《工程造价审计》课件PPT推荐.ppt

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2003年年2月，当地主管税务机月，当地主管税务机关在对关在对B公司的建桥项目部进行日常税收检查中发现建设单位公司的建桥项目部进行日常税收检查中发现建设单位A公司自公司自购进口材料价款部分应纳的营业税未申报纳税。

购进口材料价款部分应纳的营业税未申报纳税。

B公司认为：

由公司认为：

由A公司公司自购进口材料价款计算的应纳税款应由自购进口材料价款计算的应纳税款应由A公司负担，纳税义务人是公司负担，纳税义务人是A公公司而不是司而不是B公司。

公司。

你认为应由谁申报缴纳税款你认为应由谁申报缴纳税款?

如何计算计税依据如何计算计税依据?

计税规定计税规定计税规定计税规定l营营业业税税暂暂行行条条例例（国国务务院院第第540号号令令,2008）第第1条条及及营营业业税税暂暂行行条条例例实实施施细细则则（财财政政部部令令第第52号号）第第2条条的的规规定定，在在我我国国境境内内提提供供建建筑筑业业等等应应税税劳劳务务的的单单位位和和个个人人，为为营营业业税税的的纳纳税税义义务务人人。

因因此此，该该笔笔营营业业税税税税款款应应当当由由承承包包商商向向当当地地主主管管税税务务机机关关申报缴纳。

申报缴纳。

l实施细则实施细则第第16条条除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其劳务）的，其（计税计税）营业额营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但在内，但不包括建设方提供的设备不包括建设方提供的设备的价款。

的价款。

故：

在计算税基时，应将工程所用的业故：

在计算税基时，应将工程所用的业主自购进口材料的工程价款作为营业税的计税依据，计算并申报纳税。

主自购进口材料的工程价款作为营业税的计税依据，计算并申报纳税。

l财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（财税字财税字200316号号）三三（十三十三）：

建筑安装工程的计税营业额建筑安装工程的计税营业额不应包括设备价值不应包括设备价值，具体设备名单可由，具体设备名单可由省级地方税务省级地方税务机关机关根据各自实际情况列举。

根据各自实际情况列举。

如果本案中进口材料中包含设备，则允许扣除设备故：

如果本案中进口材料中包含设备，则允许扣除设备的价款。

通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。

金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。

l计税价格计税价格/合同价格概念辨析合同价格概念辨析“建设单位自行采购建筑材料后以预算价提供给施工企业的，其实际采购建设单位自行采购建筑材料后以预算价提供给施工企业的，其实际采购价高于预算价的部分，也应并入施工企业的营业额内征收营业税价高于预算价的部分，也应并入施工企业的营业额内征收营业税”。

（国（国税函税函19995861999586号文号文国家税务总局关于建筑业营业税营业额问题的批复国家税务总局关于建筑业营业税营业额问题的批复）（甲供材计税价格基数的内涵（甲供材计税价格基数的内涵材料预算价内涵）材料预算价内涵）甲供材甲供材费用应在税后扣除费用应在税后扣除几点思考几点思考几点思考几点思考:

【实例实例】某工程投标书中计入甲供材料款为某工程投标书中计入甲供材料款为4040万元，而在施工过程中甲方所购万元，而在施工过程中甲方所购材料款为材料款为2020万元，审计部门在审计报告中是这样计算施工单位工程总造价的：

万元，审计部门在审计报告中是这样计算施工单位工程总造价的：

合同价合同价+工程变更增减造价工程变更增减造价-20-20万元！

万元！

如何确定结算价？

若本例中，甲方实际所购材料款为若本例中，甲方实际所购材料款为6060万元，又如何确定结算价？

万元，又如何确定结算价？

（08）3.1.1工程量清单应由具有编制能力的招标人或受其委托，具有相应资工程量清单应由具有编制能力的招标人或受其委托，具有相应资质的工程造价咨询人编制。

质的工程造价咨询人编制。

招标方式下：

重复劳动;

算量比赛;

策略单价“计价单元计价单元”的的“造价造价”=工程量工程量单价单价两种方式的基本区别：

工程量提供主体不一样！

l计价方式比较分析计价方式比较分析（08）1.0.3全部使用国有资金投资或国有资金投资为主全部使用国有资金投资或国有资金投资为主（以下二者简称以下二者简称“国国有资金投资有资金投资”）的工程建设项目，的工程建设项目，必须必须采用工程量清单计价。

