财务会计税务会计复习题最全版.docx
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财务会计税务会计复习题最全版
(财务会计)税务会计复习题
税务会计复习题
计算题
1、某化妆品生产企业为增值税壹般纳税人,2000年10月上旬从国外进口壹批散装化妆品,支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元;进口机器设备壹套,支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。
散装化妆品和机器设备均验收入库。
本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件,对外批发销售6000件,取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件,取得含税销售额51.48万元。
(化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%;机器设备的进口关税税率20%)
要求:
(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。
2、某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会,2000年8月份取得以下收入:
(1)依照社团章程的规定,收取团体会员会费40000元,个人会员会费10000元。
(2)代售大型演唱会门票21000元,其中包括代售手续费1000元。
(3)代销中国福利彩票50000元,取得代销手续费500元。
(4)协会开设的照相馆营业收入28000元,其中包括像册、镜框等销售收入2000元。
(5)委派俩人到国外提供咨询服务,收取咨询费折合人民币60000元。
(6)举办壹期培训班,收取培训费120000元,资料费8000元。
要求:
(1)计算上述业务应缴纳的营业税。
(2)计算该协会应代扣代缴的营业税。
3、某企业2000年度共计拥有土地65000平方米,其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。
2000年度的上半年企业共有房产原值4000万元,7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的壹栋仓库出租给某商场存放货物,租期1年,每月租金收入1.5万元。
8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续,由在建工程转入固定资产原值500万元。
(城镇土地使用税4元/平方米;房产税计算余值的扣除比例20%)
要求:
(1)计算该企业2000年应缴纳的城镇土地使用税。
(2)计算该企业2000年应缴纳的房产税。
4、某企业2000年度有关资料如下:
(1)实收资本比1999年增加100万元。
(2)和银行签订壹年期借款合同,借款金额300万元,年利率5%。
(3)和甲X公司签订以货换货合同,本企业的货物价值350万元,甲X公司的货物价值450万元。
(4)和乙X公司签订受托加工合同,乙X公司提供价值80万元的原材料,本企业提供价值15万元的辅助材料且收加工费20万元。
(5)和丙X公司签订转让技术合同,转让收入由丙X公司按2001年-2005年实现利润的30%支付。
(6)和货运X公司签订运输合同,载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元)。
(7)和铁路部门签订运输合同,载明运输费及保管费共计20万元。
要求:
逐项计算该企业2000年应缴纳的印花税。
综合题
1、某企业为增值税壹般纳税人,2000年5月发生以下业务:
(1)从农业生产者手中收购玉米40吨,每吨收购价3000元,共计支付收购价款120000元。
企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒,酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。
药酒加工完毕,企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票,注明加工费30000元、增值税额5100元,加工的药酒当地无同类产品市场价格。
本月内企业将收回的药酒批发售出,取得不含税销售额260000元。
另外支付给运输单位的销货运输费用12000元,取得普通发票。
(2)购进货物取得增值税专用发票,注明金额450000元、增值税额76500元;支付给运输单位的购货运输费用22500元,取得普通发票。
本月将已验收入库货物的80%零售,取得含税销售额585000元,20%用作本企业集体福利。
(3)购进原材料取得增值税专用发票,注明金额160000元、增值税额27200元,材料验收入库。
本月生产加工壹批新产品450件,每件成本价380元(无同类产品市场价格),全部售给本企业职工,取得不含税销售额171000元。
月末盘存发现上月购进的原材料被盗,金额50000元(其中含分摊的运输费用4650元。
)
(4)销售使用过的摩托车4辆,取得含税销售额25440元。
另外,发生逾期押金收入12870元。
(药酒的消费税税率为10%)
要求:
(1)计算业务
(1)中酒厂应代收代缴的消费税。
(2)计算业务
(1)中应缴纳的增值税。
(3)计算业务
(2)中应缴纳的增值税。
(4)计算业务(3)中应缴纳的增值税。
(5)计算业务(4)中应缴纳的增值税。
2、设在国家高新技术产业开发区内的某中外合资运营企业(简称甲企业),经审核被认定为高新技术企业,到1997年底享受定期减免税政策已经期满。
1999年年初外方将分得的1998年的税后利润2000万元在西部地区投资开办运营期为8年的生产性企业(简称乙方),且被认定为先进技术企业,甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。
2000年经考核,乙企业不符合先进技术企业的标准,被撤销先进技术企业的称号。
2000年度甲企业自行计算的应纳税所得额为4000万元。
经某会计师事务所审核,发现以下情况:
