商品流通企业会计-第3章第2节PPT资料.ppt

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月月末末将将含含税税的的主主营营业业务务收收入入调调整为不含税的销售收入。

整为不含税的销售收入。

借：

现金或银行存款借：

现金或银行存款货：

主营业务收入货：

主营业务收入（售价）（售价）借：

主营业务成本借：

主营业务成本（售价）（售价）贷：

库存商品贷：

库存商品（售价）（售价）借：

主营业务收入借：

主营业务收入（销项税额）（销项税额）贷：

应交税费贷：

应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）学学以以致致用用自自强强不不息息商品流通企业会计商品流通企业会计第二章商品流通企业零售业务核算平时平时，按已售商品的含税售价同时记录主营业务收入和主营业务成本，并注销各柜组库存商品的账面记录。

月终月终，分解全月含税的主营业务收入还原为不含税的销售收入；

并分摊全月已销商品应负担的进销差价还原为已销商品的进价成本。

12学学以以致致用用自自强强不不息息商品流通企业会计商品流通企业会计第二章商品流通企业零售业务核算例例某超级商场为一般纳税人，适用增值税率为某超级商场为一般纳税人，适用增值税率为17%17%。

某商场商品销货款。

某商场商品销货款（含税含税）,）,信用卡费率信用卡费率0.48%0.48%项目项目销售金额销售金额现金收入现金收入信用卡收入信用卡收入转帐支转帐支票票现金溢余现金溢余食品柜食品柜3000300024002400600600服装柜服装柜860086005980598052052021002100百货柜百货柜5950595059505950合计合计175501755014330143301120112021002100一一、一般零售业务一般零售业务11）、财会部门根据各柜组交来的财会部门根据各柜组交来的“内部交款单内部交款单”借：

库存现金借：

库存现金1433014330财务费用财务费用5.385.38银行存款银行存款3214.623214.62货：

主营业务收入食品柜食品柜30003000服装柜服装柜86008600百货柜百货柜59505950学学以以致致用用自自强强不不息息商品流通企业会计商品流通企业会计第二章商品流通企业零售业务核算22）、将现金集中送存银行，根据、将现金集中送存银行，根据“送款单送款单”回单联回单联33）、同时，按售价结转已销商品成本、同时，按售价结转已销商品成本借：

银行存款借：

银行存款1433014330贷：

库存现金贷：

库存现金1433014330借：

主营业务成本食品柜食品柜30003000服装柜服装柜86008600百货柜百货柜59505950贷：

库存商品食品柜食品柜30003000服装柜服装柜86008600百货柜百货柜59505950学学以以致致用用自自强强不不息息商品流通企业会计商品流通企业会计第二章商品流通企业零售业务核算食品柜食品柜=3000/1.17*17%=435.90=3000/1.17*17%=435.90服装柜服装柜=8600/1.17*17%=1249.57=8600/1.17*17%=1249.57百货柜百货柜=5950/1.17*17%=864.53=5950/1.17*17%=864.53借：

主营业务收入食品柜食品柜435.90435.90服装柜服装柜1249.571249.57百货柜百货柜864.53864.53贷：

应交税费应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）25502550其其计算计算公式公式为44）、月终，根据公式，计算应交的销项税、月终，根据公式，计算应交的销项税学学以以致致用用自自强强不不息息商品流通企业会计商品流通企业会计第二章商品流通企业零售业务核算例例燕华商贸公司昨日销售收入总计124,250元，其中：

服装组59,670元，食品组26,910元，财会部门根据报来的“内部缴款单”、“零售商品进销存日报表”和“现金存款单”回单，请作出会计处理。

借借:

银行存款银行存款124250124250贷：

主营业务收入贷：

主营业务收入服装柜服装柜5967059670食品柜食品柜269102691011）、确认收入确认收入22）、结转成本结转成本33）、月末结转税费月末结转税费借：

主营业务成本服装组服装组5967059670食品组食品组2691026910贷：

库存商品服装组服装组5957059570食品组食品组2691026910借：

主营业务收入18053.4218053.42贷：

应交税费-应交增值税应交增值税（销项税额销项税额）18053.42）18053.42学学以以致致用用自自强强不不息息商品流通企业会计商品流通企业会计第二章商品流通企业零售业务核算

（1）销售商品销售商品借：

银行行存存款款贷：

主主营业务营业务收入收入应应交税交税费-应应交增交增值税税（销销项）批批发企业：

发企业：

数量进价金额核算法数量进价金额核算法价价税税合计合计不不含税含税售价售价进价进价零售企业：

零售企业：

售价金额核算法售价金额核算法（22）结转已售商品成本）结转已售商品成本借：

主营业务成本贷：

库存商品（11）销售商品）销售商品借：

银行存款银行存款贷：

主营业务贷：

主营业务收入收入（含税售价）（22）结转已售商品成本）结转已售商品成本借：

主营业务成本（含税售价）贷：

库存商品进价进价（33）月末计算销项税额）月末计算销项税额借：

主营业务收入（售价售价/1.17*0.17）/1.17*0.17）贷：

应交税费-应交税值税应交税值税（销销）学学以以致致用用自自强强不不息息商品流通企业会计商品流通企业会计第二章商品流通企业零售业务核算发发出出商商品品时,将将库库存存商商品品售售价价与与发发出出商商品品进进价价二二者者之之差差一一次次转转入入商商品品进进销销差差价价,以以后后不不再再参参与与月月终商商品品进进销销差差价价的的分分摊摊.11）、发发出出商品商品时22）、确确认收入收入同同时结转成本结转成本二二、分期收款销售核算分期收款销售核算借：

发出商品借：

发出商品（进价）（进价）商品进销差价商品进销差价（售价（售价-进价）进价）贷：

库存商品（售价）（售价）借：

银行存款贷：

主营业务收入（含税售价）（含税售价）借：

主营业务成本（进价）（进价）贷：

发出商品贷：

发出商品（进价）（进价）例：

P78学学以以致致用用自自强强不不息息商品流通企业会计商品流通企业会计第二章商品流通企业零售业务核算例例国美国美电器器对空空调采用调采用分期收款分期收款方方式式进进行促行促销，发销，发出出商品商品时首付首付5050%，余，余款均分二次支付款均分二次支付，时间跨期都跨期都为一一个个月。

月。

55月月2525日日发发出出商品商品2020台台，销，销售价售价格格33803380元元/台，进货价台，进货价格格24802480元元/台，台，收收到到首批首批货货款款。

发发出出商品商品时借：

发出商品4960049600商品进销差价商品进销差价1800018000贷：

库存商品6760067600借：

银行存款3380033800贷：

主营业务收入3380033800借：

主营业务成本2480024800贷：

发出商品2480024800学学以以致致用用自自强强不不息息商品流通企业会计商品流通企业会计第二章商品流通企业零售业务核算、根据内部交款单编制收入的会计分录。

根据内部交款单编制收入的会计分录。

现金或银行存款借或贷借或贷:

待处理财产损溢待处理财产损溢货：

主营业务收入（售价）（售价）、同时按库存商品的售价结转同时按库存商品的售价结转“主营业务成本主营业务成本”。

库存商品（售价）（售价）、查明原因进行转销处理查明原因进行转销处理长款长款:

营业外收入营业外收入短款短款:

责任人责任人:

其他应收款其他应收款销货记录错销货记录错:

冲减收入和成本冲减收入和成本企业损失企业损失:

销售费用销售费用意外损失意外损失:

营业外支出营业外支出三三、零售业务核算零售业务核算零售业