营改增专题-xPPT格式课件下载.ppt

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营业毛利税营业毛利税19171917年，美国耶鲁大学的亚当斯年，美国耶鲁大学的亚当斯（T.AdamsT.Adams）首先提出营业毛利就是销货额）首先提出营业毛利就是销货额减进货额后的余额，与现在的增值概念相近。

减进货额后的余额，与现在的增值概念相近。

正式定名正式定名：

19211921年德国资本家西蒙斯年德国资本家西蒙斯（C.F.V.SiemensC.F.V.Siemens）正式提出增值税的名称，并）正式提出增值税的名称，并详细阐述这一税制的内容。

详细阐述这一税制的内容。

推行：

19541954年法国率先实行增值税。

年法国率先实行增值税。

目前世界上有目前世界上有170多个国家征收增值税多个国家征收增值税，征税范，征税范围大多覆盖所有货物和劳务围大多覆盖所有货物和劳务。

19841984年，我国引进增值税年，我国引进增值税生产型增值税生产型增值税19941994年正式确立了增值税制度。

年正式确立了增值税制度。

增值税增值税20032003年，年，“增值税由生产型改为消费型，将设备增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围投资纳入增值税抵扣范围”被第一次写入党的文被第一次写入党的文件。

至此，增值税转型改革开始启动。

件。

自自20042004年年77月月11日起，在东北地区实行增值税转型日起，在东北地区实行增值税转型试点试点两方面的目的：

一是振兴东北老工业基地；

二是两方面的目的：

二是为今后全国实施增值税转型改革积累经验。

为今后全国实施增值税转型改革积累经验。

20092009年年11月月11日起，我国全面实行消费型增日起，我国全面实行消费型增值税。

值税。

严格说，还是非完全消费型增值税：

小汽车、游艇、摩托车、不动产（建筑物小汽车、游艇、摩托车、不动产（建筑物和构筑物）其进项税额不得抵扣和构筑物）其进项税额不得抵扣20122012年开始，在上海实行增值税范围的改革，交年开始，在上海实行增值税范围的改革，交通运输业和现代服务业纳入增值税的征税范围；

通运输业和现代服务业纳入增值税的征税范围；

20122012年年77月月2525日，国务院召开常务会议，决定自日，国务院召开常务会议，决定自20122012年年88月月11日起至年底，将交通运输业和部分现日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳建、湖北、广东和厦门、深圳1010个省（直辖市、个省（直辖市、计划单列市）。

计划单列市）。

20132013年：

推向全国年：

推向全国营改增对中国经济的影响与前瞻营改增对中国经济的影响与前瞻营改增对中国经济的影响与前瞻营改增对中国经济的影响与前瞻“营改增营改增”助力中国经济转型助力中国经济转型营改增的背景营改增的背景营改增的内容营改增的内容营改增的目的营改增的目的营改增的效果营改增的效果营改增的政策解读营改增的政策解读营改增的趋势营改增的趋势

（二）

（二）

（二）

（二）“营改增营改增营改增营改增”是什么？

“营改增营改增”，通俗来讲，就是把产品和，通俗来讲，就是把产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不服务一并纳入增值税的征收范围，不再对再对“服务服务”征收营业税，并且降低征收营业税，并且降低增值税税率。

增值税税率。

营业税改征增值税，即营业税改征增值税，即“营改增营改增”，被外界视作自被外界视作自19941994年税制改革以来中年税制改革以来中国流转税制度最重要、最猛烈的一次国流转税制度最重要、最猛烈的一次变革，它有助于消除现行税制中的重变革，它有助于消除现行税制中的重复征税弊端，平衡中央和地方的财权。

复征税弊端，平衡中央和地方的财权。

营改增对中国经济的影响与前瞻营改增对中国经济的影响与前瞻营改增对中国经济的影响与前瞻营改增对中国经济的影响与前瞻“营改增营改增”助力中国经济转型助力中国经济转型营改增的背景营改增的背景营改增的内容营改增的内容营改增的目的营改增的目的营改增的效果营改增的效果营改增的政策解读营改增的政策解读营改增的趋势营改增的趋势（三）为何进行（三）为何进行“营改增营改增”？

（11）从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣。

）从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣。

（22）制造企业购进营业税劳务不能抵扣。

）制造企业购进营业税劳务不能抵扣。

（33）从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣）从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣道道征收道道征收全额征税全额征税生产企业生产企业（增值税）（增值税）提供设备、材料、水电燃料等提供设备、材料、水电燃料等生产企业生产企业（增值税）（增值税）生产期生产期推广期推广期服务业服务业（营业税）（营业税）信息服务信息服务广告业广告业销售期销售期运输业运输业不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣按按77抵扣抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣有利于减少营业税重复征税，使市场细分和分工协作不受税有利于减少营业税重复征税，使市场细分和分工协作不受税制影响；

