第一章税务筹划概述PPT推荐.ppt

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税，广义的税务筹划既包括节税，又包括避税和税负转嫁。

二、税务筹划的意义二、税务筹划的意义二、税务筹划的意义二、税务筹划的意义P.5P.5

（一）有助于提高纳税人的纳税意识

（二）有助于实现纳税人财务利益的最大化

（二）有助于实现纳税人财务利益的最大化（三）有助于提高企业的财务与会计管理水平（三）有助于提高企业的财务与会计管理水平（三）有助于提高企业的财务与会计管理水平（三）有助于提高企业的财务与会计管理水平（四）有助于提高企业的竞争力（四）有助于提高企业的竞争力（四）有助于提高企业的竞争力（四）有助于提高企业的竞争力（五）有助于优化产业结构和资源的合理配置（五）有助于优化产业结构和资源的合理配置（五）有助于优化产业结构和资源的合理配置（五）有助于优化产业结构和资源的合理配置（六）有助于不断健全和完善税制（六）有助于不断健全和完善税制（六）有助于不断健全和完善税制（六）有助于不断健全和完善税制三、税务筹划的风险与成本三、税务筹划的风险与成本三、税务筹划的风险与成本三、税务筹划的风险与成本

（一）税务筹划的风险

（一）税务筹划的风险p.6p.6一是投资扭曲风险，纳税人会因税收因素而放弃最优的一是投资扭曲风险，纳税人会因税收因素而放弃最优的一是投资扭曲风险，纳税人会因税收因素而放弃最优的一是投资扭曲风险，纳税人会因税收因素而放弃最优的甲投资方案而选用次优的乙投资方案，这种因课税而使纳税甲投资方案而选用次优的乙投资方案，这种因课税而使纳税甲投资方案而选用次优的乙投资方案，这种因课税而使纳税甲投资方案而选用次优的乙投资方案，这种因课税而使纳税人被迫改变投资行为而给企业带来机会损失的可能性，即为人被迫改变投资行为而给企业带来机会损失的可能性，即为人被迫改变投资行为而给企业带来机会损失的可能性，即为人被迫改变投资行为而给企业带来机会损失的可能性，即为投资扭曲风险。

投资扭曲风险。

二是经营损益风险。

三是税款支付风险。

（二）税务筹划的成本（企业进行税务筹划而增加的成本）

（二）税务筹划的成本（企业进行税务筹划而增加的成本）显性成本是在税务筹划中实际发生的相关费用；

隐性成显性成本是在税务筹划中实际发生的相关费用；

隐性成本是纳税人因采用税务筹划方案而放弃的其他潜在利益，因本是纳税人因采用税务筹划方案而放弃的其他潜在利益，因本是纳税人因采用税务筹划方案而放弃的其他潜在利益，因本是纳税人因采用税务筹划方案而放弃的其他潜在利益，因此，隐性成本是一种机会成本。

此，隐性成本是一种机会成本。

税务筹划应置于企业的整体理财目标中；

还应考虑可能税务筹划应置于企业的整体理财目标中；

还应考虑可能出现的负效应。

出现的负效应。

p.7p.7第二节第二节第二节第二节税务筹划的动因与目标税务筹划的动因与目标税务筹划的动因与目标税务筹划的动因与目标一、税务筹划是纳税人应有的权益一、税务筹划是纳税人应有的权益一、税务筹划是纳税人应有的权益一、税务筹划是纳税人应有的权益p.p.88权利的两个含义：

一是法的规定（客观方面）；

二是权权利的两个含义：

二是权利拥有者在主观上的能动行为（主观方面）利拥有者在主观上的能动行为（主观方面）利拥有者在主观上的能动行为（主观方面）利拥有者在主观上的能动行为（主观方面）二、税务筹划的主观动因二、税务筹划的主观动因二、税务筹划的主观动因二、税务筹划的主观动因公正、公平与合理，但对每个企业而言，纳税毕竟是其公正、公平与合理，但对每个企业而言，纳税毕竟是其公正、公平与合理，但对每个企业而言，纳税毕竟是其公正、公平与合理，但对每个企业而言，纳税毕竟是其既得利益的一种直接减少或是政府对其财务成果的一种无偿既得利益的一种直接减少或是政府对其财务成果的一种无偿既得利益的一种直接减少或是政府对其财务成果的一种无偿既得利益的一种直接减少或是政府对其财务成果的一种无偿占有。

占有。

主观上有减轻税负的意识主观上有减轻税负的意识主观上有减轻税负的意识主观上有减轻税负的意识.三、税务筹划的客观条件三、税务筹划的客观条件三、税务筹划的客观条件三、税务筹划的客观条件这里所说的客观条件是指税法、税制的完善程度及税收这里所说的客观条件是指税法、税制的完善程度及税收这里所说的客观条件是指税法、税制的完善程度及税收这里所说的客观条件是指税法、税制的完善程度及税收政策导向的合理性、有效性。

