现金流量表课件(完成)PPT文件格式下载.ppt

现金流量表课件(完成)PPT文件格式下载.ppt

《现金流量表课件(完成)PPT文件格式下载.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《现金流量表课件(完成)PPT文件格式下载.ppt（62页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

现金及现金等价物、编制基础：

现金及现金等价物广义现金广义现金广义现金包含什么广义现金包含什么？

广义现金广义现金l库存现金；

库存现金；

l能随时变现的银行存款；

能随时变现的银行存款；

l其他货币资金其他货币资金；

l现金等价物现金等价物。

现金等价物是现金等价物是同时满足下列条件的短期投资同时满足下列条件的短期投资期限短期限短；

流动性强；

易于转换为已知金额现金；

价价值变动风险很小。

很小。

银行承兑汇票？

二、二、现金流量的分类现金流量的分类1、经营活动经营活动产生的现金流量产生的现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

2、投资活动投资活动产生的现金流量产生的现金流量是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

围内的投资及其处置活动。

3、筹资活动筹资活动产生的现金流量产生的现金流量是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

动。

以外以外长期资产的购建长期资产的购建不包括不包括投资及其处置活动投资及其处置活动资本及债务资本及债务经营活动狭义的经营活动狭义的经营活动筹资活动引起现金流量变动业务投资活动除投资、筹资、狭义经营活动以外的交易除投资、筹资、狭义经营活动以外的交易现金等价物范围外的投资与处置现金等价物范围外的投资与处置长期资产的购建与处置长期资产的购建与处置导致资本规模、构成变化的活动导致资本规模、构成变化的活动导致债务规模、构成变化的活动导致债务规模、构成变化的活动l三、现金流量表的格式和编制要求三、现金流量表的格式和编制要求l现现金金流流量量表表l编制单位：

编制单位：

年度年度单位：

单位：

项项目目金金额额一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量（一一）销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金本本项项目目反反映映企企业业销销售售商商品品、提提供供劳劳务务实实际际收收到到的的现现金金（这这里里所所指指的的“销销售售商商品品、提提供供劳劳务务”包包括括销销售售材材料料和和代代购购代销业务，这里所指的现金包括销售价款和增值税额代销业务，这里所指的现金包括销售价款和增值税额）。

本本项项目目包包括括以以下下业业务务所所收收取取的的现现金金：

一一是是本本期期销销售售商商品品、提提供供劳劳务务收收取取的的现现金金；

二二是是前前期期销销售售商商品品、提提供供劳劳务务而而在在本本期期收收取取的的现现金金；

三三是是本本期期预预收收的的后后期期销销售售商商品品、提提供劳务的款项；

四是要减去本期收到退货而支付的现金。

供劳务的款项；

本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“应应收收账账款款”、“应应收收票票据据”、“预预收收账账款款”、“主主营营业业务务收收入入”、“其他业务收入其他业务收入”等账户的记录分析填列。

等账户的记录分析填列。

销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金1.1.直接公式：

直接公式：

销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金当当期期销销售售商商品品、提提供供劳劳务务收收到到的的现现金金（包包括括销销售售材材料料）当当期期收收到到的的前前期期应应收收账账款款和和应应收收票票据据当当期期预预收收的的账账款款当当期期销销售售退退回回而而支支付付的的现现金金当期收回前期核销的坏账当期收回前期核销的坏账2.2.间接公式：

间接公式：

（1）注册会计师考试教材）注册会计师考试教材会计会计公式公式

（2）自己总结的公式自己总结的公式注册会计师考试教材注册会计师考试教材会计会计公式公式销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金主主营营业业务务收收入入应应交交税税费费（应应交交增增值值税税销销项项税税额额）应应收收账账款款余余额额（年年初初数数期期末末数数）应应收收票票据据余余额额（年年初初数数期期末末数数）当当期期计计提提的的坏坏账账准准备备票票据贴现的利息据贴现的利息1250000+212500+（299100-598200）+（246000-1250000+212500+（299100-598200）+（246000-66000）66000）-900-30000-900-300001312500（1312500（元元）自己总结的公式（自己总结的公式（11）销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金营营业业收收入入本本期期销销售售的的销销项项税税额额应应收收账账款款账账户户余余额额（期期初初数数期期末末数数）应应收收票票据据（期期初初数数期期末末数数）预预收收账账款款（期期末末数数期期初初数数）应应收收票票据据的的贴贴现现息息应应收收账账款款的的现现金金折折扣扣本本期期核核销销的的应应收收账账款款本本期期收收回回前前期期的的坏坏账账以以非非现现金金资资产抵债收回的应收账款和应收票据产抵债收回的应收账款和应收票据自己总结的公式（自己总结的公式（22上）上）销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金营营业业收收入入本本期期销销售售的的销销项项税税额额应应收收账账款款（期期初初数数期期末末数数）坏坏账账准准备备（期期初初数数期期末末数数）应应收收票票据据（期期初初数数期期末末数数）预预收收账账款款（期期末末数数期期初初数数）应应收收票票据据的的贴贴现现息息应应收收账账款款的的现现金金折折扣扣本本期期核核销销的的应应收收账账款款本本期期收收回回前前期期的的坏坏账账以以非非现现金金资资产产抵抵债债收收回回的的应应收收账账款款和和应收票据应收票据自己总结的公式（自己总结的公式（22下）下）营营业业收收入入本本期期销销售售的的销销项项税税额额应应收收账账款款（期期初初数数期期末末数数）坏坏账账准准备备本本期期贷贷方方发发生生额额坏坏账账准准备备本本期期借借方方发发生生额额应应收收票票据据（期期初初数数期期末末数数）预预收收账账款款（期期末末数数期期初初数数）应应收收票票据据的的贴贴现现息息应应收收账账款款的的现现金金折折扣扣本本期期核核销销的的应应收收账账款款本本期期收收回回前前期期的的坏坏账账以以非非现现金金资资产产抵债收回的应收账款和应收票据抵债收回的应收账款和应收票据举例分析举例分析lA企业企业2009年度相关资料如下：