制影响；

有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展；

促进二三产业融合发展；

有利于服务业出口有利于服务业出口有利于减轻税负有利于减轻税负短期是利差，长期是利好短期是利差，长期是利好生产企业生产企业（增值税）（增值税）提供设备、材料、水电燃料等提供设备、材料、水电燃料等生产企业生产企业（增值税）（增值税）生产期生产期推广期推广期服务业服务业（营业税）（营业税）信息服务信息服务广告业广告业销售期销售期运输运输业业可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣在一般计税方法下，增值税的实质是对生产经营各环在一般计税方法下，增值税的实质是对生产经营各环节的增值额部分征收，具有节的增值额部分征收，具有消除重复征税消除重复征税、促进专业、促进专业化协作的优点化协作的优点环环征收环环征收层层抵扣层层抵扣一般纳税人实行凭发货票抵扣的制度，即允许抵扣销项的进项一般纳税人实行凭发货票抵扣的制度，即允许抵扣销项的进项税额必须取得符合国家规定的增值税抵扣凭证。

税额必须取得符合国家规定的增值税抵扣凭证。

目前，增值税抵扣凭证包括：

增值税专用发票、海关进口增值目前，增值税抵扣凭证包括：

增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和运输费用结算税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和运输费用结算单据。

单据。

目的之一：

消除重复征税目的之一：

消除重复征税目的之二：

降低税负目的之二：

降低税负举例说明一举例说明一：

小规模纳税人（年营业额未超过500万元）（一家设计公司）营业额税改前税率税改后税率税改前营业税税改后增值税税收下降10000005%2.91%500002912620874增值税一般纳税人（年营业额超过500万元）税改后的纳税额=营业额/（1+6%）*6%-成本/（1+17%）*17%-费用/（1+6%）*6%其中：

成本包括原材料、燃料、机器设备；

费用包括应税劳务和应税服务营业额成本设计费税改前税率税改后税率税改前营业税税改后增值税税收下降10000002000002500005%5.66%500001339336607举例说明二：

举例说明二：

第三产业是指除第一、二产业以外的其他行业。

第三产业包括：

交通运输、仓储和邮政业，信息第三产业包括：

交通运输、仓储和邮政业，信息传输、计算机服务和软件业，批发和零售业，住传输、计算机服务和软件业，批发和零售业，住宿和餐饮业，金融业，房地产业，租赁和商务服宿和餐饮业，金融业，房地产业，租赁和商务服务业，科学研究、技术服务和地质勘查业，水利、务业，科学研究、技术服务和地质勘查业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务和其他服务业，环境和公共设施管理业，居民服务和其他服务业，教育、卫生、社会保障和社会福利业，文化、体教育、卫生、社会保障和社会福利业，文化、体育和娱乐业，公共管理和社会组织、国际组织，育和娱乐业，公共管理和社会组织、国际组织，占国民生产总值比重大约占国民生产总值比重大约48%48%。

根据上述税改政策根据上述税改政策,大部分服务型企业的增大部分服务型企业的增值税可以抵扣值税可以抵扣,实现了与制造业等实体经济实现了与制造业等实体经济的对接的对接,促进了服务型企业产业链的融合。

促进了服务型企业产业链的融合。

目的之三：

因第三产业大部分征收营业税，因第三产业大部分征收营业税，而生产比重居于首要地位，因此从税收上而生产比重居于首要地位，因此从税收上大力扶持第三产业，从而促进产业间融合大力扶持第三产业，从而促进产业间融合和产业结构升级。

和产业结构升级。

举例说明三：

20122012年的京交会在北京召开，主旨就是年的京交会在北京召开，主旨就是第三产业如何走向国际化；

第三产业如何走向国际化；

20132013年第十届全球货代物流企业的洽谈年第十届全球货代物流企业的洽谈会在北京举行；

会在北京举行；

金融业、电信行业、保险业、房地产业、金融业、电信行业、保险业、房地产业、仓储业在国外大量建立子公司或分公司；

仓储业在国外大量建立子公司或分公司；

与科技进步相关的新兴行业，主要是与科技进步相关的新兴行业，主要是包括科技、法律、会计、审计等咨询业、包括科技、法律、会计、审计等咨询业、信息业和各种技术服务业与国外企业的合信息业和各种技术服务业与国外企业的合作。

作。

现在应税劳务也有了零税率。

目的之四：

有利于优化投资、消费和有利于优化投资、消费和出口结构，增强中国企业在国际上的出口结构，增强中国企业在国际上的竞争力。

竞争力。

综上所述，营改增的目的有四个：

一、将营业税改征增值税，有利于完善税一、将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；

制，消除重复征税；

二、降低税负；

二、降低税负