第七章审计的重要性与审计风险PPT推荐.ppt

第七章审计的重要性与审计风险PPT推荐.ppt

《第七章审计的重要性与审计风险PPT推荐.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第七章审计的重要性与审计风险PPT推荐.ppt（45页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

系；

3重要性分配、审计风险模型及其重要性分配、审计风险模型及其应用应用。

教学内容：

1审计的重要性；

审计的重要性；

2审计风险；

审计风险；

3审计重要性、审计证据与审计风险的审计重要性、审计证据与审计风险的关系。

关系。

第一节第一节审计重要性（审计重要性（1221号）号）第一章总则第一章总则第二章重要性的确定第二章重要性的确定第三章重要性与审计风险的关系第三章重要性与审计风险的关系第四章评价错报的影响第四章评价错报的影响第五章与管理层和治理层的沟通第五章与管理层和治理层的沟通第六章附则第六章附则引引入：

入：

重要性概念是基于成本效益原则的要求而产生重要性概念是基于成本效益原则的要求而产生的。

的。

运用重要性，可提高审计效率和保证审计质量。

审计责任：

合理保证财务报表的可信赖程度。

审计意见是就审计意见是就“公允性公允性”等作出判断。

等作出判断。

重重要要性性是是审审计计学学的的一一个个基基本本概概念念。

贯贯穿穿于于整整个个审计过程。

审计过程。

第一章总则第一章总则第一条为了规范第一条为了规范CPA运用重要性原则，明确运用重要性原则，明确重要性概念及其与审计风险的关系重要性概念及其与审计风险的关系，制定本，制定本准则。

准则。

第三条第三条重要性重要性取决于在具体环境下对错报取决于在具体环境下对错报金金额和性质额和性质的判断。

的判断。

如果一项错报单独或连同其他如果一项错报单独或连同其他错报可能影响错报可能影响财务报表使用者财务报表使用者依据财务报表作出的经济决依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。

策，则该项错报是重大的。

n审审计计重重要要性性，是是指指被被审审计计财财务务报报表表错错误误或或漏报的严重程度漏报的严重程度。

是。

是“临界点临界点”。

n实实质质是是假假设设漏漏错错报报程程度度低低于于这这个个水水平平时时，不会影响不会影响报表使用者报表使用者的决策或判断。

的决策或判断。

n就账户余额层而言，是一种就账户余额层而言，是一种可容忍错误的可容忍错误的最高界限最高界限，超过这一界限的错误不能容忍，超过这一界限的错误不能容忍，而低于这一界限的错误可以接受。

而低于这一界限的错误可以接受。

n重要性判断离不开特定的环境。

同一金额重要性判断离不开特定的环境。

同一金额对某个企业的会计报表是重要的，对另一企对某个企业的会计报表是重要的，对另一企业会计报表可能不重要。

业会计报表可能不重要。

重要性和审计风险实质上是统一的重要性和审计风险实质上是统一的重要性在财务报表审计中的运用程序：

重要性在财务报表审计中的运用程序：

（1）初步判断初步判断

（2）分配于各账户分配于各账户（3）估计各账户错误总额估计各账户错误总额（4）估计总的尚未更正错误汇总数估计总的尚未更正错误汇总数（5）将（将（4）与（）与

（1）比较）比较（6）判断审计风险？

）判断审计风险？

第二章重要性的确定第二章重要性的确定重要性的初步判断重要性的初步判断1、因素。

、因素。

2、层次。

、层次。

3、角度。

（数量、性质）、角度。

（数量、性质）第二章重要性的确定第二章重要性的确定第五条第五条CPA应当运用应当运用职业判断职业判断确定重要性。

确定重要性。

主要因素：

有关法规对被审计单位财务会计的要求，若存在可有关法规对被审计单位财务会计的要求，若存在可自主决定处理的会计事项，应从严确定重要性水平；

自主决定处理的会计事项，应从严确定重要性水平；

经营规模经营规模（与重要性水平的绝对值呈正比）（与重要性水平的绝对值呈正比）及业务性质；

及业务性质；

内部控制与审计风险的评估结果；

会计报表各项目的性质及其相互关系；

会计报表各项目的金额及其波动幅度等。

l财务报表重要性水平的判断基础：

财务报表重要性水平的判断基础：

l第七条第七条CPA应当考虑较小应当考虑较小金额金额错报的累计结果可能错报的累计结果可能对财务报表产生重大影响。

对财务报表产生重大影响。

资产总额资产总额0.5%-1%、净资产净资产1%、营业收入营业收入0.5%-1%、净利润净利润5%-10%等等第八条第八条CPA应当考虑应当考虑财务报表层次财务报表层次和各类交和各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）易、账户余额、列报（包括披露，下同）认认定层次定层次的重要性。

的重要性。

第九条在确定审计程序的性质、时间和范围第九条在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，以及评价错报的影响时，CPA应当考虑重要应当考虑重要性。

