个人所得税PPT文件格式下载.ppt

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费用扣除和捐赠扣除、税项扣除原则：

费用扣除和捐赠扣除捐赠扣除：

认清捐赠对象、经过法定社团和机关、捐赠扣除：

认清捐赠对象、经过法定社团和机关、取得合法凭证、预先调整超限金额取得合法凭证、预先调整超限金额二、个人所得税筹划

（一）纳税人纳税义务的节税筹划

（一）纳税人纳税义务的节税筹划11、纳税人纳税身份的筹划、纳税人纳税身份的筹划（11）居民与非居民身份的筹划）居民与非居民身份的筹划税法规定：

税法规定：

居民与非居民的划分标准居民与非居民的划分标准:

住所与时间标准住所与时间标准纳税义务：

居民负有无限纳税义务纳税义务：

居民负有无限纳税义务非居民承担有限纳税义务非居民承担有限纳税义务纳纳税税人人中国公民中国公民个体工商业户个体工商业户在中国有所得在中国有所得的外籍人员的外籍人员港、澳、台同胞港、澳、台同胞居民居民纳税人纳税人非居民非居民纳税人纳税人境内有住境内有住所，或无所，或无住所而在住所而在境内居住境内居住满一年的满一年的纳税人纳税人境内无住境内无住所又不居所又不居住或者无住或者无住所而在住所而在境内居住境内居住不满一年不满一年的个人的个人住住所所和和时时间间标标准准居民与非居民的划分标准居民与非居民的划分标准住所标准住所标准时间标准时间标准一个纳税年度内在境内居一个纳税年度内在境内居住住满一年（即满一年（即11月月11日日1212月月3131日满日满365365日），日），临时离境不扣除临时离境不扣除因户籍、家庭、经济因户籍、家庭、经济利益关系，而在境内利益关系，而在境内有习惯性居住场所有习惯性居住场所临时离境：

一个纳税年度临时离境：

一个纳税年度内一次离境不超过内一次离境不超过3030日或日或多次累计离境不超过多次累计离境不超过9090日日习惯性居住场所：

是指习惯性居住场所：

是指个人因学习、工作、探亲个人因学习、工作、探亲等原因消除后，无理由等原因消除后，无理由在其他地方继续居留在其他地方继续居留时，所要回到的地方。

时，所要回到的地方。

境内无住所个人取得工薪所得纳税义务的规定境内无住所个人取得工薪所得纳税义务的规定居住时间居住时间境内工作期间境内工作期间在境外工作期间在境外工作期间境内支付境内支付境外支付境外支付境内支付境内支付境外支付境外支付?

9090（183）183）日日11年年？

9090（183）183）日日55年年？

11年年？

55年年境内企业董事、高层管理人员例外境内企业董事、高层管理人员例外纳税身份筹划方法：

纳税身份筹划方法：

11、转移住所。

是指个人通过个人的住所或居住地跨、转移住所。

是指个人通过个人的住所或居住地跨越税境的迁移，以实现减轻税负的目的。

越税境的迁移，以实现减轻税负的目的。

其具体方法是：

住所真正迁出高税国；

虚假迁出虚假迁出高税国，即利用有关国家关于个人住所标准的不同规高税国，即利用有关国家关于个人住所标准的不同规定或模糊不清，以实现在法律上不再成为高税国的居定或模糊不清，以实现在法律上不再成为高税国的居民。

民。

22、成为税收难民。

利用不同国家对居住时间确定的、成为税收难民。

利用不同国家对居住时间确定的差异。

差异。

22、个人直接投资的身份选择、个人直接投资的身份选择（11）个体工商户）个体工商户（22）个人独资企业）个人独资企业（33）合伙企业）合伙企业（44）私营企业（一人公司）私营企业（一人公司）收入相同的情况下，税负有差异；

收入相同的情况下，税负有差异；

私企风险较小，独资与合伙企业风险较大，私企风险较小，独资与合伙企业风险较大，承担无限责任。

承担无限责任。

33、个人承包承租经营方式的选择个人承包承租经营方式的选择税法规定：

一、企业实行个人承包、承租经营后，如果工商登记税法规定：

一、企业实行个人承包、承租经营后，如果工商登记仍为企业的，不管其分配方式如何，均应先按照企业所得税的有仍为企业的，不管其分配方式如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。

承包经营、承租经营者按照承包、承租关规定缴纳企业所得税。

承包经营、承租经营者按照承包、承租经营合同（协议）规定取得的所得，依照个人所得税法的有关规经营合同（协议）规定取得的所得，依照个人所得税法的有关规定缴纳个人所得税，具体为：

（定缴纳个人所得税，具体为：

（11）承包、承租人对企业经营成）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税，适用所得按工资、薪金所得项目征税，适用5%5%45%45%的九级超额累进的九级超额累进税率。

（税率。

（22）承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出）承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目，取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目，适用适用5%5%35%35%的五级超额累进税率征税。

