资源税纳税实务11优质PPT.ppt

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这改革终成现实。

这意味着，我国酝酿意味着，我国酝酿数载的资源税改革，数载的资源税改革，以新疆先行的方式以新疆先行的方式正式拉开改革大幕正式拉开改革大幕新疆试点新疆试点新疆试点新疆试点“改革试点的正式改革试点的正式启动，标志着我国启动，标志着我国资源税改革取得重资源税改革取得重大进展。

大进展。

”在全球在全球发展低碳经济的大发展低碳经济的大潮下，资源税改革潮下，资源税改革的推进，对于完善的推进，对于完善资源产品价格形成资源产品价格形成机制、更好引导经机制、更好引导经济结构调整、缓解济结构调整、缓解中西部地区财力紧中西部地区财力紧张都具有重要意义张都具有重要意义扩展到西部扩展到西部扩展到西部扩展到西部12121212省省省省资源税改革的影响资源税改革的影响煤炭有色金属石油11有色金属行业的成本转嫁能力有色金属行业的成本转嫁能力一直很强，并且处于行业景气，一直很强，并且处于行业景气，预计影响并不很大预计影响并不很大22有助于通过增加开采成本遏制有助于通过增加开采成本遏制滥采贱卖，有利于保护不可再滥采贱卖，有利于保护不可再生的矿产资源生的矿产资源,维护国家利益维护国家利益33长远来看有利于稀土行业的健长远来看有利于稀土行业的健康发展康发展对有色金属行业影响对有色金属行业影响煤炭行业暂缓原因煤炭行业暂缓原因1煤炭的种类和煤炭的种类和下游情况，比下游情况，比原油天然气更原油天然气更为复杂，税率为复杂，税率的设计分煤种的设计分煤种会有所不同会有所不同。

2夏季用煤高峰夏季用煤高峰即将来临，调即将来临，调高资源税，有高资源税，有可能进一步推可能进一步推高煤价，造成高煤价，造成供应不畅供应不畅。

3煤炭的下游钢煤炭的下游钢铁、电力、焦铁、电力、焦炭等普遍盈利炭等普遍盈利不佳，煤价高不佳，煤价高企，煤炭企业企，煤炭企业成本转嫁能力成本转嫁能力较强，下游承较强，下游承受能力需要考受能力需要考虑虑。

对石油行业的影响对石油行业的影响石化行业更容易受到石化行业更容易受到国际国际原原油影响，相比之下，资源税影响油影响，相比之下，资源税影响非常小非常小石油资源税如果进一步调高石油资源税如果进一步调高，则必然会涉及到暴利税的调整，则必然会涉及到暴利税的调整，这样一来，总体的成本并不会，这样一来，总体的成本并不会得到很大提升得到很大提升影响很小影响很小资源税改革的意义资源税改革的意义1有利于提高有利于提高资源型地区经资源型地区经济发展水平，济发展水平，推动区域协调推动区域协调发展发展2有利于改变有利于改变粗放型经济增长粗放型经济增长方式，实现产业方式，实现产业结构优化升级结构优化升级3有利于形成有利于形成资源节约型生产资源节约型生产生活模式，建设生活模式，建设资源节约型、环资源节约型、环境友好型社会境友好型社会资源税基本内容一、资源税的概念v资源税是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售数量销售数量或自用数量自用数量为计税依据而征收的一种税。

属于对自然资源占用课税的范畴。

v国家开征资源税的主要目的：

1、通过合理调节资源级差收入水平，有利于促进企业之间开展公平竞争；

2、通过征收资源税，可促进国有资源的合理开采，节约使用，有效配置；

3、开征资源税有利于配合其他税种，发挥税收杠杆的整体功能，并为国家增加一定的财政收入。

v特点1、只对特定资源征税；

2、具有受益税性质；

3、具有级差收入税的特点；

4、实行从量定额征收。

v立法原则

（一）普遍征收；

（二）级差调节。

二、纳税人v资源税纳税人：

在中华人民共和国领域及管辖海域领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人。

单位是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；

个人是指个体经营者和其他个人；

其他单位和其他个人包括外商投资企业、外国企业及外籍人员。

中外合作开采石油、天然气的企业只征收矿区使用费，暂不征收资源税。

（自。

（自20112011年年1111月月11日起开始征收资源税）日起开始征收资源税）

【提示】关于资源税纳税人的四点理解：

1.开采地点进口不征、出口不退2.纳税人范围广泛3.应税与非应税4.有扣缴义务人的规定（含个体户）二、纳税人v资源税扣缴义务人：

收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。

收购未税矿产品的单位是指独立矿山、联合单位和其他单位。

v

（1）纳税方法：

代扣代缴

（2）代扣代缴范围：

是指收购的除原油原油、天天然气然气、煤炭煤炭以外的资源税未税矿产品（3）计税依据：

收购未税矿产品数量（4）纳税地点：

扣缴义务人代扣代缴的资源税应向收购地主管税务机关缴纳（5）纳税期限：

1日、3日、5日、10日、15日、1个月（6）纳税义务发生时间：

支付货款的当天（代扣代缴）

【例题例题例题例题多选题多选题多选题多选题】下列各项中，属于资源税纳税人的有下列各项中，属于资源税纳税人的有下列各项中，属于资源税纳税人的有下列各项中，属于资源税纳税人的有（）（）。

