银行会计第3章PPT文档格式.ppt

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按存款币种分为：

人民币存款人民币存款外币存款外币存款v按来源分为：

按来源分为：

原始存款原始存款派生存款派生存款二、单位活期存款的开户规定二、单位活期存款的开户规定

（一）开户规定

（一）开户规定v企业、事业、机关、团体等单位均可申请开立人民企业、事业、机关、团体等单位均可申请开立人民币存款账户币存款账户v单位申请开立存款账户时，应填写单位申请开立存款账户时，应填写“开户申请书开户申请书”，并同时提交盖有单位财务公章、负责人公章的印，并同时提交盖有单位财务公章、负责人公章的印鉴卡片，及有关部门的审查证明鉴卡片，及有关部门的审查证明v银行审查上述开户申请文件后，同意开户的，办理银行审查上述开户申请文件后，同意开户的，办理开户手续：

编列账号、登记开户手续：

编列账号、登记“开销户登记簿开销户登记簿”，并，并报人民银行备案报人民银行备案v需注意的是：

存贷款账户的管理权集中在人民银行需注意的是：

存贷款账户的管理权集中在人民银行

（二）账户的种类

（二）账户的种类v基本账户基本账户v一般账户一般账户v临时存款账户临时存款账户v专用账户专用账户11、基本账户、基本账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的主是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要的账户。

有关现金的支取和发放工资只能在基本要的账户。

有关现金的支取和发放工资只能在基本账户办理。

按人民银行的规定，每一单位只能向银账户办理。

按人民银行的规定，每一单位只能向银行开立一个基本账户。

行开立一个基本账户。

适用范围适用范围下列存款人，可以申请开立基本存款账户下列存款人，可以申请开立基本存款账户:

企业法人、非法人企业、机关、事业单位、团企业法人、非法人企业、机关、事业单位、团级级（含含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队、社会团体、民办非企业组织、异地常设机构、队、社会团体、民办非企业组织、异地常设机构、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会、村民委外国驻华机构、个体工商户、居民委员会、村民委员会、社区委员会、单位设立的独立核算的附属机员会、社区委员会、单位设立的独立核算的附属机构、其他组织。

构、其他组织。

22、一般账户、一般账户是存款人在基本账户以外的其他银行办理转账是存款人在基本账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金缴存的账户。

该账户不能支结算、借款转存和现金缴存的账户。

该账户不能支取现金。

取现金。

适用范围适用范围因借款或其他结算需要；

因借款或其他结算需要；

存款人不在同一地点的附属非独立核算单位。

33、临时存款账户、临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立的账是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。

它一般是存款人在外地开立的，该账户户。

它一般是存款人在外地开立的，该账户可以办理转账结算和办理现金收付。

可以办理转账结算和办理现金收付。

适用范围：

设立临时机构。

异地临时经营活动。

注册验资。

44、专用账户、专用账户是存款人因特殊资金用途而需要开立的账户。

是存款人因特殊资金用途而需要开立的账户。

基本建设资金户，用于专项存储基本建设项目的基本建设资金户，用于专项存储基本建设项目的投资费用；

固定资产更新改造资金户，用于技术改投资费用；

固定资产更新改造资金户，用于技术改造设备更新的专项支出。

等等造设备更新的专项支出。

等等上述存款账户按存款和取款形式可分为：

上述存款账户按存款和取款形式可分为：

支票户：

制度健全、金额大、业务频繁支票户：

制度健全、金额大、业务频繁存折户：

规模小、金额小、业务少存折户：

规模小、金额小、业务少第二节第二节单位存款业务的核算单位存款业务的核算单位活期存款的核算单位活期存款的核算单位定期存款的核算单位定期存款的核算单位通知存款业务单位通知存款业务单位存款业务核算涉及的会计科目单位存款业务核算涉及的会计科目现金现金资产类资产类单位活期存款单位活期存款负债类负债类单位定期存款单位定期存款负债类负债类应付利息应付利息负债类负债类利息支出利息支出损益类损益类一、单位活期存取款的处理一、单位活期存取款的处理v存取方式存取方式现金现金转帐转帐v核算分录和凭证核算分录和凭证v存款账的登记存款账的登记v存款利息的计算与核算存款利息的计算与核算

（一）现金存取款业务的处理

（一）现金存取款业务的处理11现金存入现金存入单位填写一式两联现金交款单单位填写一式两联现金交款单银行银行出纳人员点收现金无误后，登记出纳人员点收现金无误后，登记“现金收入现金收入日记簿日记簿”，并将一联交款单加盖，并将一联交款单加盖“现金收讫现金收讫”章退还章退还存款单位，另一联交款单给会计部门入帐。

存款单位，另一联交款单给会计部门入帐。

借：

现金借：

现金贷：

单位活期存款贷：

单位活期存款单位单位注：

银行可按存款单位和存款种类设置明细帐。

注：

（一）现金存取款业务的处理

（一）现金存取款业务的处理22现金支取现金支取单位应签发现金支票单位应签发现金支票。

银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪，审核无误后，以支票作为记帐凭确定支票的真伪，审核无误后，以支票作为记帐凭证，登记单位存款分户帐。