(1)11月份隐瞒产品销售收入30万元,被处少缴增值税额2倍的罚款已在税前扣除。
(2)转让记帐式国库券收益20万元,和国债利息收入壹且已在税前扣除。
(3)技术开发费40万元(比上年增长12%),已按实际发生数在税前扣除。
(4)6月份购进生产设备价值60万元,当月投入使用,该设备按直线法折旧,期限为10年,残值率为10%。
企业已将购买设备支出金额在税前壹次性扣除。
(5)从境外分支机构取得税后利润150万元(在境外已纳税款80万元),未计入应纳税所得额。
(6)2000年购买国产设备投资200万元。
(甲、乙企业所在地的省政府规定免征3%的地方所得税;甲企业1999年缴纳企业所得税557.9万元)。
要求:
(1)计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。
(2)计算甲企业2000年实际应纳企业所得税。
答案:
计算题
1、答案:
(1)进口散装化妆品应缴纳关税:
(120+10+2+18)×40%=60(万元)
进口散装化妆品消费税的组成计税价格:
(120+10+2+18+60)/(1-30%)=300(万元)
进口散装化妆品应缴纳消费税:
300×30%=90(万元)
进口散装化妆品应缴增值税:
(120+10+20+18+60+90)×17%=51(万元)
进口机器设备应缴纳关税:
(35+5)×20%=8(万元)
进口机器设备应缴纳增值税:
(35+5+8)×17%=8.16(万元)
(2)生产销售化妆品应缴纳增值税额:
[290+51.48/(1+17%)]×17%-51=5.78(万元)
当月抵扣的消费税额:
300×80%×30%=72(万元)或:
90×80%=72(万元)
生产销售化妆品应缴纳的消费税额:
[290+51.48/(1+17%)]×30%-72=28.2(万元)
2、答案:
(1)收取的团体会员费40000元、个人会员费10000元免征营业税
代售门票手续费应纳营业税=1000×5%=50(元)
福利彩票手续费应纳营业税=500×5%=25(元)
照相馆收入应纳营业税=28000×5%=1400(元)
国外咨询收入60000元免征营业税
培训班收入应纳营业税=(120000+8000)×3%=3840(元)
上述业务应缴纳营业税=50+25+1400+3840=5315(元)
(2)代扣代缴营业税额=21000×3%=630(元)
3、答案:
(1)2000年应缴纳的城镇土地使用税:
(65000-3000-1200)×4=243200(元)
(2)2000年应缴纳的房产税:
(4000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(万元)
200×(1-20%)×1.2%/12×6=0.96(万元)
或:
4000×(1-20%)×1.2%-200(1-20%)×1.2%×50%=37.44(万元)
出租房产1.5×6×12%=1.08(万元)
在建工程:
500×(1-20%)×1.2%/12×4=1.6(万元)
2000年应缴纳房产税=36.48+0.96+1.08+1.6=40.12(万元)
4、答案:
(1)实收资本增加应纳印花税=100万元×5‰=500(元)
(2)借款合同应纳印花税=300万元×0.5‰=150(元)
(3)以贷换贷合同应纳印花税=(350万元+450万元)×3‰=2400(元)
(4)加工合同应纳印花税=(15万元+20万元)×5‰=175(元)
(5)技术合同应纳印花税,先按5元计税
(6)贷运合同应纳印花税=(8万元-0.5万元)×5‰=37.5(元)
(7)铁路运输合同应纳印花税=20万元×1‰=200(元)
该企业2000年应缴纳的印花税为3467.5元。
综合题
1、答案:
(1)计算业务
(1)中酒厂应代收代缴的消费税
代收代缴消费税的组成计税价格
=[120000×(1-10%)+15000+30000]/(1-10%)=170000(元)
应收代缴的消费税=170000×10%=17000(元)
(2)计算业务
(1)中应缴纳的增值税
销项税额=260000×17%=44200(元)
应抵扣的进项税额=120000×10%+5100+12000×7%=17940(元)
应缴纳增值税=44200-17940=26260(元)
(3)计算业务
(2)中应缴纳的增值税
销项税额=585000/(1+17%)×17%=85000(元)
应抵扣的进项税额=(76500+22500×7%)×80%=62460(元)
应缴纳增值税=85000-62460=22540(元)
(4)计算业务(3)中应缴纳的增值税
销项税额=450×380×(1+10%)×17%=31977(元)
进项税额转出=(50000-4650)×17%+4650/(1-7%)×7%=8059.5(元)
应抵扣的进项税额=27200-8059.5=19140.5(元)
应缴纳增值税=31977-19140.5=12836.5(元)
(5)计算业务(4)中应缴纳的增值税
销售摩托车应纳增值税=25440/(1+6%)×6%=1440(元)
押金收入应纳增值税=12870/(1+17%)×17%=1870(元)
2、答案:
(1)应缴回的再投资退税额:
原退税额=再投资额/(1-原实际适用的税率和地方税率之和)×原实际适用的税率×退税率=2000/1(1-15%)×15%×100%=352.94(万元)
缴回退各款=352.94-60%=211.76(万元)
(2)罚款不能在税前扣除,应调增的应纳税所得额:
不含税销售额=30/(1+17%)=25.64(万元)
增值税额=25.64×17%=4.36(万元)
应调增应纳税所得额=4.36×2=8.72(万元)
(3)转让国库券收益20万元应计入应纳税所得额。
(4)按技术开发费实际发生额的50%,调减应纳税所得额:
调减应纳税所得额=技术开发费×50%=40×50%=20(万元)
(5)购买固定资产的支出不能计入费用壹次扣除,应调增应纳税所得额:
固定资产残值=固定资产原值×10%=60×10%=6(万元)
当年折旧=固定资产扣除残值后余额/10/12×6=2.7(万元)
调增应纳税所得额=60-2.7=57.3(万元)
方法壹:
(6)境内、外应纳税所得额=4000+8.72+20-20+57.3