第8章会计报表优质PPT.ppt

第8章会计报表优质PPT.ppt

《第8章会计报表优质PPT.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第8章会计报表优质PPT.ppt（57页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

v2反映企业经营成果的报表v包括反映企业一定时期内利润形成情况的会计报表，如利润表；

反映企业一定时期内利润分配情况的会计报表，如利润分配表。

v3反映企业成本、费用情况的报表v包括反映期间费用的会计报表，如管理费用明细表；

反映制造费用情况的报表，如制造费用明细表；

反映产品生产成本情况的报表，如产品生产成本表。

（二）按会计报表的编制时间分类

（二）按会计报表的编制时间分类v1月度报表v指每月最后一日编制的反映企业一个月的财务状况和经营成果的会计报表。

v2季度报表v指每季度末编制的反映企业一个季度的财务状况和经营成果的会计报表。

v3半年度报表v指6月末编制的反映企业半年的财务状况和经营成果的会计报表。

v4年度报表v也称年终结算报表，指每年年末编制的反映企业全年的财务状况和经营成果的会计报表。

（三）按会计报表的编制单位分类（三）按会计报表的编制单位分类v1单位会计报表v是企业根据自身的账簿记录进行加工而编制的，反映企业自身财务状况、经营成果和现金流量变动情况的会计报表。

v2汇总会计报表v是由企业主管部门或上级机关根据所属单位报送的报表，并结合本单位财务报表汇总编制的综合性财务报表。

（四）按会计报表包含的会计主体分类（四）按会计报表包含的会计主体分类v1个别会计报表v是反映一个企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况的报表。

v2合并会计报表v是由企业集团编制的、反映投资企业和其全部子公司组成的企业集团的整体财务状况、经营成果和现金流量情况的报表。

（五）按会计报表的报送对象分类（五）按会计报表的报送对象分类v1.内部会计报表v是指根据企业内部经营管理需要，自行设计、填制，向企业领导和各责任部门提供的会计报表。

如，成本会计报表。

v2外部会计报表v是指根据企业会计准则和国家统一的会计制度规定应定期向政府有关部门与企业利益相关者（如投资者、债权人等）报送的会计报表。

如，资产负债表、利润表、现金流量表等被规定为定期对外报送的三张主要会计报表。

三、会计报表的编制要求三、会计报表的编制要求v1数字真实数字真实v

（1）认真对账。

（2）按期结账。

（3）及时审核。

v2计算准确计算准确v报表上的指标，必须按企业会计准则及会计制度规定的计算方法填列，不得任意删减、增设数字。

企业一经采用某种会计方法，不得轻易变更。

会计报表中本期与上期的有关数字必须相互衔接。

v3内容完整内容完整v会计报表必须按规定的种类逐一编报，不得漏编、漏报；

每张报表中的全部项目，包括表首项目、表内项目和补充资料项目，必须填列齐全，以提供完整的数据资料。

v4编报及时编报及时v会计报表应按规定的期限和程序，及时编制并报送有关部门。

第二节第二节资产负债表资产负债表v一、资产负债表的概念及作用一、资产负债表的概念及作用v资产负债表资产负债表是总括反映企业在某一特定日期全部资产、负债及所有者权益情况的会计报表。

v理论依据：

理论依据：

会计基本等式“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”。

v所提供的会计信息：

所提供的会计信息：

企业各项资产及其构成、负债总额及其结构、所有者权益总额及其组成。

v其作用：

其作用：

（1）通过它可以了解某一特定日期企业所拥有的经济资源及其分布情况，从而分析企业的生产经营能力。

（2）通过它可以了解企业资金来源渠道及其构成情况，判断企业财务风险的大小。

（3）通过其有关项目的对比、分析，可以了解企业的财务实力，评价企业的偿债能力。

（4）通过前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业资金结构的变化情况，掌握企业财务状况的变化趋势。

（5）与利润表结合，可以为解释、评价、预测企业经营能力和经营业绩提供资料。

二、资产负债表的结构v资产负债表有表首和正表两个部分。

v表首表首包括报表名称、编制单位名称、日期和计量单位等几项内容，其排列顺序有两种方式：

一是将编制单位名称列在表首左侧；

二是将编制单位名称列于表名之上。

我国会计制度规定采用前一种方式，而国际会计惯例则采用后一种方式。

v资产负债表的正表正表部分有两种格式，即报告式和账户式。

报告式资产负债表报告式资产负债表是将资产、负债、所有者权益项目采用从上到下的顺序垂直排列于表格之内，上面为资产，中间为负债，下面为所有者权益。

其篇幅较大，不便阅读。

如下：

报告式资产负债表报告式资产负债表账户式资产负债表账户式资产负债表v将报表分为左、右两方，左方列示资产，右方列示负债和所有者权益，左、右双方总额相等。

账户式账户式资产负债表资产负债表着重反映企业全部资产及其资金来源，有利于信息使用者通过左右两方的对比直观地了解企业财务状况，所以，我国会计制度规定采用这种格式。

其基本格式如下：

说明说明v资产负债表无论采用账户式还是报告式，其资产、负债、所有者权益的具体项目一般都按各项目的流按各项目的流动性由强到弱排列动性由强到弱排列，即流动性强的项目排列在前，流动性弱的项目排在后。

其中：

资产资产按其流动性大小流动性大小顺序排列，依次为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产；

负债负债按其偿还期限长短偿还期限长短顺序排列，依次为流动负债、长期负债；

所有者权益所有者权益按其永久性程度永久性程度顺序排列，依次为实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。