的五级超额累进税率征税。

二、企业实行个人承包、承租经营后，如工商登记改变二、企业实行个人承包、承租经营后，如工商登记改变为个体工商户的，应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征为个体工商户的，应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税，不再征收企业所得税。

个人所得税，不再征收企业所得税。

国家税务总局关于个人对企事业国家税务总局关于个人对企事业单位实行承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知单位实行承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知国税发国税发19941994179179号号案例：

案例：

王先生所在的生产化工原料的集体工厂由于王先生所在的生产化工原料的集体工厂由于经营不景气，主管部门决定将该厂对外租赁经营承经营不景气，主管部门决定将该厂对外租赁经营承包。

通过竞投，决定由王先生承包经营该厂。

其承包。

其承包合同上注明，王先生每年交纳承包费包合同上注明，王先生每年交纳承包费1010万元，租万元，租期两年，从期两年，从20082008年年11月月11日至日至20092009年年1212月月3131日。

租赁日。

租赁后，主管部门不再为该企业提供管理服务，所有经后，主管部门不再为该企业提供管理服务，所有经营成果全部归王先生个人所有。

营成果全部归王先生个人所有。

20082008年该厂实现会年该厂实现会计利润计利润2020万元万元（已扣除上交承包费已扣除上交承包费1010万元万元）。

对该厂。

对该厂的工商登记和纳税问题，王先生请有关咨询机构设的工商登记和纳税问题，王先生请有关咨询机构设计了两套方案。

计了两套方案。

方案一：

将原企业工商登记改变为个体工商户将原企业工商登记改变为个体工商户方案二：

方案二：

王先生仍使用原企业营业执照王先生仍使用原企业营业执照试比较两套方案的优劣。

试比较两套方案的优劣。

工商登记改为个体户后，王只须缴个人所得税工商登记改为个体户后，王只须缴个人所得税0808年应纳税所得额年应纳税所得额=200000=2000002000200012=17600012=176000（元）（元）全年应纳税额全年应纳税额=176000=17600035%35%6750=548506750=54850（元）（元）实际取得税后收入实际取得税后收入=200000=20000054850=145150（54850=145150（元元）方案二：

企业要先缴纳企业所得税，税后利润才属于王个企业要先缴纳企业所得税，税后利润才属于王个人。

按制度规定，上交的承包费不得在企业所得税前扣人。

按制度规定，上交的承包费不得在企业所得税前扣除，会计利润调整为应纳税所得额。

除，会计利润调整为应纳税所得额。

全年企业应纳税所得额全年企业应纳税所得额=200000=200000100000100000=300000=300000（元（元）应纳企业所得税额应纳企业所得税额=300000=3000002525=75000（=75000（元元）王取得的收入额王取得的收入额=300000=30000010000010000075000=125000（75000=125000（元元）王应纳个人所得税额王应纳个人所得税额=（=（1250001250002000200012）12）35356750=286006750=28600（元）（元）实际取得税后收入实际取得税后收入=125000=12500028600=9640028600=96400（元）（元）

（二）各类所得的筹划

（二）各类所得的筹划11、工薪所得的筹划、工薪所得的筹划（11）工薪所得福利化，降低名义收入）工薪所得福利化，降低名义收入提供低租金（或免费）住房提供低租金（或免费）住房提供假期旅游提供假期旅游提供福利设施及服务提供福利设施及服务提供交通工具提供交通工具提供教育、医疗费用提供教育、医疗费用提供办公设施与用品提供办公设施与用品法定福利扣足：

法定福利扣足：

“五险一金五险一金”2022/11/614级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率（%）速算扣除数速算扣除数1不超过不超过1500元的元的3002超过超过1500元至元至4500元的部分元的部分101051053超过超过4500元至元至9000元的部分元的部分205555554超过超过9000元至元至35000元的部分元的部分25100510055超过超过35000元至元至55000元的部分元的部分30275527556超过超过55000元至元至80000元的部分元的部分35550555057超过超过80000元的部分元的部分451350513505（注：

本表所称全月应纳税所得额是指依照税法规定，以每月收入额减（注：

本表所称全月应纳税所得额是指依照税法规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。

）除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。

）（22）合理安排工资薪金与年终奖的发放工资薪金所得，自）合理安排工资薪金与年终奖的发放工资薪金所得，自20112011年年99月月11日起税率和费用扣除标准调整。

日起税率和费用扣除标准调整。

费用扣除标准：

35003500元元/月月/人人税率：

七级超额累进税率税率：

七级超额累进税率案例：

20122012年王先生的每月工资为年王先生的每月工资为45004500元，该年的年终奖金元，该年的年终奖金预计共有预计共有9600096000元。

比较不同发放方式下的税负。

元。

筹划前税负：

工资应纳税工资应纳税=（4500450035003500）3%3%12=36012=360元元奖金应纳税奖金应纳税确定税率和速算扣除数确定税率和速算扣