会计学PPT(4)PPT文件格式下载.ppt
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一项金融工具是使一个企业形成金融资产，同一项金融工具是使一个企业形成金融资产，同一项金融工具是使一个企业形成金融资产，同一项金融工具是使一个企业形成金融资产，同时使另一个企业形成金融负债或权益工具的任何时使另一个企业形成金融负债或权益工具的任何时使另一个企业形成金融负债或权益工具的任何时使另一个企业形成金融负债或权益工具的任何合合合合约。
约。
这一定义既包括基本金融工具，也包括了衍生工具。
关于金融工具关于金融工具关于金融工具关于金融工具概念概念概念概念基本分类基本分类关于金融工具关于金融工具关于金融工具关于金融工具内容内容内容内容第一章（上）第一章（上）第一章（上）第一章（上）货币资金货币资金货币资金货币资金主要内容主要内容主要内容主要内容特别提示：
特别提示：
1111、哪个报表项目最实在？
、哪个报表项目最实在？
2222、现金清查制度、现金清查制度、现金清查制度、现金清查制度不不不不要引诱财务人员犯要引诱财务人员犯要引诱财务人员犯要引诱财务人员犯错！
错！
现金现金现金现金银行存款银行存款银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金不同的不同的不同的不同的现金现金现金现金概念概念概念概念现金的现金的现金的现金的日常日常日常日常核算核算核算核算转账支转账支转账支转账支付结算付结算付结算付结算方式方式方式方式银行存银行存银行存银行存款的核款的核款的核款的核对对对对外外外外埠埠埠埠存存存存款款款款银行银行银行银行本票本票本票本票存款存款存款存款银行银行银行银行汇票汇票汇票汇票存款存款存款存款信用信用信用信用卡存卡存卡存卡存款款款款信用信用信用信用证保证保证保证保证金证金证金证金存款存款存款存款存出存出存出存出投资投资投资投资款款款款等等等等等等等等注意收注意收注意收注意收支范围支范围支范围支范围注意现注意现注意现注意现金清查金清查金清查金清查注意注意注意注意对比对比对比对比未达账未达账未达账未达账项和调项和调项和调项和调节表节表节表节表注意账务处理细节注意账务处理细节注意账务处理细节注意账务处理细节一、现金一、现金一、现金一、现金
（一）概念
（一）概念
（一）概念
（一）概念第一章（上）第一章（上）第一章（上）第一章（上）货币资金货币资金货币资金货币资金现金是流动性最强的资产。
现金是流动性最强的资产。
我国会计上所说的现金仅指企业库存现金，包我国会计上所说的现金仅指企业库存现金，包我国会计上所说的现金仅指企业库存现金，包我国会计上所说的现金仅指企业库存现金，包括库存的人民币和外币。
括库存的人民币和外币。
有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置币设置币设置币设置“现金日记账现金日记账现金日记账现金日记账”进行明细核算。
进行明细核算。
企业应当遵守企业应当遵守企业应当遵守企业应当遵守现金管理暂行条例现金管理暂行条例现金管理暂行条例现金管理暂行条例对现金收对现金收对现金收对现金收支业务的规定。
支业务的规定。
（二）现金的使用范围
（二）现金的使用范围
（二）现金的使用范围
（二）现金的使用范围一、现金一、现金一、现金一、现金现金管理暂行条例现金管理暂行条例现金管理暂行条例现金管理暂行条例第一章（上）第一章（上）第一章（上）第一章（上）货币资金货币资金货币资金货币资金如何理解现金收支的几项规定：
如何理解现金收支的几项规定：
不得坐支现金不得坐支现金不得坐支现金不得坐支现金不得白条抵库不得白条抵库不得白条抵库不得白条抵库不得谎报用途套取现金不得谎报用途套取现金不得谎报用途套取现金不得谎报用途套取现金不得用银行账户代其他单位存取现金不得用银行账户代其他单位存取现金不得用银行账户代其他单位存取现金不得用银行账户代其他单位存取现金不得公款私存不得公款私存不得公款私存不得公款私存不得私设小金库不得私设小金库不得私设小金库不得私设小金库（三）现金的核算（三）现金的核算（三）现金的核算（三）现金的核算一、现金一、现金一、现金一、现金1111、日常会计处理、日常会计处理、日常会计处理、日常会计处理第一章（上）第一章（上）第一章（上）第一章（上）货币资金货币资金货币资金货币资金库存现金库存现金库存现金库存现金银存银存银存银存/其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款/管理费用管理费用管理费用管理费用/经营费经营费经营费经