会计档案管理办法(新)PPT格式课件下载.ppt

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二是会计档案类别比较稳定。

v三是会计档案外在形式多样。

三是会计档案外在形式多样。

v（三）会计档案的价值作用（三）会计档案的价值作用v由于会计档案的特殊性，会计档案的由于会计档案的特殊性，会计档案的价值作用也表现在多个层面：

价值作用也表现在多个层面：

一方面一方面作为作为记录单位经济业务的重要史料和证据，它记录单位经济业务的重要史料和证据，它客观反映了各单位一切经济活动的发生、客观反映了各单位一切经济活动的发生、发展过程，不仅是经济决策和财务审计的发展过程，不仅是经济决策和财务审计的重要依据，也是执行财经纪律、保护国家重要依据，也是执行财经纪律、保护国家财产、保障经济健康发展的有力武器；

财产、保障经济健康发展的有力武器；

另另一方面，一方面，会计档案也是研究经济发展历史，会计档案也是研究经济发展历史，从经济角度展现一个单位历史面貌的珍贵从经济角度展现一个单位历史面貌的珍贵史料。

史料。

二、会计档案的归档时间二、会计档案的归档时间和归档范围和归档范围v

（一）会计档案归档时间，是指按照会计档

（一）会计档案归档时间，是指按照会计档案归档要求，将会计核算材料整理立卷，装案归档要求，将会计核算材料整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册后向本单位订成册，编制会计档案保管清册后向本单位档案部门移交的时间。

档案部门移交的时间。

v

（二）会计档案的归档范围

（二）会计档案的归档范围v明确会计核算材料的归档范围，是做好明确会计核算材料的归档范围，是做好会计档案管理工作的前提条件和重要保会计档案管理工作的前提条件和重要保证。

证。

v一般来讲会计档案归档范围主要包括以一般来讲会计档案归档范围主要包括以下四个方面：

下四个方面：

v1、会计凭证类。

会计凭证是用来记录、会计凭证类。

会计凭证是用来记录经济业务、明确经济责任、作为记帐依经济业务、明确经济责任、作为记帐依据的书面证明。

会计凭证按填制的程序据的书面证明。

会计凭证按填制的程序和用途可分为原始凭证、记账凭证、汇和用途可分为原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。

总凭证、其他会计凭证。

v2、会计账簿类。

会计账簿是以会计凭、会计账簿类。

会计账簿是以会计凭证为依据，连续、系统、全面地记录证为依据，连续、系统、全面地记录经济业务的簿籍，是编制财务报告的经济业务的簿籍，是编制财务报告的重要依据。

主要包括总账（也称总分重要依据。

主要包括总账（也称总分类帐）、明细账（如银行存款帐、经类帐）、明细账（如银行存款帐、经费支出明细帐等）、日记账，固定资费支出明细帐等）、日记账，固定资产帐（卡片）、辅助账簿（也称备查产帐（卡片）、辅助账簿（也称备查帐簿）等。

帐簿）等。

v会计帐簿在外形上一般有三种形式：

订本式会计帐簿在外形上一般有三种形式：

订本式帐、活页式帐簿和卡片式帐簿。

订本式帐，帐、活页式帐簿和卡片式帐簿。

订本式帐，就是在帐簿启用之前，已经将帐页统一编号就是在帐簿启用之前，已经将帐页统一编号装订成册的硬皮本帐簿，如总帐、现金日记装订成册的硬皮本帐簿，如总帐、现金日记帐、银行存款帐等；

活页式和卡片式帐簿，帐、银行存款帐等；

活页式和卡片式帐簿，都是将帐页放置于活页夹或卡片盒内的帐簿，都是将帐页放置于活页夹或卡片盒内的帐簿，活页和卡片式帐簿有利于会计人员记帐，但活页和卡片式帐簿有利于会计人员记帐，但由于帐页不固定，容易散失或被抽换。

由于帐页不固定，容易散失或被抽换。

v3、财务报告类。

财务报告是根据日常会计核算材料、财务报告类。

财务报告是根据日常会计核算材料定期编制，综合反映这个单位一定时期的资产、负定期编制，综合反映这个单位一定时期的资产、负债和所有者权益状况，以及某一特定时期的经营成债和所有者权益状况，以及某一特定时期的经营成果和现金流动情况的书面文件。

果和现金流动情况的书面文件。

v财务报告种类很多，按编制时间可分为月度、季度财务报告种类很多，按编制时间可分为月度、季度和年度财务报告；

按内容和名称划分就更多了，如和年度财务报告；

按内容和名称划分就更多了，如行政事业单位经费执行情况报表、企业资产负债表、行政事业单位经费执行情况报表、企业资产负债表、利润表、现金流量表等等；

按服务对象还分内部报利润表、现金流量表等等；

按服务对象还分内部报告和外部报告等等。

需要注意的是有关会计报表、告和外部报告等等。

需要注意的是有关会计报表、附表、附注以及文字说明，其他财务报告，都应视附表、附注以及文字说明，其他财务报告，都应视为财务报告的组成部分，一并归档而不要遗漏。

为财务报告的组成部分，一并归档而不要遗漏。

v4、其他会计核算材料。

根据、其他会计核算材料。

根据会计档案管会计档案管理办法理办法有关规定，银行存款余额调节表、有关规定，银行存款余额调节表、银行对账单等其他会计核算专业材料，也银行对账单等其他会计核算专业材料，也属于归档之列。