记帐后的支票交出纳部证，登记单位存款分户帐。

记帐后的支票交出纳部门，登记门，登记“现金支出日记簿现金支出日记簿”，然后将现金交取款人。

，然后将现金交取款人。

单位活期存款借：

单位活期存款单位单位贷：

现金贷：

现金

（二）转账存取款的处理

（二）转账存取款的处理11转账存入转账存入收款单位收款单位AA提交转账凭证并填写一式两联进账单提交转账凭证并填写一式两联进账单交易双方在同一行开户时：

交易双方在同一行开户时：

单位活期存款付款单位户借：

单位活期存款付款单位户BB贷：

单位活期存款存款单位户贷：

单位活期存款存款单位户AA交易双方不在同一行开户：

待款项收妥后交易双方不在同一行开户：

待款项收妥后借：

清算资金往来等科目借：

清算资金往来等科目贷：

单位活期存款存款人户贷：

单位活期存款存款人户2转账支取转账支取付款人付款人A开户行收到付款人提交的或是收款人银行转来转账支付凭开户行收到付款人提交的或是收款人银行转来转账支付凭证时证时交易双方在同一行开户时：

单位活期存款付款单位户AA贷：

单位活期存款存款单位户BB交易双方不在同一行开户：

交易双方不在同一行开户：

清算资金往来等科目贷：

清算资金往来等科目（三三）存款利息的核算存款利息的核算11、计算利息的基本规定、计算利息的基本规定v计息范围：

企、事业单位存款及居民储蓄存款计息范围：

企、事业单位存款及居民储蓄存款v计息起点：

元计息起点：

元v计息时间：

计息时间：

算头不算尾：

即存入日起计息，算到支取日前一天止，算头不算尾：

即存入日起计息，算到支取日前一天止，支取日不计利息支取日不计利息单位活期存款及居民储蓄活期存款的结息日为每季末单位活期存款及居民储蓄活期存款的结息日为每季末月月2020日（计息期间自上季末月日（计息期间自上季末月2121日日本季末月本季末月2020日）日）（三三）存款利息的核算存款利息的核算2、计息方法、计息方法基本公式：

利息本金基本公式：

利息本金存期存期利率利率积数法：

利息积数积数法：

利息积数日利率日利率（三三）存款利息的核算存款利息的核算33、积数法、积数法各存款账户每日余额各存款账户每日余额日利率当日应计利息日利率当日应计利息计计。

息息。

期期。

间间每日余额每日余额日利率当期应计利息日利率当期应计利息积数积数积数法积数法l余额表法：

适用于存款余额变动频繁的账户余额表法：

适用于存款余额变动频繁的账户l分户账法：

适用于存款余额变动次数不多的分户账法：

适用于存款余额变动次数不多的账户账户存款计息规定的补充v中国人民银行关于人民币存贷款计结中国人民银行关于人民币存贷款计结息问题的通知息问题的通知（节选）（节选）三、存贷款利率换算和计息公式三、存贷款利率换算和计息公式（一一）人民币业务的利率换算公式为：

人民币业务的利率换算公式为：

日利率日利率（0（0000）000）年利率年利率（）360360月利率月利率（）年利率年利率（）1212（二二）银行可采用积数计息法和逐笔计息法银行可采用积数计息法和逐笔计息法计算利息。

计算利息。

中国人民银行关于人民币存贷款计结中国人民银行关于人民币存贷款计结息问题的通知息问题的通知（节选）（节选）（三三）积数计息法按实际天数每日累计账户余额，以积数计息法按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。

计息公式为：

利累计积数乘以日利率计算利息。

利息累计计息积数息累计计息积数日利率，其中累计计息积数日利率，其中累计计息积数每日余额合计数。

每日余额合计数。

（四四）逐笔计息法按预先确定的计息公式逐笔计算利逐笔计息法按预先确定的计息公式逐笔计算利息。

息。

计息期为整年计息期为整年（月月）的，计息公式为：

利息本金的，计息公式为：

利息本金年年（月月）数数年年（月月）利率。

利率。

计息期有整年计息期有整年（月月）又有零头天数的，计息公式为：

又有零头天数的，计息公式为：

利息本金利息本金年年（月月）数数年年（月月）利率本金利率本金零零头天数头天数日利率。

日利率。

新旧计息规定的对比：

对于每月有对于每月有3131天的月份来说，假设存款人在本月天的月份来说，假设存款人在本月3030日存款、下月日存款、下月11日取款，过去银行计息把每月日取款，过去银行计息把每月3030日、日、3131日视为相同计息日，只按一日计息，而执行新规定后则日视为相同计息日，只按一日计息，而执行新规定后则多计算一天的利息。

但对于特殊的多计算一天的利息。

但对于特殊的22月份来说，假设月份来说，假设22月月2828日存款，日存款，33月月11日取款时，过去会按日取款时，过去会按33天的利息来支付，天的利息来支付，而新规定执行后，就只计算一天的利息。

而新规定执行后，就只计算一天的利息。

积数计息法和逐笔计息法的积数计息法和逐笔计息法的对比：

对比：

在采用积数计息法时，银行将年利率折算成日利在采用积数计息法时，银行将年利率折算成日利率是以每月天，一年