（20052005年）年）年）年）A.A.开采原煤的国有企业开采原煤的国有企业开采原煤的国有企业开采原煤的国有企业B.B.进口铁矿石的私营企业进口铁矿石的私营企业进口铁矿石的私营企业进口铁矿石的私营企业C.C.开采石灰石的个体经营者开采石灰石的个体经营者开采石灰石的个体经营者开采石灰石的个体经营者D.D.开采天然原油的外商投资企业开采天然原油的外商投资企业开采天然原油的外商投资企业开采天然原油的外商投资企业【答案答案答案答案】ACDACD【例题例题例题例题22多选题多选题多选题多选题】下列收购未税矿产品的单位和个人能够成下列收购未税矿产品的单位和个人能够成下列收购未税矿产品的单位和个人能够成下列收购未税矿产品的单位和个人能够成为资源税扣缴义务人的有为资源税扣缴义务人的有为资源税扣缴义务人的有为资源税扣缴义务人的有（）（）。

A.A.收购未税矿石的独立矿山收购未税矿石的独立矿山收购未税矿石的独立矿山收购未税矿石的独立矿山B.B.收购未税矿石的个体经营者收购未税矿石的个体经营者收购未税矿石的个体经营者收购未税矿石的个体经营者C.C.收购未税矿石的联合企业收购未税矿石的联合企业收购未税矿石的联合企业收购未税矿石的联合企业D.D.收购未税矿石的冶炼厂收购未税矿石的冶炼厂收购未税矿石的冶炼厂收购未税矿石的冶炼厂【答案答案答案答案】ABCDABCD三、税目、单位税额

（一）税目、税额1原油。

销售额的5%10%2天然气。

销售额的5%10%3煤炭。

焦煤每吨为820元/吨；

其他煤炭0.35元4其他非金属矿原矿。

普通的为0.520元/吨、立方米；

贵重的为0.520元/千克、克拉5黑色金属矿原矿。

税额为230元吨6有色金属矿原矿。

稀土矿为0.460元吨；

其他矿为0.430元吨7盐。

固体盐税率为l060元吨；

液体盐税额为2l0元吨征税范围征税范围不征或暂不征收的项目不征或暂不征收的项目矿矿产产品品原油（天然原油）原油（天然原油）不包括人造石油。

不包括人造石油。

天然气（专门开采或与原油同时天然气（专门开采或与原油同时开采的天然气）开采的天然气）煤矿生产的天然气和煤层瓦斯暂煤矿生产的天然气和煤层瓦斯暂不征资源税。

不征资源税。

煤炭（原煤，含焦煤和其他煤炭）煤炭（原煤，含焦煤和其他煤炭）洗煤、选煤和其他煤炭制品不征洗煤、选煤和其他煤炭制品不征资源税资源税其他非金属矿原其他非金属矿原矿矿一般在税目税一般在税目税率表上列举了率表上列举了名称名称对于未列举名称的其他非金属矿对于未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由原矿和其他有色金属矿原矿，由省级政府决定征收或暂缓征收资省级政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总源税，并报财政部和国家税务总局备案。

局备案。

黑色金属矿原矿黑色金属矿原矿有色金属矿原矿有色金属矿原矿盐盐固体盐（海盐原盐、湖盐原盐和固体盐（海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐）井矿盐）液体盐（卤水）液体盐（卤水）

【提示】对伴采矿产品和开采未列举名称矿产品的征税规则：

1.和主矿伴采的属于资源税征收范围但没规定当地适用税率的应税矿产品，按主矿或视同主矿的税目征税。

2.虽然属于资源税的范围，但未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，省、自治区、直辖市政府有权决定开征或缓征，并报财政部和国家税务总局备案。

3.对伴选矿，对于以精矿形式伴选出的副产品不征对伴选矿，对于以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税。

收资源税。

v

（二）扣缴义务人适用的税额a.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

b.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

c.收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

【例】在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有（）。

A.原油B.铜矿石C.天然气D.石棉矿E.原煤F.石墨【答案】BDF【例】下列矿产品中，应纳资源税的是（）。

A.井矿盐B.油母页岩原油C.油田伴生天然气D.煤矿生产的天然气【答案】AC【例】下列产品中，不征资源税的是（）。

A.煤炭制品B.进口原油C.锰矿石D.油母页岩原油【答案】ABD资源税应纳税额的计算一、从量定额计税方法v

（一）开采或者生产应税产品

（一）开采或者生产应税产品销售销售的的v纳税人开采或者生产应税产品用于销售的，应以销售数量销售数量为课税数量。

其计算公式为：

应纳税额=销售数量单位税额【例例-11】华北某油田8月份开采原油55万吨，销售原油20万吨，其适用的单位税额为8元/吨。

计算该油田本月应纳资源税税额？

应纳税额=销售数量单位税额=200000吨8元/吨=1600000（元）v

（二）开采或者生产应税产品

（二）开采或者生产应税产品自用自用的的v纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。

应纳税额