年度相关资料如下：

l

（1）资产负债表中应收账款项目：

年初数资产负债表中应收账款项目：

年初数100万元，年末数万元，年末数120万元；

万元；

l

（2）资产负债表中应收票据项目：

年初数资产负债表中应收票据项目：

年初数40万元，年末数万元，年末数20万元；

l（3）资产负债表中预收账款项目：

年初数资产负债表中预收账款项目：

年初数80万元，年末数万元，年末数90万元；

l（4）利润表中营业收入利润表中营业收入6000万元；

l（5）其他有关资料如下：

其他有关资料如下：

l应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销项税额销项税额）1037万元；

l企业采用备抵法核算坏账损失，本期计提坏账准备企业采用备抵法核算坏账损失，本期计提坏账准备5万元，万元，本期发生以前年度确认坏账的应收账款收回本期发生以前年度确认坏账的应收账款收回2万元；

本期应收票据收回产生贴现息本期应收票据收回产生贴现息3万元；

本本期期工工程程领领用用的的本本企企业业产产品品100万万元元，产产生生增增值值税税销销项税额项税额17万元；

本期收到客户用本期收到客户用11.7万元商品（货款万元商品（货款10万元，增值万元，增值税税1.7万元）抵偿前欠账款万元）抵偿前欠账款12万元万元要求：

按照上述资料计算现金流量表中的要求：

按照上述资料计算现金流量表中的“销售商销售商品、提供劳务收到的现金品、提供劳务收到的现金项目金额。

项目金额。

l答案：

销售商品、提供劳务收到的现金答案：

销售商品、提供劳务收到的现金=6000+（1037-17）+（100-120）-7+（40-20）+（90-80）+2-3-12l=7010（万元万元）（二二）收到的税费返还收到的税费返还本本项项目目反反映映企企业业实实际际收收到到的的国国家家行行政政管管理理部部门门返返还还的的各各种种税税费费，这这里里的的税税费费包包括括增增值值税税、营营业业税税、消消费费税税、所所得得税税、关关税税、城城市市维维护护建建设设税税、教教育育费费附附加加等等。

本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“主主营营业业务务税税金金及及附附加加”、“营营业业外外收收入入”、“应应收收补贴款补贴款”等账户的记录分析填列。

直接公式直接公式收到的税费返还收到的税费返还本本期期收收到到返返还还的的增增值值税税（包包括括出出口口退退税税）本本期期收收到到返返还还的的营营业业税税本本期期收收到到返返还还的的消消费费税税本本期期收收到到返返还还的的所所得得税税本本期期收收到到返返还还的的关关税税本本期期收收到到返返还还的的城城市市维维护护建建设设税税本本期期收收到到返返还还的的资源税本期收到返还的教育费附加等资源税本期收到返还的教育费附加等（三三）收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金本本项项目目反反映映企企业业除除“销销售售商商品品、提提供供劳劳务务收收到到的的现现金金”项项目目和和“收收到到的的税税费费返返还还”项项目目以以外外所所收收到到的的其其他他与与经经营营活活动动有有关关的的现现金金。

常常见见的的业业务务有有流流动动资资产产损损失失中中由由个个人人赔赔偿偿的的现现金金收收入入和和各各项项罚罚款款收收入入。

本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“营营业业外外收入收入”等账户的记录分析填列。

直接公式直接公式收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金=当当期期收收到到的的各各种种包包装装物物等等押押金金+当当期期收收到到各各种种由由经经营营活活动动带带来来的的个个人人赔赔偿偿的的现现金金收收入入和和罚款收入罚款收入+当期收到的经营租赁租金当期收到的经营租赁租金（四四）购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金本本项项目目反反映映企企业业购购买买商商品品、接接受受劳劳务务实实际际收收到到的的现现金金（这这里里所所指指的的“购购买买商商品品、接接受受劳劳务务”包包括括购购买买材材料料，这这里里所所指指的的现现金金包包括括买买价价和和增增值值税税额额）。

具具体体来来说说，本本项项目目包包括括以以下下