过去曾把银行存款余额调属于归档之列。

过去曾把银行存款余额调节表作为会计凭证归档，但由于它不具有节表作为会计凭证归档，但由于它不具有凭证作用，只是补充性的说明材料，所以凭证作用，只是补充性的说明材料，所以改为其他类。

另外还有会计档案移交清册、改为其他类。

另外还有会计档案移交清册、保管清册、销毁清册三种清册（或称目录）保管清册、销毁清册三种清册（或称目录），也要列入会计档案归档范围。

，也要列入会计档案归档范围。

v需要强调的是，在财务管理活动中形需要强调的是，在财务管理活动中形成的其他文件材料，如政策规章、计成的其他文件材料，如政策规章、计划总结、请示批复、制度办法等不属划总结、请示批复、制度办法等不属于会计档案，应该按文书档案管理办于会计档案，应该按文书档案管理办法列入文书档案归档范畴。

法列入文书档案归档范畴。

三、会计档案的归档要求三、会计档案的归档要求v

（一）归档的会计核算材料真实、准确。

会计凭

（一）归档的会计核算材料真实、准确。

会计凭证、会计帐簿（除订本式帐）、财务报告等的装证、会计帐簿（除订本式帐）、财务报告等的装订须做密封处理。

会计帐簿、财务报告需有经手订须做密封处理。

会计帐簿、财务报告需有经手人员、主管会计或会计机构负责人的签字盖章，人员、主管会计或会计机构负责人的签字盖章，以确保其准确性。

以确保其准确性。

v

（二）会计档案属于专门档案，涉及法律和经济

（二）会计档案属于专门档案，涉及法律和经济责任，因此移交的会计档案，原则上应当保持原责任，因此移交的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，档案机卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。

以分清责任。

v（三）归档移交会计核算材料时，会计机构和档（三）归档移交会计核算材料时，会计机构和档案人员要逐卷认真清点，严格交接手续，双方签案人员要逐卷认真清点，严格交接手续，双方签字后，存案备查。

字后，存案备查。

v单位对会计档案的归档和保管应做到以下几个方面：

单位对会计档案的归档和保管应做到以下几个方面：

（1）每年形成的会计档案，都应由会计机构按照归档的每年形成的会计档案，都应由会计机构按照归档的要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。

册。

（2）当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管本单位会计机构保管1年。

期满之后，应由会计机构编制年。

期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管。

移交清册，移交本单位的档案机构统一保管。

（3）移交本单位档案机构接收保管的会计档案，原则上移交本单位档案机构接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，档应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人共同拆封整理，以分案机构应当会同会计机构和经办人共同拆封整理，以分清责任。

清责任。

（4）对会计档案应当科学管理，做到妥善保管对会计档案应当科学管理，做到妥善保管.存放有存放有序序.查找方便。

同时，严格执行安全和保密制度，不得随查找方便。

同时，严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损意堆放，严防毁损.散失和泄密。

散失和泄密。

四、会计档案的整理四、会计档案的整理v会计档案整理，就是将财务管理活动中产生会计档案整理，就是将财务管理活动中产生的各种零散会计文件材料，通过分类、组卷、的各种零散会计文件材料，通过分类、组卷、编目、排列，使之形成一个有机体系的过程。

编目、排列，使之形成一个有机体系的过程。

会计档案整理既要会计档案整理既要“遵循会计档案形成的自遵循会计档案形成的自然规律，保持其相互间的有机联系，分门别然规律，保持其相互间的有机联系，分门别类，便于保管和利用的原则类，便于保管和利用的原则”，也要根据实，也要根据实际情况，原则性和灵活性相结合，创造性地际情况，原则性和灵活性相结合，创造性地开展工作。

开展工作。

v

（一）会计档案分类。

（一）会计档案分类。

v从目前来看，主要有以下几种分类方法：

从目前来看，主要有以下几种分类方法：

v1、形式（类别）、形式（类别）会计年度会计年度保管期限保管期限v这种分类方法是把全部会计档案先按财务报告、这种分类方法是把全部会计档案先按财务报告、帐簿、凭证等类别分开，每类之下按会计年度排帐簿、凭证等类别分开，每类之下按会计年度排列，每一个年度内的会计档案再根据期限长短依列，每一个年度内的会计档案再根据期限长短依次排列。

每个类别分别编制流水案卷号，分别按次排列。

每个类别分别编制流水案卷号，分别按年度顺延，形成四本案卷目录。

这种方法使用于年度顺延，形成四本案卷目录。

这种方法使用于中小型单位，即会计档案年形成量不大的单位。

中小型单位，即会计档案年形成量不大的单位。

v2、会计年度、会计年度形式（类别）形式（类别）保管期限保管期限v这种方法是把全部会计档案首先按会计年度分开，这种方法是把全部会计档案首先按会计年度分开，在一个会计年度内，再按财务报告、帐簿、凭证在一个会计年度内，再按财务报告、帐簿、凭证等分为四类，每类根据期限长短依次排列（期限等分为四类，每类根据期限长短依次排列（期限长的在前，短的在后）。

一个年度产生的会计档长的在前，短的在后）。

一个年度产生的会计档案排列之后，统一编案卷流水号，并形成一本案案排列之后，统一编案卷流水号，并形成一本案卷目录。

这种方法适用于会计档案形成量比较大卷目录。

这种方法适用于会计档案形成量比较大的单位，如大型企业、金融单位、总预算单