政策导向的合理性、有效性。

税法、条例、制度不配套，政策模糊、笼统，内容不完税法、条例、制度不配套，政策模糊、笼统，内容不完税法、条例、制度不配套，政策模糊、笼统，内容不完税法、条例、制度不配套，政策模糊、笼统，内容不完整等。

整等。

四、税务筹划的目标四、税务筹划的目标四、税务筹划的目标四、税务筹划的目标p.11p.11税务筹划的途径：

一是在企业目前既定的组织结构和经税务筹划的途径：

一是在企业目前既定的组织结构和经营条件下，在日常经营活动中，通过对收入、收益、资产、营条件下，在日常经营活动中，通过对收入、收益、资产、营条件下，在日常经营活动中，通过对收入、收益、资产、营条件下，在日常经营活动中，通过对收入、收益、资产、费用等的会计确认、计量和记录方法的选择以及通过对企业费用等的会计确认、计量和记录方法的选择以及通过对企业费用等的会计确认、计量和记录方法的选择以及通过对企业费用等的会计确认、计量和记录方法的选择以及通过对企业投资、融资活动的筹划，实现减轻税负、提高盈利水平的目投资、融资活动的筹划，实现减轻税负、提高盈利水平的目投资、融资活动的筹划，实现减轻税负、提高盈利水平的目投资、融资活动的筹划，实现减轻税负、提高盈利水平的目标；

二是利用税收优惠政策，通过企业兼并重组等方式，以标；

二是利用税收优惠政策，通过企业兼并重组等方式，以达到减轻税负、增加企业营运资金和实现资本扩张的目的。

达到减轻税负、增加企业营运资金和实现资本扩张的目的。

税务筹划的基本目标，概言之，就是减轻税收负担、争税务筹划的基本目标，概言之，就是减轻税收负担、争税务筹划的基本目标，概言之，就是减轻税收负担、争税务筹划的基本目标，概言之，就是减轻税收负担、争取税后利润最大化，其外在表现是纳税最少、纳税最晚，即取税后利润最大化，其外在表现是纳税最少、纳税最晚，即取税后利润最大化，其外在表现是纳税最少、纳税最晚，即取税后利润最大化，其外在表现是纳税最少、纳税最晚，即实现实现实现实现“经济纳税经济纳税经济纳税经济纳税”。

（一）恰当履行纳税义务

（二）纳税成本最低化

（二）纳税成本最低化（三）税收负担最低化（三）税收负担最低化（三）税收负担最低化（三）税收负担最低化税负最低化目标更多的是从经济观点而非税收角度来税负最低化目标更多的是从经济观点而非税收角度来税负最低化目标更多的是从经济观点而非税收角度来税负最低化目标更多的是从经济观点而非税收角度来谋划和安排，税务筹划的焦点是现金流量、资源的充分利用谋划和安排，税务筹划的焦点是现金流量、资源的充分利用谋划和安排，税务筹划的焦点是现金流量、资源的充分利用谋划和安排，税务筹划的焦点是现金流量、资源的充分利用利益、纳税人所得的最大化。

利益、纳税人所得的最大化。

第三节第三节第三节第三节税务筹划的原则与特点税务筹划的原则与特点税务筹划的原则与特点税务筹划的原则与特点一、税务筹划的原则一、税务筹划的原则一、税务筹划的原则一、税务筹划的原则p.1p.122

（一）守法原则一）守法原则一）守法原则一）守法原则

（二）保护性原则

（二）保护性原则充分利用税法的保护性举措充分利用税法的保护性举措充分利用税法的保护性举措充分利用税法的保护性举措（三）时效性原则（三）时效性原则（三）时效性原则（三）时效性原则（四）整体性原则（四）整体性原则（四）整体性原则（四）整体性原则二、税务筹划的特点二、税务筹划的特点二、税务筹划的特点二、税务筹划的特点p.1p.133

（一）不违法性

（二）超前性

（二）超前性（三）目的性（三）目的性（三）目的性（三）目的性选择低税负及滞延纳税时间选择低税负及滞延纳税时间选择低税负及滞延纳税时间选择低税负及滞延纳税时间（四）普遍性（四）普遍性（四）普遍性（四）普遍性（五）多变性（五）多变性（五）多变性（五）多变性（六）专业性（六）专业性（六）专业性（六）专业性第四节第四节第四节第四节税务筹划的基本方法税务筹划的基本方法税务筹划的基本方法税务筹划的基本方法一、节税一、节税一、节税一、节税

（一）节税的含义：

节税是在税法规定的范围内，当存在

（一）节税的含义：

节税是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。

择行为。

（二）节税的特点

（二）节税的特点p.1p.14411、合法性合法性合法性合法性22、符合政府政策导向、符合政府政策导向、符合政府政策导向、符合政府政策导向33、普遍性、普遍性、普遍性、普遍性44、多样性、多样性、多样性、多样性（三）节税方法（三）节税方法（三）节税

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