管理会计(6)优质PPT.ppt

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配置资源，促进交流与沟通，激励和指导预算还在以下方面起着重要作用：

配置资源，促进交流与沟通，激励和指导具体的实施过程，为控制活动提供指南，管理现金流量以及完善业绩评价的具体的实施过程，为控制活动提供指南，管理现金流量以及完善业绩评价的标准。

标准。

11预算有助于配置企业的资源。

由于预算确定了为实现企业经营目标预算有助于配置企业的资源。

由于预算确定了为实现企业经营目标所进行的活动计划，因而必须确定为完成企业的活动计划所需要的资源，这所进行的活动计划，因而必须确定为完成企业的活动计划所需要的资源，这样有助于管理者找出经营中现存的和潜在的瓶颈，然后归集关键性资源以缓样有助于管理者找出经营中现存的和潜在的瓶颈，然后归集关键性资源以缓解瓶颈，防止它们成为企业实现预算目标的障碍。

解瓶颈，防止它们成为企业实现预算目标的障碍。

22预算可以促进沟通与协调。

预算是对未来活动计划的正式表达形式，预算可以促进沟通与协调。

预算是对未来活动计划的正式表达形式，在许多组织中，预算是未来计划的唯一正式表达形式，因而它可以作为组织在许多组织中，预算是未来计划的唯一正式表达形式，因而它可以作为组织内部沟通的工具。

通过预算，高层管理者可以将计划和目标传达给整个组织，内部沟通的工具。

通过预算，高层管理者可以将计划和目标传达给整个组织，指导各部门的经理及全体员工；

然后，每个部门的经理及员工通知高层管理指导各部门的经理及全体员工；

然后，每个部门的经理及员工通知高层管理者他们如何达到组织目标的计划。

者他们如何达到组织目标的计划。

预算表明了在一定期间内组织对所有部门和所有人员的期望与要求，因此预预算表明了在一定期间内组织对所有部门和所有人员的期望与要求，因此预算有助于组织的协调。

例如，预算迫使采购人员将他们的计划与生产需求相算有助于组织的协调。

例如，预算迫使采购人员将他们的计划与生产需求相协调，而生产经理用销售预算来帮助他们对所需员工、物质及工具做出预计协调，而生产经理用销售预算来帮助他们对所需员工、物质及工具做出预计和计划。

类似地，财务人员用销售预算和购货预算预测公司的现金需求。

因和计划。

因此，预算编制迫使部门经理将本部门的活动与其他部门及整个公司的关系具此，预算编制迫使部门经理将本部门的活动与其他部门及整个公司的关系具体化。

体化。

33预算是一种激励机制。

根据表达清晰的预算目标，不仅能够帮助员预算是一种激励机制。

根据表达清晰的预算目标，不仅能够帮助员工更好地理解整个企业的目标，而且能够使员工清楚地了解自己的任务与责工更好地理解整个企业的目标，而且能够使员工清楚地了解自己的任务与责任，激励员工不断地朝着预算目标努力，从而保证企业整体经营目标的实现。

任，激励员工不断地朝着预算目标努力，从而保证企业整体经营目标的实现。

44预算有助于控制企业的经营活动。

预算可以指导经营活动，提供管预算有助于控制企业的经营活动。

预算可以指导经营活动，提供管理和控制经营活动的标准。

预算一经制定，就进入实施阶段。

在实施过程中，理和控制经营活动的标准。

在实施过程中，企业各部门应对经济活动的状态进行计量，将实际状态和标准进行比较，确企业各部门应对经济活动的状态进行计量，将实际状态和标准进行比较，确定两者的差异，找出差异的原因，并及时采取措施调整经济活动，保证企业定两者的差异，找出差异的原因，并及时采取措施调整经济活动，保证企业经营目标的实现。

经营目标的实现。

55预算能够为改善决策提供有关资源的信息。

预算所确定的标准可以预算能够为改善决策提供有关资源的信息。

预算所确定的标准可以控制企业资源的利用并激励员工。

控制作为预算制度的一个关键部分，可以控制企业资源的利用并激励员工。

控制作为预算制度的一个关键部分，可以通过定期通过定期（如每月如每月）地将实际结果和预算结果相比较来实现。

当实际和计划出地将实际结果和预算结果相比较来实现。

当实际和计划出现较大差异时，这种反馈信息说明对象已失去控制，企业应采取行动，找出现较大差异时，这种反馈信息说明对象已失去控制，企业应采取行动，找出原因，以提高资源的利用效果。

原因，以提高资源的利用效果。

66预算可以提供业绩评价的标准。

在经营期末，预算还可以作为业绩预算可以提供业绩评价的标准。

在经营期末，预算还可以作为业绩评价的标准。

预算代表了在预算期间组织对内部各部门和所有员工的期望与评价的标准。

预算代表了在预算期间组织对内部各部门和所有员工的期望与要求，因此可以用来评价实际经营成果的业绩标准。

要求，因此可以用来评价实际经营成果的业绩标准。

二、战略、长期计划和全面预算预算是企业经营战略目标的具体表现形式，因此，企业的战略在预算的预算是企业经营战略目标的具体表现形式，因此，企业的战略在预算的编制过程中具有重要的作用，而这种作用又是通过企业的长期计划实现的。

