《审计学》(第六版)(1)优质PPT.ppt

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秦汉时期最终确立阶段；

隋唐至宋日臻健全阶段；

元明清停滞不前阶段；

中华民国不断演进阶段；

新中国振兴阶段。

二、西方审计的起源与演进2022/11/74审计学（第六版）第第11节审计的产生与发展节审计的产生与发展三、审计产生和发展的客观依据1、维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础2、加强经济管理和控制是审计发展的动力3、现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段2022/11/75审计学（第六版）第第22节审计的概念和属性节审计的概念和属性一、审计的概念审计是一项具有独立性的经济监督活动。

它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的委托经济责任。

审计的两个基本特征独立性：

审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。

权威性：

审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的重要保证。

2022/11/76审计学（第六版）第第22节审计的概念和属性节审计的概念和属性二、审计的属性1、机构独立2、经济独立3、人员独立2022/11/77审计学（第六版）第第33节审计的目标和对象节审计的目标和对象一、审计的目标指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。

审计目标是指审查和评价审计对象的1、真实性和公允性2、合法性和合规性3、合理性和效益性2022/11/78审计学（第六版）第第33节审计的目标和对象节审计的目标和对象二、审计的对象1、被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动2、被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计报表和其他有关资料2022/11/79审计学（第六版）第第44节审计的职能和作用节审计的职能和作用一、审计的职能审计职能是指审计本身所固有的内在功能。

审计的职能主要有：

1、经济监督2、经济评价3、经济鉴证2022/11/710审计学（第六版）第第44节审计的职能和作用节审计的职能和作用二、审计的作用1、制约性作用l揭示差错和弊端l维护财经法纪2、促进性作用l改善经济管理l提高经济效益2022/11/711审计学（第六版）第第22章章审计的种类、方法和程序审计的种类、方法和程序第1节审计的种类第2节审计的方法第3节抽样技术在审计中的应用第4节审计程序2022/11/712审计学（第六版）第第11节审计的种类节审计的种类一、审计的基本分类1、按审计主体分类政府审计民间审计内部审计2、按审计内容和目的分类财政财务审计财经法纪审计经济效益审计2022/11/713审计学（第六版）第第11节审计的种类节审计的种类二、审计的其他分类11、按审计范围分类、按审计范围分类全部审计全部审计局部审计局部审计专项审计专项审计22、事前审计事前审计事中审计事中审计事后审计事后审计33、按审计执行地点分类、按审计执行地点分类报送审计报送审计就地审计就地审计44、按审计动机分类、按审计动机分类强制审计强制审计任意审计任意审计55、按审计是否通知被审计单位分类、按审计是否通知被审计单位分类预告审计预告审计突击审计突击审计66、按审计使用的技术和方法分类、按审计使用的技术和方法分类账表导向审计账表导向审计系统导向审计系统导向审计风险导向审计风险导向审计2022/11/714审计学（第六版）第第22节审计的方法节审计的方法一、审计方法的选用审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。

l审计的基本方法l审计的技术方法审计方法的选用要求:

l审计方法的选用要适应审计的目的。

l审计方法的选用要适合审计方式。

l审计方法的选用要联系被审计单位的实际。

2022/11/715审计学（第六版）第第22节审计的方法节审计的方法二、审计的技术方法1、审查书面资料的方法按审查书面资料的技术审阅法核对法查询法比较法分析法按审查书面资料的顺序顺查法逆查法按审查书面资料的数量详查法抽查法2、证实客观事务的方法盘点法调节法观察法鉴定法2022/11/716审计学（第六版）第第33节抽样技术在审计中的应用节抽样技术在审计中的应用一、审计抽样的意义审计抽样类型1、任意抽样2、判断抽样3、统计抽样抽样风险和非抽样风险:

抽样风险:

是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。

非抽样风险:

非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。

2022/11/717审计学（第六版）第第33节抽样技术在审计中的应用节抽样技术在审计中的应用二、属性抽样属性抽样是指在精确度界限和可靠程度的一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法。

1、确定预计差错发生率2、确定精确度3、确定可靠程度4、确定样本数量5、选择随机抽样方法：

随机数表法；

系统抽样法；

分层抽样法；

整群抽样法。

6、评价抽样结果，推断总体特征2022/11/718审计学（第六版）第第33节抽样技术在审计中的应用节抽样技术在审计中的应用三、变量抽样审计人员用来估计总体金额的统计抽样称为变量抽样，它适用于对企业存货、应收账款等的估计。

