会计报表优质PPT.ppt

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（二二）会计报表附注会计报表附注会会计计报报表表附附注注是是为为便便于于会会计计报报表表使使用用者者理理解解会会计计报报表表内内容容而而对对会会计计报报表表的的编编制制基基础础、编编制制依依据据、编编制制原原则则和方法及主要项目所做的解释。

和方法及主要项目所做的解释。

（三三）财务情况说明书财务情况说明书主要说明企业生产经营的基本情况，利润实现和分配主要说明企业生产经营的基本情况，利润实现和分配情况，对企业财务状况、经营成果和现金流量情况，对企业财务状况、经营成果和现金流量。

3三、会计报表的种类三、会计报表的种类不同性质的经济单位，由于会计核算的内容不同，不同性质的经济单位，由于会计核算的内容不同，经济管理的要求也不相同，其编制的会计报表也有经济管理的要求也不相同，其编制的会计报表也有所不同。

所不同。

（一一）按报表反映的经济内容分类，可分为反映财按报表反映的经济内容分类，可分为反映财务状况的报表、反映财务成果的报表和反映成本费务状况的报表、反映财务成果的报表和反映成本费用的报表。

用的报表。

4反映企业财务状况及其变动情况的报表的资反映企业财务状况及其变动情况的报表的资产负债表和现金流量表。

反映企业经营成果的报产负债表和现金流量表。

反映企业经营成果的报表有损益表表有损益表（利润表利润表）。

反映企业成本费用情况的。

反映企业成本费用情况的报表有期间费用表、生产成本表。

报表有期间费用表、生产成本表。

（二二）按报表编制的时间不同可分为年度会计报表、按报表编制的时间不同可分为年度会计报表、季度会计报表和月度会计报表。

季度会计报表和月度会计报表。

年度会计报表简称年报，现金流量表属于年年度会计报表简称年报，现金流量表属于年报。

月度会计报表简称月报，资产负债表、损益报。

月度会计报表简称月报，资产负债表、损益表属于月报。

表属于月报。

（三三）按会计报表报送的对象不同，可分为对外会按会计报表报送的对象不同，可分为对外会计报表和对内会计报表。

计报表和对内会计报表。

5资产负债表、损益表、现金流量表属于对外报表，资产负债表、损益表、现金流量表属于对外报表，成本费用报表属于对内报表。

成本费用报表属于对内报表。

6第二节第二节资产负债表资产负债表一、资产负债表的概念及作用一、资产负债表的概念及作用资产负债表是反映企业在某一定特定日期财务状况资产负债表是反映企业在某一定特定日期财务状况的报表。

的报表。

资产负债表是以资产负债表是以“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”这一平这一平衡等式为基础进行编制的。

衡等式为基础进行编制的。

7二、资产负债表的格式二、资产负债表的格式我国资产负债表的我国资产负债表的结构采用账户式结构。

账结构采用账户式结构。

账户式资产负债表分为左右两方。

左方为企业的资户式资产负债表分为左右两方。

左方为企业的资产项目。

右方为企业的负债和所有者权益项目。

产项目。

8根据会计等式的基本原理，左方的资产项目应等根据会计等式的基本原理，左方的资产项目应等于右方的负债和所有者权益项目。

左右两方各项于右方的负债和所有者权益项目。

左右两方各项目的前后顺序是按其流动性排列的。

用下图表示：

目的前后顺序是按其流动性排列的。

资产负债和所有者权益流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产无形及递延资产无形及递延资产资产总计负债和所有者权益总计流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益9三、资产负债表的填制三、资产负债表的填制资产负债表各项目均应分别填列年初数和资产负债表各项目均应分别填列年初数和年末数。

其中年初数应根据上年末年末数。

其中年初数应根据上年末（12月月31日日）该表的期末数填列；

期末数大多数根据相应的该表的期末数填列；

期末数大多数根据相应的总账或明细账的期末余额填列。

由于报表项目总账或明细账的期末余额填列。

由于报表项目与会计科目并不完全一致，因而资产负债表有与会计科目并不完全一致，因而资产负债表有下列两种填列方法。

下列两种填列方法。

1、直接填列法：

直接根据总账或明细账的期直接填列法：

直接根据总账或明细账的期末余额填列资产负债表项目期末数。

如：

其他末余额填列资产负债表项目期末数。

其他应收款、固定资产原价、累计折旧、应付工资、应收款、固定资产原价、累计折旧、应付工资、未交税金、未付利润、实收资本、短期借款、未交税金、未付利润、实收资本、短期借款、盈余公积等盈余公积等102、分析计算填列、分析计算填列1）根据若干总账期末余额汇总计算填列。