采用工程量清单计价。

（03）1.0.3全部使用国有资金投资或国有资金投资为主的全部使用国有资金投资或国有资金投资为主的大中型大中型建设工程建设工程应应执行本规范。

执行本规范。

（08）1.0.4非国有资金投资的工程建设项目，非国有资金投资的工程建设项目，可可采用工程量清单计价。

发布发布0808版清单规范的公告中虽称强制性条文必须严格执行，但是版清单规范的公告中虽称强制性条文必须严格执行，但是对于不执行，承担何种行政责任没有规定，故对于不执行，承担何种行政责任没有规定，故0808版清单规范执行具有版清单规范执行具有一定难度。

一定难度。

考虑到招标文件、施工合同均需要备案，备案机关可以审查招标考虑到招标文件、施工合同均需要备案，备案机关可以审查招标文件是否违背了文件是否违背了0808版清单规范强制性条文的规定，违背了，则责令改版清单规范强制性条文的规定，违背了，则责令改正，否则，不予备案。

正，否则，不予备案。

l计价方法比较分析计价方法比较分析“定定额额”计计价价法法“清清规规”计计价价法法【实例实例】某工程采用清单计价，在有关土方工程签证资料中，某工程采用清单计价，在有关土方工程签证资料中，监理工程师认可工程量按监理工程师认可工程量按1:

0.71:

0.7的放坡加两边的工作面各的放坡加两边的工作面各300mm300mm考虑计算；

因场地限制，开挖的土方场内机动翻斗车倒运考虑计算；

因场地限制，开挖的土方场内机动翻斗车倒运500m500m。

施工单位结算时根据签证计算实际开挖量乘施工单位结算时根据签证计算实际开挖量乘“清单单价清单单价”来计来计取土方费用，并另计算了土方倒运费用。

你觉得应如何结算？

取土方费用，并另计算了土方倒运费用。

仅由仅由招标图纸招标图纸来定义，未提供招标清单；

来定义，未提供招标清单；

施工图总价合同；

仅由仅由招标清单招标清单来定义，虽提供招标图纸等；

来定义，虽提供招标图纸等；

清单单价合同清单单价合同由由招标文件整体招标文件整体来定义，包括来定义，包括投标人须知、合同条款、技术规范、投标人须知、合同条款、技术规范、图纸（含图纸说明）及清单图纸（含图纸说明）及清单等。

清单总价合同清单总价合同l计价范围定义计价范围定义【实实例例】某某工工程程采采用用施施工工图图预预算算计计价价方方式式进进行行招招标标，中中标标价价格格2320万万元元，合合同同专专用用条条款款约约定：

合同价格即为中标价格，采用定：

合同价格即为中标价格，采用固定价格合同固定价格合同方式，竣工结算方式，竣工结算工程量按实工程量按实。

在在工工程程竣竣工工后后，承承包包方方根根据据“竣竣工工结结算算工工程程量量按按实实核核定定”之之约约定定，向向建建设设单单位位提提交交了了竣竣工工结结算算报报告告。

但但是是在在审审价价过过程程中中，承承发发包包双双方方就就该该合合同同是是总总价价包包干干合合同同还还是是单单价价包包干干合合同产生争议：

同产生争议：

发发包包方方认认为为，本本合合同同价价款款采采用用固固定定价价格格合合同同方方式式确确定定，故故本本合合同同应应认认定定为为总总价价包包干干合同。

合同。

承承包包方方认认为为，双双方方约约定定的的是是竣竣工工结结算算工工程程量量按按实实核核定定，故故本本合合同同应应认认定定为为单单价价包包干干合同合同。

律师观点：

支持律师观点：

支持“单价包干单价包干”的解释！

你认为呢？

的解释！

一个重要特性：

“施工图预算计价是按图计价，计价的准确性由投施工图预算计价是按图计价，计价的准确性由投标人标人/承包人负责！

承包人负责！

”“报价的任何漏项都被视为投标优惠报价的任何漏项都被视为投标优惠”l施工图总价合同施工图总价合同问：

问：

若甲方提供的工程量清单漏项，且招标要求包干价，乙方报价是否应补充。

若没补充，甲方是否会认为该漏项费用已计入其他项目。

建设部答建设部答：

如果包干范围：

如果包干范围仅就甲方提供的工程量清单而言仅就甲方提供的工程量清单而言，出现漏项属于甲方提，出现漏项属于甲方提供的工程量清单漏项，应由甲方负责并补充计入相应费用供的工程量清单漏项，应由甲方负责并补充计入相应费用l清单单价合同清单单价合同08规范规范5.2.5工程量清单与计价表中列明的所有需要填写的单价和合价，投标人均应工程量清单与计价表中列明的所有需要填写的单价和合价，投标人均应填写，未填写的单价和合价，视为此项费用已填写，未填写的单价和合价，视为此项费用已包含包含在工程量清单的其它单价和合价中。

在工程