1、平均值估计2、差异估计2022/11/719审计学（第六版）第第44节审计程序节审计程序一、审计的准备阶段1、了解被审计单位的基本情况2、签订审计业务约定书3、初步评价被审计单位的内部控制系统4、分析审计风险5、编制审计计划2022/11/720审计学（第六版）第第44节审计程序节审计程序二、审计的实施阶段1、进驻被审计单位2、检查和评价内部控制系统3、审查财务报表及其所反映的经济活动4、收集审计证据2022/11/721审计学（第六版）第第44节审计程序节审计程序三、完成审计工作阶段1、整理、评价审计证据2、复核审计工作底稿3、编写审计报告4、提出管理建议书2022/11/722审计学（第六版）第第33章章我国审计的组织形式我国审计的组织形式第1节政府审计机关第2节内部审计机构第3节民间审计组织第4节注册会计师的职业道德和法律责任2022/11/723审计学（第六版）第第11节政府审计机关节政府审计机关一、政府审计机关及其人员政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性。

政府审计机关实行统一领导分级负责的原则。

国务院设审计署，在总理领导下，负责组织领导全国的审计工作，对国务院负责并报告工作。

2022/11/724审计学（第六版）第第11节政府审计机关节政府审计机关二、政府审计机关的职责权限1、政府审计机关的主要职责政府审计机关应按有关法律、法规规定的审计客体的范围，对各单位的有关事项进行审计监督。

2、政府审计机关的权限政府审计机关在审计过程中，有规定的监督检查权；

对违反财经法规的被审计单位，可按有关规定进行处理。

3、政府审计机关审计监督活动的原则合法性原则；

独立性原则；

强制性原则。

2022/11/725审计学（第六版）第第11节政府审计机关节政府审计机关三、政府审计是高层次的经济监督在经济监督体系中，与财政、税务、金融、工商行政管理等经济监督相比，政府审计是高层次的经济监督。

1、政府审计的对象决定了它是高层次的经济监督2、政府审计的地位和性质也决定了它是高层次的经济监督3、政府审计实施了对国民经济的全面经济监督2022/11/726审计学（第六版）第第11节政府审计机关节政府审计机关四、最高审计机关国际组织最高审计机关国际组织是联合国经社理事会下属的、一个由联合国成员国的最高审计机关组成的永久性国际审计组织，联合国组织及其任何一个专门中的所有成员国的最高审计组织均可参加，但各国政府对国际审计组织不承担任何义务。

2022/11/727审计学（第六版）第第22节内部审计机构节内部审计机构一、内部审计机构及其特征1、内部审计机构l部门内部审计机构l单位内部审计机构2、内部审计的特征l服务上的内向性l审查范围的广泛性l作用的稳定性l微观监督与宏观监督的统一性2022/11/728审计学（第六版）第第22节内部审计机构节内部审计机构二、内部审计机构的职责权限1、内部审计机构的职责l内部审计机构或者审计工作人员对本单位及本单位下属单位的规定事项进行审计监督。

2、内部审计机构的职权l内部审计机构在审计过程中，有规定的职权。

2022/11/729审计学（第六版）第第22节内部审计机构节内部审计机构三、国际内部审计机构内部审计隶属关系的类型：

受本单位主计长领导。

受本单位总裁或总经理领导。

受本单位董事会或其下属的审计委员会领导。

受本单位董事会下设的审计委员和主计长双重领导。

2022/11/730审计学（第六版）第第33节民间审计组织节民间审计组织一、民间审计组织及人员1、民间审计组织民间审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核，注册登记的会计师事务所。

2、中国注册会计师协会中国注册会计师协会是在财政部领导下，经政府批准成立的注册会计师的职业组织，成立于1988年。

3、民间审计人员民间审计人员主要由注册会计师所组成。

2022/11/731审计学（第六版）第第33节民间审计组织节民间审计组织二、民间审计的业务范围1、鉴证业务-审计业务-审阅业务-复核业务-保证业务2、管理咨询业务3、税务服务业务4、会计服务业务5、其他服务业务2022/11/732审计学（第六版）第第33节民间审计组织节民间审计组织三、西方国家的民间业务组织1、独资会计师事务所2、普通合伙制会计师事务所3、有限公司制会计师事务所4、有限责任合伙制会计师事务所5、国际“四大”会计师事务所2022/11/733审计学（第六版）第第44节注册会计师的职业道德和法律责任节注册会计师的职业道德和法律责任一、注册会计师的职业道德1、注册会计师职业道德的基本要求l独立原则l客观原则l公正原则2、注册会计师的业务能力技术守则3、注册会计师对委托单位的责任4、对同业的责任5、业务承担中的职业道德2022/11/734审计学（第六版）第第44节注册会计师的职业道德和法律责任节注册会计师的职业道德和法律责任二、注册会计师的法律责任1、注册会计师的工作责任2、注册会计师的法律责任l过失责任l欺诈责任2022/11/735审计学（第六版）第第44节注册会计师的职业道德和法律责任节注册会计师的职业道德和法律责任三、注册会计师法律责任的预防1、遵循专业标准和职业道德要求2、谨慎选择委托单位3、招收合格的注册会计师助理人员4、严格签订审计约定书5、深入了解委托单位的业务6、聘请懂行的律师2022/11/736审计学（第六版）第第44章审计准则和审计依据章审计准则和审计依据第1节审计准则第2节审计依据2022/11/737审计学（第六版）第第11节审计准则节审