税法-增值税课件优质PPT.ppt

税法-增值税课件优质PPT.ppt

《税法-增值税课件优质PPT.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税法-增值税课件优质PPT.ppt（66页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

进口货物。

指从我国境外移送至我国境内的指从我国境外移送至我国境内的货物。

货物。

一般规定【例题单选题】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。

A.供电局销售电力产品B.房地产开发公司销售房屋C.饭店提供现场消费的餐饮服务D.房屋中介公司提供中介服务【例题多选题】以下符合“营改增”应税服务规定的有（）。

A.某市运输公司对公司内部人员的通勤班车服务不视同提供应税服务B.境外运输公司搭载我国境内单位或者个人从芝加哥飞往巴黎的服务不属于在我国境内提供应税服务C.某市运输公司对其他公司无偿提供运输服务不视同提供应税服务D.某市运输公司为抢险救灾提供的无偿运输服务不视同提供应税服务特殊项目货物期货货物期货银行销售金银的业务银行销售金银的业务典当业销售的死当物品典当业销售的死当物品1、视同销售行为按现行税法规定，单位和个体经营者的下列行为虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，应当征收增值税。

特殊行为特殊行为（11）代销代销行为的双方行为的双方；

（22）实行统一核算的纳税人将货物从一）实行统一核算的纳税人将货物从一个机构个机构移送移送其他机构用于销售；

其他机构用于销售；

（33）纳税人将）纳税人将非外购非外购货物用于货物用于非应税项目、集非应税项目、集体福利或个人消费体福利或个人消费；

（44）纳税人将货物）纳税人将货物对外分配对外分配、对外投资对外投资、对外对外捐赠捐赠内部外部某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为？

根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（）。

A.将外购的服装作为春节福利发给企业员工B.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户C.将新研发的玩具交付某商场代为销售D.将外购的水泥用于本企业仓库的修建22、混合销售行为：

、混合销售行为：

指一项销售行为即涉及货物销售又涉及非应税劳务提供的行为，两者之间密切相连，且从同一受让方取得价款。

家电商场出售空调4000元，安装费60元取决于经营主业:

工业、商业企业，其混合销售行为征收增值税；

其他单位和个人的混合销售行为，不征增值税。

是指增值税的纳税人在销售货物和是指增值税的纳税人在销售货物和提供应税劳务（服务）的生产经营过程中，提供应税劳务（服务）的生产经营过程中，还兼营非增值税应税项目的行为。

还兼营非增值税应税项目的行为。

3.兼营行为兼营非应税项目的，应分别核算；

不分别核算或者不能准确核算的，由税务机关核定。

实实施施细细则则第第七七条条下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造厂在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机下列各项中，应当征收增值税的有（）。

A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件二、增值税的纳税人1、纳税义务人凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配、交通运输等劳务以及进口货物的单位和修理修配、交通运输等劳务以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税义务人。

个人都是增值税的纳税义务人。

2、纳税人的类型增值税的纳税人按生产经营规模和会计核算标准可增值税的纳税人按生产经营规模和会计核算标准可分为一般纳税人和小规模纳税人两种。

分为一般纳税人和小规模纳税人两种。

一般纳税人与小规模纳税人商业：

80万元工业：

50万元年销售额年销售额会计核算水平会计核算水平纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。

实施细则第33条交通运输、邮政电信、服务业：

500万元按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。

A.年应税销售额60万元的汽车修理厂B.年不含税销售额90万元以上的批发企业C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度不健全的超市D.非企业性单位小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用专用小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用专用发票，确需开具的，只能申请由主管税务机关代开。

发票，确需开具的，只能申请由主管税务机关代开。

小规模纳税人按简易办法计算应纳税额，不能抵扣进小规模纳税人按简易办法计算应纳税额，不能抵扣进项税额。

项税额。

小规模纳税人与一般纳税人的区别小规模纳税人与一般纳税人的区别:

三、增值税税率1.1.基本税率：

基本税率：

17%17%22.低税率：

低税率：

13%13%11%11%6%6%

（1）粮食、食用植物油；

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤;

（3）图书、报纸、杂志；

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜、农产品；

（5）国务院规定的其他货物3.零税率:

出口4.4.征收率：

征收率：

小规模纳税人小规模纳税人3%3%兼营不同税率的货物或劳务、服务的，应兼营不同税率的货物或劳务、服务的，应分别分别核算，否则从高计征核算，否则从高计征。

5.5.混业经营混业经营暂行条例第三条一、一般纳税人应纳税额的计算扣税法布匹衣服价价:

40:

40价价:

100:

100元元税税:

17:

17税税:

6.8:

6.84017%=4017%=10017%=10017%=46.846.817-6.8=10.2=6017%17-6.8=10.2=6017%销项税额销项税额进项税额进项税额6060“增值额增值额”第三节第三节第三节第三节应纳税额的计算应纳税额的计算应纳税额的计算应纳税额的计算计算公式计算公式应纳税额销项税额进项税额应纳税额销项税额进项税额

（一）销项税额：

当期销项税额=销售额税率（不含税）包括纳税人销售货物或应税劳务、应包括纳税人销售货物或应税劳务、应税服务从购买方收取的全部价款和价税服务从购买方收取的全部价款和价外费用外费用（手续费、补贴、基金、集资手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、代垫款项等费、返还利润、代垫款项等）。

1、计税销售额的一般规定目的:

防止通过价外收费分解计税依据不含税销售额=（1+税率/征收率）含税销售额实施细则第十四条一般纳税人用价税合并定价方法销售货物一般纳税人用价税合并定价方法销售货物和应税劳务的，按以下公式计算销售额：

和应税劳务的，按以下公式计算销售额：

由于零售环节不能开具专用发票，普通发票上的585=价+税价17%585=价+价17%=价（1+17%）不含税销售额含税销售额销项税额销项税额=不含税销售额不含税销售额税率税率=17%17%5855851+17%1+17%=85=85（万元）（万元）（价税合并）

【例2】甲商场为一般纳税人，8月零售货物585万元，开具普通发票。

则当月销项税额为2、几种特殊情况下销售额的确定折扣销售：

是指销售方给与购货方的价格优惠。

如销售额和折扣额在同一张增值税专用发票上分别注明，可以按折扣后的销售额作为计税销售额。

实物折扣视同销售，按原销售额计税。

折扣额折扣额不允许从销售额中扣除。

从销售额中扣除。

是指为让购货方及早偿还货款，协议给与购货方的折扣优待。

又称现金折扣。

可以折让后的销售额为可以折让后的销售额为计税销售额。

计税销售额。

是指因质量、品种等问题，购货方虽未退货，但是需给与购货方的一种价格折让。

税法规定：

按原销售额确定计税销售额，不得减按原销售额确定计税销售额，不得减除旧货物的收购额和还本支出。

除旧货物的收购额和还本支出。

纳税人在销售货物时，有偿收回旧货的销售方式。

纳税人在一定期限内将全部或部分价款返还给购货方的销售方式。

双方都应做购销双方都应做购销处理，以各自发处理，以各自发出的货物核算销出的货物核算销售额并计算销项售额并计算销项税额。

税额。

单独记账，未逾期（一年）的不并入销售额。

逾期未收回不再退还的，按所包装货物并入销售额计税。

包装物要换算成不含税销售额。

包装物租金属价外费用，并入销售额计税。

啤酒、黄酒以外的其他酒类产品包装物押金一律并入销售额。

某酒厂为一般纳税人一般纳税人。

本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；

同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），计算此业务酒厂应确认的销项税额。

组成计税价格组成计税价格=成本成本（1+1+成本利润率）成本利润率）视同销售行为（无销售额），或销售货物、应税劳务、服务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可按下列顺序确定销售额:

按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定按组成计税价格确定1、某企业为增值税一般纳税人，5月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。

甲企业为一般纳税人，8月购进原材料200万元，取得增值税专用发票。

则当月进项税额为专用发票价：

200万元税：

34万元甲企业甲企业88月购进原材料月购进原材料200200万元，增值税专用发票注万元，增值税专用发票注明的税款为明的税款为3434万元；

当月销售额为万元；

当月销售额为300300万元，开具增万元，开具增值税专用发票。

则当月应缴增值税为值税专用发票。

则当月应缴增值税为=30017%=30017%3434应纳税额销项税额进项税额=17=17万元万元从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。

接受境外单位或个人提供的应税服务，取得的税收通用缴款书上注接受境外单位或个人提供的应税服务，取得的税收通用缴款书上注明的增值税额。

明的增值税额。

1.允许抵扣的进项税额暂行条例第八条特殊情况的税款抵扣办法按买价13%的扣除率计算进项税额抵扣凭证抵扣凭证购入免税农产品

（二）进项税额：

纳税人购进货物或应税劳务、应税服务所支付的增值税税额。

2.不允许从销项税额中抵扣进项税额的项目未按规定取得或保存扣税凭证未按规定取得或保存扣税凭证用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务消费的购进货物或应税劳务非正常损失的购进货物、应税劳务、服务非正常损失的购进货物、应税劳务、服务非