营费用用用用/财务费用等财务费用等财务费用等财务费用等银存银存银存银存/其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款/营业收入营业收入营业收入营业收入/其他应其他应其他应其他应付款等付款等付款等付款等（三）现金的核算（三）现金的核算（三）现金的核算（三）现金的核算一、现金一、现金一、现金一、现金2222、现金清查、现金清查、现金清查、现金清查备用金的核算形式备用金的核算形式备用金的核算形式备用金的核算形式不定期清查不定期清查不定期清查不定期清查出纳必须在场出纳必须在场出纳必须在场出纳必须在场第一章（上）第一章（上）第一章（上）第一章（上）货币资金货币资金货币资金货币资金待处理财产损益待处理财产损益待处理财产损益待处理财产损益库存现金库存现金库存现金库存现金管理费用管理费用管理费用管理费用库存现金库存现金库存现金库存现金营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入二、银行存款二、银行存款二、银行存款二、银行存款
（一）银行开户的规定
（一）银行开户的规定
（一）银行开户的规定
（一）银行开户的规定基本存款户基本存款户基本存款户基本存款户/一般存款户一般存款户一般存款户一般存款户/临时存款户临时存款户临时存款户临时存款户/专项存款户专项存款户专项存款户专项存款户
（二）银行转账结算方式
（二）银行转账结算方式
（二）银行转账结算方式
（二）银行转账结算方式第一章（上）第一章（上）第一章（上）第一章（上）货币资金货币资金货币资金货币资金（三）银行存款的日常会计处理（三）银行存款的日常会计处理（三）银行存款的日常会计处理（三）银行存款的日常会计处理、日常处理、日常处理、日常处理、日常处理二、银行存款二、银行存款第一章（上）第一章（上）第一章（上）第一章（上）货币资金货币资金货币资金货币资金银行存款银行存款银行存款银行存款库存现金库存现金库存现金库存现金管理费用等管理费用等管理费用等管理费用等库存现金库存现金库存现金库存现金营业收入营业收入营业收入营业收入二、银行存款二、银行存款指企业与银行之间因结算方式等原因导致一方已指企业与银行之间因结算方式等原因导致一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。
经入账，而另一方尚未入账的款项。
注意编制立场！
第一章（上）第一章（上）第一章（上）第一章（上）货币资金货币资金货币资金货币资金（三）银行存款的日常会计处理（三）银行存款的日常会计处理（三）银行存款的日常会计处理（三）银行存款的日常会计处理、银行存款的核对：
未达账项；
银行存款余额调节表、银行存款的核对：
银行存款余额调节表其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。
企业取得其他货币资金时，借记款等。
企业取得其他货币资金时，借记“其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金”科目及有关明细科目，贷记科目及有关明细科目，贷记科目及有关明细科目，贷记科目及有关明细科目，贷记“银行存款银行存款银行存款银行存款”等科目；
支付其等科目；
支付其他货币资金时，借记各有关科目，贷记他货币资金时，借记各有关科目，贷记他货币资金时，借记各有关科目，贷记他货币资金时，借记各有关科目，贷记“其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金”科目。
科目。
三、其他货币资金三、其他货币资金三、其他货币资金三、其他货币资金第一章（上）第一章（上）第一章（上）第一章（上）货币资金货币资金货币资金货币资金第一章（下）第一章（下）第一章（下）第一章（下）应收及应付款项应收及应付款项应收及应付款项应收及应付款项主要内容主要内容主要内容主要内容特别提示特别提示特别提示特别提示1111、应收应付票据：
对票据的理解；
相关计算。
、应收应付票据：
2222、应收应付账款：
注意商业习惯；
折扣基数；
坏账的处理。
、应收应付账款：
3333、预收预付账款：
是否单独设账；
对纳税的影响。
、预收预付账款：
4444、其他应收应付款：
注意核算内容、其他应收应付款：
注意核算内容5555、非营业性的应收、非营业性的应收、非营业性的应收、非营业性的应收/应付款项：
如应收应付款项：
如应收/付利息、应缴税金等付利息、应缴
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