性。

报表层次，报表层次，报表层次，报表层次，初步判断（水平）作用：

初步判断（水平）作用：

是报表项目重要性水平的基础；

直是报表项目重要性水平的基础；

直接与审计报告类型相关！

接与审计报告类型相关！

项目层次，项目层次，项目层次，项目层次，作用：

制定具体审计计作用：

制定具体审计计划的依据；

在报告阶段，是要求调划的依据；

在报告阶段，是要求调整与否的依据。

整与否的依据。

l重要性的初步判断：

重要性的初步判断：

l1、因素。

l2、层次。

l3、角度。

（角度。

（数量、性质）数量、性质）l例例：

重重要要性性的的下下列列情情况况从从量量的的角角度度看看不不重重要要，但但从从质质的角度可能重要！

的角度可能重要！

l1、涉及到舞弊与违法行为的错报或漏报。

、涉及到舞弊与违法行为的错报或漏报。

l2、可能引起应付合同义务的错报或漏报。

、可能引起应付合同义务的错报或漏报。

l3、影响收益趋势的错报或漏报。

、影响收益趋势的错报或漏报。

l4、不期望出现的错报或漏报。

、不期望出现的错报或漏报。

第三章第三章重要性与审计风险的关系重要性与审计风险的关系重要性贯穿于审计全过程：

重要性贯穿于审计全过程：

第十条在第十条在计划审计工作计划审计工作时，时，CPA应当考虑导应当考虑导致致财务报表财务报表发生重大错报的原因。

发生重大错报的原因。

CPA应当对各类交易、账户余额、列报应当对各类交易、账户余额、列报认定认定层次的重要性层次的重要性进行评估，以有助于确定进一进行评估，以有助于确定进一步审计程序的性质、时间和范围，将审计风步审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的低水平。

险降至可接受的低水平。

重要性与审计风险存在重要性与审计风险存在反向关系反向关系。

重要性水平越低，审计风险越高！

？

重要性水平是审计人员从财务报表使用者的重要性水平是审计人员从财务报表使用者的角度进行判断的结果，当重要性水平越低时，角度进行判断的结果，当重要性水平越低时，使用者要求合理保证发现的金额错报越低，使用者要求合理保证发现的金额错报越低，越不容易达到，越不容易达到，AR高。

高。

一般而言，一般而言，重要性水平愈低，所需审计证据数量愈重要性水平愈低，所需审计证据数量愈大。

大。

为合理保证存货账户余额错报不超过为合理保证存货账户余额错报不超过10万元所需万元所需要收集的证据，比为了合理保证存货账户余额错报要收集的证据，比为了合理保证存货账户余额错报不超过不超过20万元所需要收集的证据？

（多？

少？

）万元所需要收集的证据？

）思考：

三者之间的关系？

思考：

第十一条第十一条重要性与审计风险之间存在重要性与审计风险之间存在反向关系反向关系？

CPA在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种反向关系。

虑这种反向关系。

在确定审计程序后，在确定审计程序后，如果如果决定接受决定接受更低的重要性水更低的重要性水平平，审计风险将增加。

应当选用下列方法：

，审计风险将增加。

（一）如有可能，通过

（一）如有可能，通过扩大控制测试扩大控制测试范围或实施追范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；

降低后的重大错报风险水平；

（二）通过修改计划实施的

（二）通过修改计划实施的实质性程序实质性程序的性质、时的性质、时间和范围，降低检查风险。

间和范围，降低检查风险。

第十二条在第十二条在评价审计程序结果评价审计程序结果时，时，CPA确确定的重要性和审计风险，可能与计划审计定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。

工作时评估的重要性和审计风险存在差异。

在这种情况下，在这种情况下，CPA应当重新确定重要性应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分。

充分。

（1）初步判断初步判断

（2）分配于各账户分配于各账户（3）估计各账户错误总额估计各账户错误总额（4）估计总的错误合计估计总的错误合计（5）将（将（4）与（）与

（1）比较）比较l将财务报表的重要性分配到各账户将财务报表的重要性分配到各账户l例某公司的总资产构成如表例某公司的总资产构成如表1：

l假设初步估计会计报表的重要性水平为总资产假设初步估计会计报表的重要性水平为总资产的的10；

初步预计银行存款、固定资产、无形；

初步预计银行存款、固定资产、无形资产错报金额不大，而资产错报金额不大，而应收账款和存货错报金应收账款和存货错报金额可能多一些额可能多一些。

l试比较下列两个分配重要性的方案：

表试比较下列两个分配重要性的方案：

表2账户金金额（元）（元）现金金10，000应收收账款款40，000存存货80，000固定固定资产100，000无形无形资产10，000合合计240，000账户方案方案A方案方案B现金金1000600应收收账款款40008，000存存货800010，000固定固定资产10，0005，000无形无形资产1000400合合计24，00024，000比比较：

较：

l方案方案A是按资产所占比例将会计报表的重要性是按资产所占比例将会计报表的重要性水平分配到各账户，没有考虑预期的错报金水平分配到各账户，没有考虑预期的错报金额或审计成本。

额或审计成本。

l方案方案B考虑到预期的错报金额和审计成本，对考虑到预期的错报金额和审计成本，对审计成本较大的账户分配较多的的重要性金审计成本较大的账户分配较多的的重要性金额。

重要性与审计证据是反向关系，额。

重要性与审计证据是反向关系，从整体上看，节省成本。

从整体上看，节省成本。

l（风险增加吗？

）（风险增加吗？

）第四章评价错报的影响第四章评价错报的影响第十三条第十三条CPA应当评估在审计过程中应当评估在审计过程中已识别但尚未更正错报已识别但尚未更正错报的的汇总数汇总数是否重大。

是否重大。

第十四条尚未更正错报的汇总数包括：

（一）

（一）CPA已识别