我国资产负债表大类项目的排列顺序我国资产负债表大类项目的排列顺序一般企业的资产负债表的具体项目如下：

一般企业的资产负债表的具体项目如下：

三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法v资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益状况的静态报表静态报表，应根据静态资料资产、负债、所有者权益等账户的余额余额填列。

v资产负债表中各项目都列有“年初数”和“期末数”两栏。

“年初数年初数”栏各项目的数字可根据上年资产负债表中的“期末数”填列。

本期的“期末数期末数”栏各项目的数字，大部分根据总分类账户中的期末余额填列，而有些项目则要根据有关总分类账户或明细分类账户的期末余额分析计算填列。

其填列方法可归纳分为以下几种：

（1）直接根据总账科目余额填列。

）直接根据总账科目余额填列。

v“短期借款短期借款”根据“短期借款”账户的期末贷方余额填列。

v“实收资本实收资本”（或（或“股本股本”）根据“实收资本”（或“股本”）账户的期末余额填列。

v“资本公积资本公积”根据“资本公积”账户的期末余额填列。

v“盈余公积盈余公积”根据“盈余公积”账户的期末余额填列。

v（若采用旧表格式，则还有：

“固定资产原价固定资产原价”根据“固定资产”账户的期末借方余额填列。

“无形无形资产资产”根据“无形资产”账户的期末借方余额填列。

“累计折旧累计折旧”根据“累计折旧”账户的期末贷方余额填列。

）

（2）根据若干个总分类账科目余额）根据若干个总分类账科目余额分析计算填列。

分析计算填列。

v“货币资金货币资金”项目根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等总分类账户的余额合并填列。

v“存货存货”项目根据“原材料”、“生产成本”、“库存商品”等总分类账户的余额合并填列。

（3）根据若干个明细科目余额分析计）根据若干个明细科目余额分析计算填列。

算填列。

（结合报表项目的性质来理解和记忆）（结合报表项目的性质来理解和记忆）v“应收账款应收账款”项目根据“应收账款”和“预收账款”明细账的借方余额合计填列。

v“预收账款预收账款”项目根据“应收账款”和“预收账款”明细账的贷方余额合计填列。

v“预付账款预付账款”项目根据“预付账款”和“应付账款”明细账借方余额合计填列。

v“应付账款应付账款”项目根据“预付账款”和“应付账款”明细账贷方余额合计填列。

v“其他应收款其他应收款”项目根据“其他应收款”和“其他应付款”明细账的借方余额合计填列。

v“其他应付款其他应付款”项目根据“其他应收款”和“其他应付款”明细账的贷方余额合计填列。

v“应付职工薪酬应付职工薪酬”项目根据“应付职工薪酬”明细账的期末贷方余额之和填列。

（4）根据总账和明细账余额分析计）根据总账和明细账余额分析计算填列。

v“长期待摊费用长期待摊费用”项目根据“长期待摊费用”账户的期末余额减去1年内摊销的数额后的余额填列。

v“长期借款长期借款”项目根据“长期借款”账户贷方余额减去其偿还年限只有1年或不足1年的金额后的余额填列。

其中偿还年限只有1年或不足1年的金额应填列于“一年内到期的长期负债”。

v“应付债券应付债券”、“长期应付款长期应付款”项目同上。

（5）根据科目余额减去其备抵项目）根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。

后的净额填列。

v新准则规定，“资产项目按扣除减值准备后的净额列示资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销”。

“应收账款”、“其他应收款”、“长期应收款”、“存货”、“消耗性生物资产”、“持有至到期投资”、“投资性房地产”、“长期股权投资”、“固定资产”、“生产性生物资产”、“油气资产”、“无形资产”等资产项目，应当以扣减提取的相应资产减值准备后的净额填列。

其中，“固定资产”、“无形资产”、“生产性生物资产”、“油气资产”项目，还应按减去相应的“累计折旧”、“累计摊销”、“生产性生物资产累计折旧”、“累计折耗”期末余额后的金额填列。

v例如：

“长期股权投资长期股权投资”项目应根据“长期股权投资”账户的期末余额减去“长期投资减值准备”后的金额填列。

v“固定资产固定资产”项目应根据“固定资产”账户的期末余额减去“固定资产减值准备”、再减去“累计折旧”后的金额填列。

v示例：

见教材P219。

第三节第三节利润及利润分配表利润及利润分配表v一、利润表的概念与作用v利润表利润表是反映企业在一定会计期间（如年度、季度、月份）的经营成果的会计报表。

要求按月编制。

其作用主要包括：

（1）为企业外部投资者、潜在投资者以及信贷者的投资决策及贷款决策提供依据。

（2）为企业内部管理层的经营决策提供依据。

（3）为企业内部业绩考核提供重要的依据。

二、利润表的格式二、利润表的格式v利润表由表首和表体两个部分构成。

v表首表首包括报表名称、编制单位名称、时间和计量单位等几个部分。

除了时间不同外，其他项目的设置与资产负债表基本相同。

“编制单位名称”可列于表首左侧，也可列于表名之上，我国采用前一种做法。

至于“时期”一项的表达方式可以为“年月”或“年度”。

v表体表体部分有两种格式：

单步式和多步式。

单步式利润表单步式利润表v单步式利润表单步式利润表是将所有收入和所有费用分别加以汇总，用收入合计减去费用合计，从而得出本年利润。

其优点是：

编制简单，收入、支出归类清楚。

其缺点是：

所提供的资料无法直接揭示企业在报告期内收入与费用、支出的配比关系以及利润的构成情况。

多步式利润表多步式利润表v多步式利润表多步式利润表是将不同