雅戈尔长期股权投资分析优质PPT.ppt

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（1）企业控股合并形成的长期股权投资同一控制下的企业控股合并形成的长期股权投资2009年2月12日，本公司向关联方宁波盛达发展公司收购宁波市鄞州雅戈尔贵宾楼酒店有限公司100的股权。

宁波盛达发展公司宁波盛达发展公司宁波雅戈尔控股有限公司宁波雅戈尔控股有限公司雅戈尔集团股份有限公司雅戈尔集团股份有限公司李如成李如成98.73%100%31.41%2.31%非同一控制下的企非同一控制下的企业控股合并形成的控股合并形成的长期股期股权投投资（22）其他方式形成的）其他方式形成的长期股期股权投投资通通过设立取得子公司立取得子公司合合营企企业杭州中海杭州中海雅戈雅戈尔房地房地产有限公司有限公司系由中海地产和雅戈尔置业合作合营、共同投资组建的内资有限责任公司（双方各占50%股份）。

联营企企业其他其他影响程度影响程度被投资单位被投资单位在被投资单位持股比例在被投资单位持股比例控制子公司50%共同控制合营企业按合同约定重大影响联营企业20%50%无控制、无共同控制、无重大影响20%问题二、分析雅戈二、分析雅戈尔尔公司公司长期股期股权投投资用哪种方法用哪种方法进行后行后续计量？

如何量？

如何计量？

量？

长期股期股权投投资按按对被投被投资单位位产生的影响程度分生的影响程度分为四种：

四种：

（11）成本法）成本法投投资企企业能能够对被投被投资单位位实施施控制控制的的长期股期股权投投资，即，即对子公司的投子公司的投资。

投投资企企业对被投被投资单位位不具有共同控制或重大影响不具有共同控制或重大影响，并且在，并且在活活跃市市场中没有中没有报价、公允价价、公允价值不能可靠不能可靠计量的量的长期股期股权投投资。

（22）权益法益法投投资企企业对被投被投资单位具有位具有共同控制或重大影响共同控制或重大影响的的长期股期股权投投资，即，即对合合营企企业和和联营企企业的投的投资。

成本法的基本核算成本法的基本核算（11）被投资单位宣告分派利润或现金股利时）被投资单位宣告分派利润或现金股利时,按应享有部分按应享有部分确认为投资收益。

确认为投资收益。

借：

应收股利借：

应收股利贷：

投资收益贷：

投资收益

（2）

（2）被投资单位宣告分派股票股利时被投资单位宣告分派股票股利时,只做备忘记录只做备忘记录;

被投资单位未分派股利被投资单位未分派股利,不做任何会计处理。

不做任何会计处理。

权益法的权益法的核算核算采用权益法核算采用权益法核算,应分别应分别”成本成本”、“损益调整损益调整”、“其他权益变动其他权益变动”进行明细核算。

进行明细核算。

（1）

（1）取得取得长期股权投资长期股权投资（初始投资成本的调整初始投资成本的调整）长期股权投资的初始投资成本长期股权投资的初始投资成本大于大于投资时应享有被投资单投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；

始投资成本；

（2）

（2）长期股权投资的初始投资成本长期股权投资的初始投资成本小于小于投资时应享有被投资投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。

益，同时调整长期股权投资的成本。

长期股权投资长期股权投资公司（成本）公司（成本）贷：

营业外收入贷：

营业外收入问题三、分析雅戈三、分析雅戈尔尔公司公司长期股期股权投投资的目的以及的目的以及长期股期股权投投资对公司公司财务状况和状况和经营成果的影响。

成果的影响。

目的：

第一第一为将来特定的用途将来特定的用途积累累资金，金，获得收益；

得收益；

第二第二影响或控制其他企影响或控制其他企业的的经营决策，以配合本身的决策，以配合本身的经营；

第三第三发展多元化展多元化经营。

对公司公司财务状况和状况和经营成果的影响：

成果的影响：

长期股期股权投投资在在资产负债表上表上单独列示，独列示，报告期内报告期内在总资产中占有在总资产中占有8.93%8.93%的比例，的比例，20112011年在总资产中占有年在总资产中占有5.12%5.12%的比例。

的比例。

报告期内，公司对外报告期内，公司对外投资总额为投资总额为290,664.26万元，比上年同期减少万元，比上年同期减少61,714.31万元，下降幅度为万元，下降幅度为17.51%。

资本市场存在不确定因素，对公司资产规模和盈利水平产生影响。

公司将控制金融投资业务的规模，规避投资风险，逐步向稳健收益的产业公司将控制金融投资业务的规模，规避投资风险，逐步向稳健收益的产业投资转型。

投资转型。

长期股权投资形成的投资收益和其他三项投资形成的投资收益在利润表长期股权投资形成的投资收益和其他三项投资形成的投资收益在利润表上和并列示，通过上和并列示，通过“投资收益投资收益”项目可以了解对外投资对经营成果的影响。

项目可以了解对外投资对经营成果的影响。