编制过程中具有重要的作用，而这种作用又是通过企业的长期计划实现的。

所以，企业的战略、长期计划和全面预算之间有着不可分割的关系。

11战略目标与长期目标战略目标与长期目标战略是企业选择的用来实现长期目标和使命的途径。

它是企业编制计划战略是企业选择的用来实现长期目标和使命的途径。

它是企业编制计划和预算的起点。

经营战略包括提出长远目标，使企业明确要达到的结果；

指和预算的起点。

指出行动路线，并通过出行动路线，并通过SWOTSWOT方法对企业的优势（方法对企业的优势（StrengthsStrengths），劣势），劣势（WeaknessesWeaknesses），面临的机会（），面临的机会（OpportunitiesOpportunities）和威胁（）和威胁（ThreatsThreats）进行评）进行评估，分析企业所处的环境和占有的资源。

估，分析企业所处的环境和占有的资源。

战略一般通过长期计划实现。

战略为长期计划的安排提供了一个框架。

企业的长期计划主要是确定实现企业的战略目标，以及在企业的长期计划主要是确定实现企业的战略目标，以及在510510年的计划期内年的计划期内公司所需采取的行动。

长期计划通常包括资本预算。

资本预算是一个评价选公司所需采取的行动。

资本预算是一个评价选择公司长期项目如购置新设备、建立新工厂和增加新产品的过程。

资本预算择公司长期项目如购置新设备、建立新工厂和增加新产品的过程。

资本预算需要根据长期计划和长期销售预测所必需的组织经营能力来编制。

组织的经需要根据长期计划和长期销售预测所必需的组织经营能力来编制。

组织的经营能力决定于预算前期的资本投资。

当期资本预算计划所需的资源和各种活营能力决定于预算前期的资本投资。

当期资本预算计划所需的资源和各种活动应该包括在预算中。

动应该包括在预算中。

22短期计划与全面预算短期计划与全面预算一个企业为长期发展制定经营战略，为短期发展制定经营计划。

经营计一个企业为长期发展制定经营战略，为短期发展制定经营计划。

经营计划说明当期必须作什么才能达到长期战略的目标。

为了将经营计划付诸实施，划说明当期必须作什么才能达到长期战略的目标。

为了将经营计划付诸实施，企业必须有合适的行动方案，确定作什么，何时做与必要的保证措施，以保企业必须有合适的行动方案，确定作什么，何时做与必要的保证措施，以保证期望的目标能够实现。

证期望的目标能够实现。

预算是企业经营计划的战术实施，涉及企业的计划和控制过程。

高层管预算是企业经营计划的战术实施，涉及企业的计划和控制过程。

高层管理者为实现企业目标选择最有潜力的战略方案，并建立长期的实施计划，并理者为实现企业目标选择最有潜力的战略方案，并建立长期的实施计划，并将这些计划转变为各部门年度的运行方案。

预算方案提供基础，通过编制内将这些计划转变为各部门年度的运行方案。

预算方案提供基础，通过编制内部财务报告衡量实际执行情况。

部财务报告衡量实际执行情况。

图图6-16-1说明了企业战略、预算、经营和控制说明了企业战略、预算、经营和控制之间的关系。

之间的关系。

全面预算通过使用有限的资源来实现企业的既定目标，所以在使用资源全面预算通过使用有限的资源来实现企业的既定目标，所以在使用资源时必须明确公司的经营方向。

全面预算必须与企业的战略和长期计划设立的时必须明确公司的经营方向。

全面预算必须与企业的战略和长期计划设立的目标相一致。

全面预算至少在以下两方面区别于长期计划：

全面预算是短期目标相一致。

全面预算是短期经营预算，预算期通常是一年；

长期计划涵盖较长的期间，如三年到五年。

经营预算，预算期通常是一年；

另外，全面预算的核心主要是责任中心，而长期计划更多的是以企业的战略另外，全面预算的核心主要是责任中心，而长期计划更多的是以企业的战略经营单位、项目、活动或生产线为对象。

经营单位、项目、活动或生产线为对象。

在编制全面预算并选择已有行动方案的过程中，企业近期在编制全面预算并选择已有行动方案的过程中，企业近期（包括当年包括当年）的的经营成果会对编制和选择过程产生约束；

同时，未来预期事件为公司实现战经营成果会对编制和选择过程产生约束；

同时，未来预期事件为公司实现战略目标所选择的一系列行动提供依据。

近期的经营成果与预计的未来状况都略目标所选择的一系列行动提供依据。

近期的经营成果与预计的未来状况都会影响公司的战略目标和长期计划。

会影响公司的战略目标和长期计划。

战略目标战略目标战略评估战略评估长期战略计划长期战略计划长长期期计计划划短短期期计计划划全全面面预预算算预算的执行结果预算的执行结果日日常常经经营营资本预算资本预算控控制制图图6-1企业战略、长期目标与全面预算的关系企业战略、长期目标与全面预算的关系三、成功预算的共同要素成功预算不只有一个鲜明的特点，实际上，存在着多个共同的促成因素。

成功预算不只有一个鲜明的特点，实际上，存在着多个共同的促成因素。

其中最为重要的就是有高层管理者的认同和支持。

成功的预算通常会成为预算执行人的个人预算。

他们认为这是他们自己成功的预算通常会成为预算执行人的个人预算