纳税评估-财务管理培训讲座课件PPTPPT推荐.ppt

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主营业务收入变动率所得税贡献率所得税税收负担率主营业务利润税收负担率查账征收内资企业所得税纳税查账征收内资企业所得税纳税评估指标评估指标l二类指标l主营业务成本、费用、利润（变动率）；

l所得税负担、所得税贡献、应纳税所得额（变动率）；

l成本费用、利润（率）；

l收入、成本、费用、利润配比指标；

查账征收内资企业所得税纳税评估指标l三类指标l存货周转率l固定资产综合折旧率l营业外收支增减额l税前弥补亏损扣除限额l税前列支费用扣除限额收入类指标收入类指标主营业务收入变动率数据来源：

取自企业所得税年度纳税申报表及企业所得税纳税申报表附表（以下简称申报表）。

分析依据：

主营业务收入变动率=评估期主营业务收入-基期主营业务收入/基期主营业务收入100%成本类指标成本类指标11、主、主营业务成本变动率营业务成本变动率数据来源：

取自纳税申报表。

主营业务成本变动率=评估期主营业务成本-基期主营业务成本/基期主营业务成本100%成本类指标成本类指标22、主营业务成本率主营业务成本率数据来源：

主营业务成本率=评估期主营业务成本/评估期主营业务收入100%费费用用类类指指标标1、主营业务费用变动率主营业务费用变动率数据来源：

主营业务费用变动率=（评估期主营业务费用基期主营业务费用）/基期主营业务费用100%费费用用类类指指标标2、主营业务费用率数据来源：

主营业务费用率=（评估期主营业务费用/评估期主营业务收入）100%费费用用类类指指标标3、营业费用变动率数据来源：

取自企业会计报表利润表分析依据：

营业费用变动率=评估期营业费用基期营业费用/基期营业费用100%费费用用类类指指标标4、管理费用变动率数据来源：

取自企业会计报表利润表。

管理费用变动率=评估期管理费用-基期管理费用/基期管理费用100%费费用用类类指指标标5、财务费用变动率数据来源：

财务费用变动率=（评估期财务费用基期财务费用）/基期财务费用100%费费用用类类指指标标6、成本费用率数据来源：

成本费用率=（评估期期间费用/评估期主营业务成本）100%费费用用类类指指标标7、成本费用利润率数据来源：

成本费用利润率=（评估期利润总额/评估期成本费用总额）100%费费用用类类指指标标l8、工资扣除限额

（1）实行计税工资制企业数据来源：

实际发放工资总额计税工资总额=工资薪金纳税调整额计税工资总额=纳税人全年平均职工人数税收规定标准费费用用类类指指标标l8、工资扣除限额

（2）实行工效挂钩工资制企业数据来源：

计税工资总额=实际发放工资总额小于或等于应付工资贷方年初余额+本年度批准的工资总额。

费费用用类类指指标标l9、“三费”扣除限额数据来源：

税前准予扣除“三费”总额=计税工资总额税收规定比例实际列支“三费”总额税前准予扣除“三费”总额=“三费”纳税调整额。

费费用用类类指指标标l10、业务招待费数据来源：

实际列支的业务招待费税前准予扣除的业务招待费=业务招待费调整额费费用用类类指指标标l11、公益救济性捐赠支出数据来源：

纳税申报表。

捐赠支出总额允许全额扣除的公益救济性捐赠公益救济性捐赠准予税前扣除限额=捐赠支出纳税调整额。

费费用用类类指指标标l12、广告费扣除限额数据来源：

纳税申报表分析依据：

广告费准予扣除限额=主营业务收入规定比例广告费支出总额广告费准予扣除限额=广告费纳税调整额费费用用类类指指标标l13、业务宣传费扣除限额

（1）金融保险企业数据来源：

业务宣传费准予扣除限额=销售（营业）收入6（不满三年的9）费费用用类类指指标标l13、业务宣传费扣除限额l

（2）其他企业l数据来源：

纳税申报表l分析依据：

业务宣传费支出总额-税前扣除限额=纳税调整增加额费费用用类类指指标标l14、无形资产摊销l数据来源：

无形资产摊销总额-无形资产摊销扣除限额=纳税调整增加额费费用用类类指指标标l15、递延资产摊销l数据来源：

取自纳税申报表l分析依据：

递延资产摊销总额-递延资产摊销扣除限额=纳税调整增加额费费用用类类指指标标l16、赞助支出l数据来源：

赞助支出总额100%=纳税调整增加额费费用用类类指指标标l17、财产损失扣除限额数据来源：

实际财产损失金额是否小于或等于财产损失准予税前扣除审批金额。

