会计制度2059823012Word格式文档下载.doc
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二、论述题
1、公司披露应付账款某项余额属长期挂账未予处理的历史遗留问题。
经批准，该报告期公司将该余额调整以前年度营业外收入。
试分析这种做法是否正确，并说明理由
答：
这种做法不正确。
该报告期公司应将该余额调整以前年度损益调整。
新准则的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及其《应用指南》规定：
金融负债包括向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务，“通常情况下，企业发行的债券、因购买商品产生的应付账款、长期应付款等，应当划分为其他金融负债”；
该准则还规定：
金融负债全部或部分终止确认的，企业应当将终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额，计入当期损益。
将应付未付的款项转入损益，“支付的对价”为0，因此，将上述规范应用于“核销”应付款项，即为将应付未付款项转为当期收入。
2、下面是某公司在差旅费方面的内部控制制度，对其出差报销标准和审批手续进行分析。
（1）住宿公司全体人员平均每天不能超过100元。
（2）出差补助
按出差起止时间每天补助20元。
（3）车船票
按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。
（4）市内交通费
控制在人均每天10元以内，凭票据报销。
（5）其他杂费
其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50元以内，凭票据报销。
（6）报销审批手续
根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销。
（7）特别规定出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机
对上面某公司在差旅费方面的内部控制制度，出差报销标准和审批手续逐条进行分析如下：
1.关于住宿
住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销：
（1）国内出差地域分为三类：
一类为港澳台；
二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区；
三类为前两类之外的地区。
副总以上相当职务出差一类地区可报销140元、二类地区100元、三类地区80元；
中层以上相当职务出差一类地区可报销100元、二类地区80元、三类地区60元；
一般办事人员出差一类地区可报销80元、二类地区60元、三类地区40元。
（2）出差住宿费在规定的限额内凭据报销，实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。
特殊情况需经主管财务工作的副总或其委托人签字批准。
实际住宿费未达到规定限额标准的，按二者差额的50％给予出差者奖励。
（3）员工在出差期间由接待单位接待，无住宿收据的，一律不报销住宿费
2.关于出差补助
出差补助应区分本县（市）、本省、外省、特区、境内、境外出差
3.关于车船票
车船费要求太笼统，应区分相应级别和不同情况。
如：
副总级别以上可据实报销，中层主管级别可享受坐软卧、三等船舱；
一般员工只能享受硬坐卧。
乘坐硬坐卧或长途汽车夜间超过六小时及连续坐车12小时以上的，可享受票价60％的补贴。
4.关于市内交通费
出差期间每人每日享受10元交通补贴，原则上不得发生出租车费用。
（特殊情况需请示分管副总，报销时须在发票上注明出发地、目的地）
5.关于其他杂费
餐费单独列明，出差期间来回路途中可享受20元误餐补贴。
如遇会议或培训统一安排住宿，则可实报实销。
电话费应出具电信部门打印的话费清单；
邮寄费需加填费用报销单报销，不得合并在差旅费中报销。
6.关于报销审批手续
根据出差人员事先整理好的报销单据，报部门主管签字并经财务经理审核后才能报销。
7.关于特别规定
根据第三款车船费报销的有关规定，员工出差原则上不得乘坐飞机，特殊情况需填写《乘坐飞机申请表》报主管副总同意后方能报销。
三、作品题
1、某服装批发企业根据客户要求定期向商场、超市及个体户成批销售各类服装，由于缺乏必要的内部控制制度，销货收入增长缓慢，而且出现大量的坏账，现金流转能力不断下降。
为了彻底改变这一不利企业长期发展的状况，公司决定对收入业务的内部控制制度进行设计。
你认为应该从哪些方面对该企业进行收入业务内部控制方法的设计。
企业应从以下方面进行会计制度设计：
（1）将涉及企业收入的销售、信用管理、发货、会计等部门的相应岗位进行适当的职责分离，有助于防止各种有意或无意的错误发生。
（2）正确的授权审批。
在销货发生之前，赊销数额应得到正确审批；
没有经过审批的销售，不得发出货物；
销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批。
（3）充分的凭证和完备的记录手续。
（4）销货凭证必须预先进行编号。
（5）按月寄出对账单。
（6）设置必要的内部核查程序对销货业务的处理和记录进行核查。
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