如货币资根据若干总账期末余额汇总计算填列。

如货币资金金=现金现金+银行存款银行存款+其他货币资金其他货币资金存货存货=在途物资在途物资+材料材料+库存商品库存商品+生产成本生产成本应收账款应收账款=应收账款应收账款-坏账准备坏账准备2）根据若干明细分类账期末余额分析计算填列。

如根据若干明细分类账期末余额分析计算填列。

如应付账款、应收账款、预收账款、预付账款等。

应付账款、应收账款、预收账款、预付账款等。

3.“未分配利润未分配利润”项目，它是根据项目，它是根据“本年利润本年利润”账户账户和和“利润分配利润分配”账户的余额计算填列的，未弥补亏账户的余额计算填列的，未弥补亏损，在本项目中以损，在本项目中以“-”填列。

填列。

11科目名称借方余额贷方余额现金500000银行存款1500000短期投资300000应收票据100000应收账款155000坏账准备5000其他应收款40000存货3175000待摊费用15000长期股权投资1100000长期债权投资150000固定资产14000000累计折旧200000012在建工程900000无形资产50000长期待摊费用20000短期借款1200000应付票据1000000应付账款720000应付福利费30000应交税金830000其他应交款150000其他应付款24000长期借款200000013长期应付款546000实收资本12000000资本公积200000盈余公积700000未分配利润600000资产总计220050002200500014资产行次年初数期末数负债和股东权益行次年初数期末数流动资产：

流动负债：

货币资金（略）2000000短期借款（略）1200000短期投资300000应付票据1000000应收票据100000应付账款600000应收股息应付工资应收账款150000应付福利费30000其他应收款40000应付利润存货3175000应交税金830000待摊费用15000其他应交款150000一年内到期的长期债权投资其他应付款24000其他流动资产预提费用流动资产合计5780000一年内到期的长期负债15长期投资：

其他流动负债长期股权投资1100000流动负债合计3954000长期债权投资150000长期负债：

长期投资合计1250000长期借款2000000固定资产：

长期应付款546000固定资产原价14000000专项应付款减：

累计折旧2000000其他长期负债固定资产净值12000000长期负债合计2546000在建工程850000负债合计6500000固定资产清理股东权益：

固定资产合计12900000实收资本12000000无形资产及其他资产：

资本公积20000016无形资产50000盈余公积700000长期待摊费用20000其中：

法定公益金200000其他长期资产未分配利润600000无形资产及其他资产合计70000股东权益合计13500000资产总计20000000负债和股东权益合计2000000017第三节利润表一、利润表的概念及作用一、利润表的概念及作用定义：

是反映企业在一定期间生产经营成果的会计定义：

是反映企业在一定期间生产经营成果的会计报表。

报表。

18二、利润表的格式19项目行次上年实际本年累计一、主营业务收入（略）76000007800000减：

主营业务成本29600003000000主营业务税金及附加5328054000二、主营业务利润45867204746000加：

其他业务利润3000024000减：

营业费用85000100000管理费用408000326600财务费用2600015400三、营业利润4097720432800加：

投资收益240000302000补贴收入营业外收入5000减：

营业外支出2850010000020四、利润总额43142204530000减：

所得税1423692.61494900五、净利润2890527.43035100补充资料：

项目行次上年数本年累计数1.出售、处置部门或被投资单位所得收益2.自然灾害发生的损失3.会计政策变更增加（或减少）利润总额4.会计估计变更增加（或减少）利润总额5.债务重组损失6.其他21项目本月数一、主营业务收入减：

主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：

其他业务利润减：

管理费用营业费用三、营业利润四、利润总额减：

所得税五、净利润22资料：

资料：

某一般纳税企业2002年8月发生下列经济业务：

（1）企业销售甲产品1000件，每件售价80元，价税款已通过银行收讫。

（2）企业同城销售给红星厂乙产品900件，每件售价50元，但价税款尚未收到。

（3）结转已售甲、乙产品成本。

其中甲产品生产成本65400元；

乙产品生产成本36000元。

（4）以银行存款支付本月销售甲、乙两种产品的销售费1520元。

23（5）根据规定计算应交纳城市维护建设税8750元。

（6）管理人员王外出归来报销因公务出差的差旅费350元（原借款400元）。

（7）以现金1000元支付厂部办公费。

（8）企业收到红星厂前欠货款45000并存入银行。

（9）出售生产用的材料，收入6020元，存入银行。

（10）年初，用银行存款支付厂部全年报刊订阅费2400元。

（11）摊销应由本月负担的报刊订阅费170元。

（12）根据上述有关经济业务，结转本期主营业务收入、其他业务收入。

24（13）根据上述有关经济业务结转本月主营业务成本，营业费用，主营业务税金及附加及管理费用。

（14）根据本期实现的利润总额，按33税率计算应交所得税。

（15）以银行存款上交税金，其中城建税8750元，所得税5940