费费用用类类指指标标l18、研究开发费用加计扣除l数据来源：

审核审批文书l分析依据：

审核是否超过10%；

加计扣除是否审核费用类指标l19、坏账损失扣除限额数据来源：

取自纳税申报表；

审批文书分析依据：

坏账损失列支金额坏账损失税前扣除审批金额=坏账损失调整额。

费费用用类类指指标标l20、总机构管理费扣除限额数据来源：

取自纳税申报表分析依据：

总机构管理费列支金额小于或等于总机构管理费税务审批准予税前扣除金额费费用用类类指指标标l21、本期提取的坏账准备金扣除限额数据来源：

坏账准备金扣除限额=（期末应收账款余额-期初应收账款余额）5+本期实际发生的坏账-本期已收回核销的坏账坏账准备金-坏账准备金扣除限额=纳税调整增加额利利润润类类指指标标l1、主营业务利润变动率数据来源：

取自利润表分析依据：

主营业务利润变动率=（评估期主营业务利润-基期主营业务利润）/基期主营业务利润100%利利润润类类指指标标l2、主营业务利润率数据来源：

取自利润表纳税申报表分析依据：

主营业务利润率=（评估期主营业务利润/评估期主营业务收入）100%利润类指标l3、弥补亏损扣除限额l数据来源：

应纳税所得额=评估期申报应弥补亏损额利润类指标l4、营业外收支净额变动率l数据来源：

取自利润表l分析依据：

营业外收支净额变动率=（评估期营业外收支净额-基期营业外收支净额）/基期营业外收支净额100%资资产产类类指指标标l1、存货周转率l数据来源：

纳税申报表资产负债表l分析依据：

存货周转率=主营业务成本/（期初存货+期末存货）/2100%资资产产类类指指标标l2、固定资产综合折旧率l数据来源：

固定资产综合折旧率=折旧总额/原值总额100%综综合合类类指指标标l1、所得税税收负担率l数据来源：

所得税税收负担率=评估期应纳所得税额/评估期利润总额100%综综合合类类指指标标l2、主营业务利润税收负担率l数据来源：

纳税申报表利润表l分析依据：

主营业务利润税收负担率=评估期应纳所得税额/评估期主营业务利润100%综综合合类类指指标标l3、应纳税所得额变动率l数据来源：

应纳税所得额变动率=（评估期应纳税所得额-基期应纳税所得额）/基期应纳税所得额100%综综合合类类指指标标l4、所得税贡献率l数据来源：

所得税贡献率=评估期应纳所得税额/评估期主营业务收入100%综综合合类类指指标标l5、所得税贡献变动率l数据来源：

所得税贡献变动率=（评估期所得税贡献率-基期所得税贡献率）/基期所得税贡献率100%综综合合类类指指标标l6、所得税负担变动率l数据来源：

所得税负担变动率=（评估期所得税负担率-基期所得税负担率）/基期所得税负担率100%配配比比类类指指标标l1、主营业务收入变动与主营业务利润变动配比l

（1）比值小于1，都为负时、相差大；

l

（2）比值大于1，都为正时、相差大；

l（3）比值为负数，前正后负时；

配配比比类类指指标标l2、主营业务收入变动与主营业务成本变动配比l

（1）比值小于1，都为负时、相差大；

l

（2）比值大于1，都为正时、相关大；

l（3）比值为负数，前为负后为正时；

配配比比类类指指标标l3、主营业务收入变动与主营业务费用变动配比l

（1）比值小于1，都为负时、相差大；

配配比比类类指指标标l4、主营业务成本变动与主营业务利润变动配比l

（1）比值大于1，都为正时、相关大；

l

（2）前为正后为负时；

配配比比类类指指标标l5、资产利润率、总资产周转率、销售利润率配比l

（1）总资产周转变动大于0、销售利润变动小于0、资产利润变动小于0时；

l

（2）总资产周转变动小于0、销售利润变动大于0、资产利润变动小于0时；

配配比比类类指指标标l6、存货变动率、总资产周转率配比l存货变动小于0，总资产周转变动小于0纳税评估指标峰值管理纳税评估指标峰值管理

（一）纳税评估指标峰值的设置

（二）纳税评估指标峰值的计算方法（三）疑点指标计分排序方法纳税评估指标峰值管理纳税评估指标峰值管理评估指标峰值的计算方法1、额度扣除指标：

不设峰值2、变动率指标：

主营业务利润变动率峰值计算：

同行业个体数据加权平均计算；

其他变动率指标峰值设为可调变量3、比率指标：

固定资产综合折旧率峰值：

本企业前三年平均折旧率，上限为1+a，下限为1-a；

其他比率指标峰值设为同行业各个体数据加权平均计算，上限加标准差，下限减标准差纳税评估指标峰值管理纳税评估指标峰值管理纳税评估指标峰值计算方法