
D
选项D属于对财务信息作出虚假报告的表现形式。
【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】
7.针对管理层凌驾于控制之上的风险，审计人员在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当时，应当采取的措施不包括（ ）。
A.选择测试日常会计核算过程中做出的会计分录或调整分录
B.管理层是否更强调需要采用某种特定的会计处理方式，而不强调交易的经济实质
C.询问被审计单位内部参与财务报表过程的人员是否注意到在编制会计分录或调整分录时存在不恰当或异常活动
D.评价被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录的控制，并确定其是否得到执行
选项B是注册会计师在了解交易的商业理由的合理性时应当考虑的事项。
8.有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中不正确的是（ ）。
A.当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险
B.注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面的存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险
C.了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险
D.小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制
不论单位规模大小，不论是否存在舞弊，注册会计师必须对被审计单位内部控制进行充分的了解。
9.实施审计的过程中，项目负责人应当根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解，确定参与讨论的项目组成员。
以下人员中可能不需要参与讨论的是（ ）。
A.信息技术专家B.项目负责人C.助理人员D.主任会计师
项目组的关键成员应当参与讨论。
如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应当参与讨论。
选项C助理人员并不是项目组的关键成员，因此可能不会参与讨论。
10.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早（ ）。
A.告知适当层次的管理层
B.告知适当层次的治理层
C.向监管机构报告
D.征询法律意见
【该题针对“治理层、管理层和注册会计师的责任”知识点进行考核】
11.对财务信息做出虚假报告，可能是因为股东、重要债权人、投资分析师或其他利益相关者对盈利能力存在不切实际的预期，这属于舞弊的（ ）因素。
A.机会B.手段C.借口D.动机或压力
股东、重要债权人、投资分析师或其他利益相关者对盈利能力存在不切实际的预期，这属于导致舞弊的动机或压力的因素。
【该题针对“舞弊的含义和种类”知识点进行考核】
12.下列情形中不属于舞弊的是（ ）。
A.为扭转被审计单位的亏损局面，虚构了一笔价值20万元的销售业务
B.侵占资产
C.由于在记录会计账簿时疏忽，将购入存货的成本20000元误记为2000元
D.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断
选项C是导致财务报表错报的非故意行为，属于错误，而非舞弊。
【该题针对“舞弊的含义和种类”知识点进行考核】
13.甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，则为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施的程序是（ ）。
A.分析程序 B.控制测试C.实质性程序 D.重新执行
分析程序一般是为了证实总体合理性而实施的程序，而错误、舞弊与具体的交易或事项相关，不能选A；
选项B、D均是用于对内部控制制度的测试程序，与交易、余额均无关，均不能选。
二、多项选择题
1.下列有关注册会计师在考虑违反法规行为对审计报告的影响时，说法正确的有（ ）。
A.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
B.如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告
C.如果因审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制而无法确定违反法规行为是否发生，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响，出具保留或无法表示意见的审计报告
D.如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或否定意见的审计报告
AC
2.在了解被审计单位及其环境时，下列属于注册会计师应当向管理层询问的有（ ）。
A.管理层对舞弊风险的识别和应对过程
B.管理层对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估
C.管理层就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况
D.管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程与治理层沟通的情况
ABCD
3.下列关于特别风险的说法中，正确的有（ ）。
A.针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据
B.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关
D.对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效
BCD
如果针对特别风险实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。
做此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序是不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。
【该题针对“应对舞弊导致的重大错报风险”知识点进行考核】
4.注册会计师应当针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序，其中恰当的有（ ）。
A.改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等
C.改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试
D.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等
ACD
选项B，属于注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险所采取的总体应对措施。
5.如果发现某项错报，认为可能是舞弊导致的，注册会计师应当采取的措施有（ ）。
A.向监管机构报告
B.考虑修改审计程序的性质、时间和范围
C.考虑错报所涉及的人员的职位
D.重新考虑有关人员所作陈述的可靠性
注册会计师在审计过程中，如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与适当层次的管理层沟通；
对涉嫌舞弊人员以前所作陈述的可靠性也要重新评价。
6.下列属于与侵占资产相关的舞弊风险机会因素的有（ ）。
A.不相容职务的分离不充分
B.管理层缺乏对信息技术的了解
C.单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货
D.晋升结果或所获经济报酬严重偏离员工的预期
ABC
选项D属于与侵占资产相关的舞弊风险动机或压力的因素。
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